7582 sayılı Kanun ile üretim kazancında kurumlar vergisi oranı %12,5'a düştü, fiilen üretim yapan şirketimin yıl sureci nasil yonetilmeli?

Yasal Dayanak

7582 sayılı Kanun'un 8. maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar vergisi mükelleflerinin üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanır. Bu uygulama 2026 yılı geçici vergi dönemlerinden itibaren yürürlüktedir. İndirimli oran, sadece üretim kazancına uygulanır; diğer kazançlar genel oran olan %25 üzerinden vergilendirilir.

Başvuru ve Beyan Süreci

Vergi dairesine ayrıca bir başvuru yapmanız gerekmez. İndirimli oran, geçici vergi beyannamesinde doğrudan uygulanır. Ancak, üretim kazancının diğer kazançlardan ayrıştırılması zorunludur. Bunun için muhasebe hesap planında alt kırılım oluşturmalısınız:

• Hesap Planı Düzenlemesi: 600-Yurtiçi Satışlar hesabı altında, üretim faaliyetinden kaynaklanan satışlar için ayrı bir alt hesap (örneğin 600.01.001-Üretim Satışları) açın. Aynı şekilde, 620-Satışların Maliyeti hesabında da üretim maliyetlerini ayrıştırın. Bu ayrıştırma, e-Defter ve e-Fatura uygulamalarında da aynı şekilde yansıtılmalıdır.
• Geçici Vergi Beyannamesi: Beyannamenin “Kurumlar Vergisi Oranı” bölümünde, üretim kazancına %12,5, diğer kazanca %25 oranı uygulanır. Beyanname ekinde aşağıdaki belgeler sunulmalıdır:
  • Sanayi Sicil Belgesi (güncel ve onaylı örneği)
  • Üretim Kazancı Hesaplama Tablosu (üretim hasılatı, maliyeti ve kazancını gösteren, yeminli mali müşavir veya serbest muhasebeci mali müşavir tarafından imzalı)
  • Fiilen Üretim Yapıldığını Gösteren Belgeler (üretim kayıtları, işçilik listeleri, makine kapasite raporları gibi)

Hesaplama Örneği

2026 yılı 1. geçici vergi döneminde (Ocak-Mart) şirketinizin toplam ticari kazancı 1.000.000 TL olsun. Bunun 600.000 TL'si üretim faaliyetinden, 400.000 TL'si diğer faaliyetlerden elde edilmiştir.

• Üretim kazancı vergisi: 600.000 TL x %12,5 = 75.000 TL
• Diğer kazanç vergisi: 400.000 TL x %25 = 100.000 TL
• Toplam geçici vergi: 175.000 TL

Eğer ayrıştırma yapılmazsa, tüm kazanç %25 üzerinden vergilendirilir: 1.000.000 TL x %25 = 250.000 TL. Bu durumda 75.000 TL fazla vergi ödenmiş olur.

Adım Adım Yapılması Gerekenler

1. Hesap Planını Güncelleyin: Üretim ve diğer kazançlar için alt hesaplar oluşturun. e-Defter ve e-Fatura entegrasyonunu sağlayın.
2. Belgeleri Hazırlayın: Sanayi Sicil Belgesi'nin güncel olduğunu kontrol edin. Fiilen üretim yapıldığını kanıtlayan belgeleri (üretim raporları, SGK işçi bildirimleri, enerji tüketim faturaları) dosyalayın.
3. Geçici Vergi Beyannamesini Düzenleyin: Beyannamenin ilgili satırlarında üretim kazancını ve oranını ayrı gösterin. Ek belgeleri beyanname ekinde sunun.
4. Muhasebe Kaydı Örneği: Dönem sonunda vergi tahakkuku için:
   ---
   691. Vergi Karşılığı (Geçici) 175.000 TL
   370. Dönem Karı Vergi ve Yükümlülükleri 175.000 TL
   ---
   Üretim kazancına ilişkin kısım ayrıca izlenebilir.
5. SGK ve Diğer Yükümlülükler: İndirimli oran sadece kurumlar vergisi için geçerlidir; SGK primlerinde herhangi bir indirim yoktur. e-Defter ve e-Fatura uygulamalarında üretim satışlarını doğru kodlayın.

Önemli Uyarılar

• GİB Yönlendirmesi: Detaylı bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) 2026/1 no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'ni inceleyin. Resmi Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı Kanun metnine bakın.
• YMM Denetimi: İndirimli oran uygulaması, yeminli mali müşavir (YMM) tasdik raporu ile belgelendirilmelidir. Geçici vergi döneminde YMM raporu zorunlu olmasa da, yıl sonunda kurumlar vergisi beyannamesi ekinde sunulmalıdır.
• Ceza Riski: Ayrıştırma yapılmazsa veya belgeler eksik olursa, indirimli oran reddedilir ve gecikme faizi ile vergi ziyaı cezası uygulanabilir.

Onemli Noktalar

• Sanayi sicil belgesi güncellenmeli ve fiilen üretim yapıldığı belgelenmelidir.
• Üretim kazancı için muhasebe hesap planında alt kırılım oluşturulmalı, e-Defter ve e-Fatura uyumlu olmalıdır.
• Geçici vergi beyannamesinde üretim kazancına %12,5, diğer kazanca %25 oranı uygulanır; ek belgeler (Sanayi Sicil Belgesi, hesaplama tablosu, fiilen üretim belgeleri) sunulmalıdır.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.