7582 Sayılı Kanun Madde 8: Üretim ve Zirai Faaliyet Kazançlarına Kurumlar Vergisinde Önemli Avantaj! K.V. Oranı %12,5 Olarak Uygulanacak | Karen Audit

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32’nci maddesinin sekizinci fıkrası değiştirilmektedir.

Bu düzenlemeyle, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, yalnızca bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması öngörülmektedir.

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 21/5/2026 tarihinde kabul edilmiş ve 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

7582 sayılı Kanunun 8’inci maddesi, Kurumlar Vergisi Kanununa tamamen yeni bir madde eklememektedir. Mevcut 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32’nci maddesinin sekizinci fıkrası değiştirilmektedir.

Başka bir ifadeyle, yeni bir madde değil, mevcut kurumlar vergisi oranı sisteminde yer alan sekizinci fıkra yeniden yazılmaktadır.

Yüklenen Kanun Teklifinin madde gerekçesinde, Madde 8’in ilk halinde üretim ve ihracatın teşviki amacıyla genel kurumlar vergisi oranının; ürettiklerini ihraç eden imalatçı kurumların ihracat kazançlarına 16 puan indirimli %9, diğer ihracatçı kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına ise 11 puan indirimli %14 olarak uygulanmasının öngörüldüğü belirtilmiştir.

Yasama sürecinde bu düzenlemeden vazgeçildiği; bunun yerine, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanmasının kabul edildiği açıklanmıştır.

Kanun Teklifinin genel gerekçesinde, ekonomik gelişmelere uyum sağlanması, ekonomik program hedeflerine ulaşılması, uluslararası rekabet gücünün artırılması, büyümenin desteklenmesi, dış ticaret dengesinin iyileştirilmesi, ülkeye döviz girişinin artırılması ve istihdam olanaklarının genişletilmesi amaçları belirtilmiştir.

Madde 8 özelinde teklif gerekçesinde ilk amaç, üretim ve ihracatın teşvik edilmesi olarak açıklanmıştır. Ancak yasama sürecinde, ihracat kazançları için öngörülen %9 ve %14 oranlarından vazgeçilmiş; bunun yerine üretim ve zirai üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara %12,5 oran uygulanması kabul edilmiştir.

Düzenleme iki ana mükellef grubunu kapsamaktadır.

Birinci grup, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlardır. Bu kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları %12,5 oran kapsamına girecektir.

İkinci grup, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlardır. Bu kurumların da yalnızca zirai üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için %12,5 oran uygulanacaktır.

Madde metninde “münhasıran üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar” ifadesi kullanılmıştır. Bu ifade, indirimli kurumlar vergisi oranının şirketin tüm kazancına otomatik olarak uygulanmayacağı anlamına gelir.

Bir şirketin üretim faaliyeti yanında ticari alım-satım, hizmet, kira, faiz, kur farkı veya başka gelirleri varsa, %12,5 oran yalnızca üretim faaliyetinden elde edilen kazanç kısmı için uygulanacaktır. Diğer kazançlar genel hükümlere göre değerlendirilecektir.

Madde metninde, bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanununun 32’nci maddesinin yedinci fıkrası kapsamında ayrıca indirim uygulanmayacağı belirtilmektedir.

Bu hüküm özellikle ihracat yapan üretici kurumlar bakımından önemlidir. Çünkü üretim faaliyetinden elde edilen kazanç aynı zamanda ihracata konu olabilecek nitelikteyse, aynı kazanç için hem sekizinci fıkra kapsamında %12,5 oran hem de yedinci fıkra kapsamında 5 puanlık ayrıca indirim uygulanamayacaktır.

Madde 8, özellikle üretim ve zirai üretim faaliyetlerinde bulunan kurumlar vergisi mükelleflerini ilgilendirmektedir.

Sanayi sicil belgesi bulunan, fiilen üretim yapan, üretim kazançlarını diğer kazançlarından ayırabilen şirketler bu düzenlemeden doğrudan etkilenebilir. Aynı şekilde zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumlar da yeni oran uygulamasından yararlanabilecek mükellef grupları arasındadır.

Aşağıdaki örnekler, düzenlemenin etkisini göstermek amacıyla hazırlanmıştır. Rakamlar açıklayıcı niteliktedir.

Bu düzenleme, muhasebe ve denetim uygulamalarında kazanç ayrımını daha önemli hale getirmektedir. Üretim faaliyeti kazançlarının diğer gelirlerden ayrıştırılması, maliyet dağılımının doğru yapılması ve üretim faaliyetiyle doğrudan ilişkili gelir-gider kalemlerinin doğru sınıflandırılması gerekir.

Özellikle birden fazla faaliyet konusu olan şirketlerde, %12,5 oran uygulanacak kazancın doğru hesaplanması için faaliyet bazlı gelir-gider takibi yapılmalıdır.

7582 sayılı Kanunun yürürlük maddesine göre, Madde 8; 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Özel hesap dönemine tabi kurumlar bakımından ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır.

____________________________________________________________________

7582 sayılı Kanunun 8’inci maddesi, üretim ve zirai üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik önemli bir kurumlar vergisi avantajı getirmektedir.

Kanun Teklifinin ilk halinde imalatçı ihracatçılar için %9, diğer ihracatçılar için %14 oran öngörülmüşken, yasalaşan metinde bu yaklaşımdan vazgeçilmiş ve bunun yerine üretim ve zirai üretim kazançları için %12,5 kurumlar vergisi oranı kabul edilmiştir.

Bu düzenleme, üretim faaliyetini ve zirai üretimi desteklemeyi amaçlamaktadır. Ancak indirimli oran, şirketin tüm kazancına değil, yalnızca münhasıran üretim veya zirai üretim faaliyetinden elde edilen kazançlarına uygulanacaktır.

Muhasebe ve denetim açısından en önemli konu, üretim kazançlarının diğer kazançlardan doğru ayrıştırılmasıdır. Sanayi sicil belgesi, fiili üretim şartı, faaliyet bazlı gelir-gider takibi, maliyet dağılımı ve yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaması dikkatle takip edilmelidir.

Tebliğ ve diğer ikincil düzenlemeler ayrıca izlenmelidir.

____________________________________________________________________

Kaynak: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/KanunMetni/4b916eb3-fb9a-4f40-aea8-3c044342be21.htm
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.