7582 Sayılı Kanun Madde 3: Teknogirişim Çalışanlarına Verilen Pay Senetlerinde Gelir Vergisi İstisnası Genişletiliyor

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 21/5/2026 tarihinde kabul edilmiş ve 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 17’nci maddesinde önemli bir değişiklik yapılmaktadır. Bu düzenleme, teknogirişim şirketlerinde çalışan personele işverenler tarafından bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerinde uygulanan gelir vergisi istisnasını genişletmektedir.

Kanunun 3’üncü maddesi şu şekildedir:

“MADDE 3- 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan ‘tutarını’ ibaresi ‘tutarının iki katını’ şeklinde, ikinci fıkrasında yer alan ‘üç’, ‘dört’, ‘altı’, ‘yedi’ ve ‘on iki’ ibareleri sırasıyla ‘iki’, ‘üç’, ‘dört’, ‘beş’ ve ‘altı’ şeklinde değiştirilmiştir.”

Bu maddeyle yeni bir madde eklenmemekte, Gelir Vergisi Kanununun mevcut 17’nci maddesinde değişiklik yapılmaktadır. Değişiklik, teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetlerinde istisna üst sınırını artırmakta ve pay senetlerinin elde tutulma sürelerini kısaltmaktadır.

_______________________________

Düzenleme Özeti

Düzenleme Başlığı	Açıklama
Değişiklik yapılan kanun	193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu
Değişiklik yapılan madde	Gelir Vergisi Kanunu 17’nci madde
Düzenlemenin konusu	Teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerinde ücret istisnası
Madde yeni mi?	Hayır. Mevcut Gelir Vergisi Kanununun 17’nci maddesinde ibare değişikliği yapılmaktadır
Temel değişiklik	İstisna üst sınırı yıllık brüt ücret tutarından yıllık brüt ücretin iki katına çıkarılmaktadır
İkinci değişiklik	Pay senetlerinin elde tutulma süreleri kısaltılmaktadır

_______________________________ Önceki Düzenleme Nasıldı?

Mevcut düzenlemede, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetleri belirli şartlarla gelir vergisinden istisna edilmekteydi.

Bu kapsamda, çalışanlara işverenler tarafından bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin çalışanın ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyordu.

Örneğin, çalışanın yıllık brüt ücreti 1.200.000 TL ise, çalışana verilen pay senedi menfaatinin en fazla 1.200.000 TL’lik kısmı gelir vergisi istisnası kapsamında değerlendirilebiliyordu.

_______________________________ Yeni Düzenleme Ne Getiriyor?

7582 sayılı Kanunun 3’üncü maddesiyle, istisna üst sınırı çalışanın yıllık brüt ücret tutarından, yıllık brüt ücretinin iki katına çıkarılmaktadır.

Bu değişiklik, teknogirişim şirketlerinde çalışan personele daha yüksek tutarlı pay senedi verilmesini vergi açısından daha avantajlı hale getirmektedir. Böylece özellikle teknoloji ve girişimcilik ekosisteminde çalışan bağlılığının artırılması, nitelikli personelin şirkette tutulması ve çalışanların şirketin büyümesine ortak edilmesi amaçlanmaktadır.

_______________________________ Kanun Maddesinin Önceki ve Yeni Hali

Konu	Önceki Durum	Yeni Durum
İstisna üst sınırı	Hizmet erbabının ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısım gelir vergisinden istisnaydı	Hizmet erbabının ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarının iki katını aşmayan kısım gelir vergisinden istisna olacak
Pay senedinin erken elden çıkarılması	Daha uzun elde tutma süreleri vardı	Elde tutma süreleri kısaltılıyor
Verginin geri alınması	3 yıl, 4-6 yıl ve 7-12 yıl aralıkları dikkate alınıyordu	2 yıl, 3-4 yıl ve 5-6 yıl aralıkları dikkate alınacak
Teşvikin etkisi	Daha sınırlı tutarda istisna uygulanıyordu	Daha yüksek tutarda istisna uygulanabilecek

_______________________________ Değişikliğin Gerekçesi Nedir?

Kanun Teklifinin gerekçesinde, 2024 yılında yapılan düzenlemeyle teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası getirildiği belirtilmektedir. Ancak yeni düzenlemeyle bu istisna daha güçlü hale getirilmektedir.

Düzenlemenin temel amacı, teknoloji ve girişimcilik ekosistemini desteklemek, teknogirişim şirketlerinde nitelikli çalışan istihdamını kolaylaştırmak ve çalışanlara pay senedi verilmesini daha cazip hale getirmektir.

_______________________________ Değişikliğin Gerekçesi

Gerekçe Başlığı	Açıklama
Teknogirişimlerde çalışan bağlılığını artırmak	Çalışanlara pay senedi verilmesi, çalışanların şirketin büyümesine ortak olmasını sağlar
Nitelikli personel istihdamını desteklemek	Teknoloji şirketlerinin uzman çalışanları çekmesi ve elde tutması kolaylaşır
Vergi istisnasını güçlendirmek	İstisna üst sınırı yıllık brüt ücret tutarından yıllık brüt ücretin iki katına çıkarılır
Elde tutma sürelerini kısaltmak	Önceki sistemde 12 yıla kadar uzayan süreler 6 yıllık çerçeveye çekilir
Girişimcilik ekosistemini desteklemek	Teknogirişimlerin büyüme, yatırım alma ve insan kaynağı süreçleri desteklenir

_______________________________ Örnek Hesaplama: Önceki Düzenlemeye Göre Durum

Aşağıdaki örnek, düzenlemenin etkisini daha anlaşılır hale getirmek amacıyla hazırlanmıştır.

Örnek	Önceki Düzenlemeye Göre Sonuç
Çalışanın yıllık brüt ücreti	1.200.000 TL
Çalışana verilen pay senedinin rayiç değeri	2.000.000 TL
Önceki istisna üst sınırı	1.200.000 TL
Önceki sisteme göre istisna dışı kalabilecek tutar	800.000 TL

Bu örnekte, önceki düzenlemeye göre çalışana verilen 2.000.000 TL değerindeki pay senedinin yalnızca 1.200.000 TL’lik kısmı istisna kapsamında değerlendirilebilecekti. Kalan 800.000 TL’lik kısım ise ücret olarak vergilendirme riski taşıyabilecekti.

_______________________________ Örnek Hesaplama: Yeni Düzenlemeye Göre Durum

Yeni düzenlemede istisna üst sınırı, çalışanın yıllık brüt ücretinin iki katı olarak dikkate alınacaktır.

Örnek	Yeni Düzenlemeye Göre Sonuç
Çalışanın yıllık brüt ücreti	1.200.000 TL
Çalışana verilen pay senedinin rayiç değeri	2.000.000 TL
Yeni istisna üst sınırı	2.400.000 TL
Yeni sisteme göre istisna sınırı içinde kalan tutar	2.000.000 TL
Yeni sisteme göre istisna dışı kalabilecek tutar	0 TL

Bu örnekte, yeni düzenleme sayesinde çalışana verilen 2.000.000 TL değerindeki pay senedinin tamamı istisna sınırı içinde kalabilecektir.

_______________________________ Pay Senedinin Erken Elden Çıkarılması Halinde Ne Olacak?

Pay senedi teşvikinde en önemli konulardan biri, çalışanın kendisine verilen pay senetlerini belirli sürelerle elde tutmasıdır. Önceki düzenlemede daha uzun süreli bir izleme sistemi vardı. Yeni düzenlemeyle bu süreler kısaltılmaktadır.

Erken Elden Çıkarma Süreleri

Pay Senedinin Elden Çıkarılma Süresi	Önceki Düzenleme	Yeni Düzenleme
2 yıl içinde	Önceki sistemde 3 yıl içinde elden çıkarma halinde istisna edilen verginin tamamı geri alınıyordu	2 yıl içinde elden çıkarma halinde istisna edilen verginin tamamı geri alınacak
3-4 yıl arasında	Önceki sistemde 4-6 yıl arasında elden çıkarma halinde istisna edilen verginin %75’i geri alınıyordu	3-4 yıl arasında elden çıkarma halinde istisna edilen verginin %75’i geri alınacak
5-6 yıl arasında	Önceki sistemde 7-12 yıl arasında elden çıkarma halinde istisna edilen verginin %25’i geri alınıyordu	5-6 yıl arasında elden çıkarma halinde istisna edilen verginin %25’i geri alınacak
6 yıldan sonra	Önceki sistemde 12 yıla kadar izleme etkisi bulunuyordu	Gerekçeye göre geri alma süreleri 6 yıla kadar kurgulanmaktadır

Bu süreler, çalışanlara verilen pay senetlerinin kısa vadeli kazanç amacıyla hemen elden çıkarılmasını önlemeyi amaçlamaktadır. Aynı zamanda yeni düzenleme, önceki sisteme göre daha kısa ve uygulanabilir bir elde tutma süresi getirmektedir.

_______________________________ Bu Düzenleme Kimleri İlgilendiriyor?

Düzenleme, her şirketi değil, belirli nitelikleri taşıyan teknogirişim şirketlerini ve bu şirketlerde çalışan personeli ilgilendirmektedir.

Düzenlemeden Etkilenen Kişi ve Kurumlar

Kişi veya Kurum	Düzenlemeden Etkilenme Şekli
Teknogirişim şirketleri	Çalışanlarına daha yüksek tutarlı pay senedi teşviki sunabilir
Teknogirişim çalışanları	Kendilerine verilen pay senetlerinde daha yüksek gelir vergisi istisnasından yararlanabilir
Şirket kurucuları	Nakit ücret yerine pay bazlı teşvik modeliyle nitelikli çalışanları şirkete bağlayabilir
Yatırımcılar	Çalışan bağlılığı ve sermaye yapısı açısından daha güçlü teşvik modelleri görebilir
Muhasebe ve bordro ekipleri	İstisna tutarı, rayiç değer, elde tutma süresi ve olası geri alma risklerini takip etmelidir

_______________________________ Madde 11 ile Bağlantısı

7582 sayılı Kanunun 3’üncü maddesi, teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetlerine ilişkin vergi istisnasını güçlendirirken, aynı Kanunun 11’inci maddesi de teknogirişim ekosistemine yönelik başka kolaylıklar getirmektedir.

Bu kapsamda teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri yoluyla yatırım almaları kolaylaştırılmakta, ayrıca dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde belirli oda kayıt ücreti ve aidat muafiyetleri sağlanmaktadır.

Bağlantılı Düzenlemeler

Bağlantılı Düzenleme	İçerik	Madde 3 ile Bağlantısı
7582 sayılı Kanun Madde 3	Teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası güçlendirilmektedir	Çalışan teşvikini artırır
7582 sayılı Kanun Madde 11	Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerde paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine ilişkin kolaylık getirilmektedir	Girişimlerin yatırım alma süreçlerini destekler
7582 sayılı Kanun Madde 11	Dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde üç yıla kadar oda kayıt ücreti ve aidat muafiyeti sağlanmaktadır	Girişimlerin erken dönem maliyetlerini azaltır

_______________________________ Uygulamada Dikkat Edilecek Başlıklar

Alan	Dikkat Edilecek Husus
Bordro	Pay senedi verilmesiyle sağlanan menfaatin istisna kapsamında kalan ve kalmayan kısmı doğru hesaplanmalıdır
Gelir vergisi stopajı	İstisna sınırını aşan bir tutar varsa ücret vergilendirmesi yönünden değerlendirilmelidir
Rayiç değer tespiti	Pay senedinin verildiği tarihteki rayiç değeri belgeye dayalı olarak belirlenmelidir
İktisap tarihi	Pay senedinin çalışan tarafından iktisap edildiği tarih takip edilmelidir
Elden çıkarma tarihi	2 yıl, 3-4 yıl ve 5-6 yıl süreleri bakımından izleme yapılmalıdır
İşveren riski	Erken elden çıkarma halinde istisna edilen verginin belirli kısmı gecikme faiziyle işverenden tahsil edilebilecektir
Denetim	İstisna hesaplaması çalışan bazında izlenebilir ve denetlenebilir belge düzeniyle desteklenmelidir

_______________________________ İşveren Açısından Vergisel Riskler

Düzenlemede dikkat çekici noktalardan biri, pay senetlerinin belirlenen sürelerden önce elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilecek olmasıdır.

Bu nedenle işverenlerin yalnızca pay senedi verildiği tarihte değil, sonraki yıllarda da bu pay senetlerinin elden çıkarılıp çıkarılmadığını takip edecek bir sistem kurması gerekir.

Şirketlerin çalışan bazında şu bilgileri kayıt altında tutması önemlidir:

Pay senedinin verildiği tarih

Pay senedinin rayiç değeri

Çalışanın ilgili yıldaki brüt ücret tutarı

İstisna edilen tutar

Pay senedinin iktisap tarihi

Pay senedinin elden çıkarılıp çıkarılmadığı

Elden çıkarılmışsa elden çıkarma tarihi

Olası geri alınacak vergi tutarı

_______________________________ Yürürlük Durumu

Kanun metninin yürürlük maddesinde bazı maddeler için özel yürürlük tarihleri belirlenmiştir. Ancak 7582 sayılı Kanunun 3’üncü maddesi için özel bir yürürlük tarihi öngörülmemiştir. Bu nedenle Madde 3’ün, Kanun 4.6.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir.

Yürürlük Tablosu

Madde	Yürürlük Durumu
7582 sayılı Kanun Madde 3	Özel yürürlük tarihi belirtilmediğinden 4.6.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7582 sayılı Kanun Madde 14	4, 7, 8 ve 9’uncu maddeler için özel yürürlük tarihleri belirlemekte; diğer maddelerin yayımı tarihinde yürürlüğe gireceğini düzenlemektedir

_______________________________ Sonuç

7582 sayılı Kanunun 3’üncü maddesi, teknogirişim şirketlerinde çalışanlara verilen pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnasını güçlendirmektedir.

Bu düzenleme yeni bir madde eklememekte, Gelir Vergisi Kanununun mevcut 17’nci maddesinde değişiklik yapmaktadır. Yeni düzenleme ile istisna üst sınırı, çalışanın yıllık brüt ücret tutarından yıllık brüt ücretinin iki katına çıkarılmaktadır.

Ayrıca pay senetlerinin erken elden çıkarılması halinde istisna edilen vergilerin geri alınmasına ilişkin süreler kısaltılmaktadır. Bu değişiklik, teknogirişim şirketlerinin nitelikli çalışanları çekebilmesi, çalışanlarını elde tutabilmesi ve çalışanlara pay bazlı teşvik sunabilmesi açısından önemli bir vergi avantajı sağlamaktadır.

Muhasebe, bordro ve denetim açısından ise pay senedinin rayiç değeri, iktisap tarihi, çalışanın yıllık brüt ücreti, istisna üst sınırı ve elden çıkarma tarihi mutlaka kayıt altına alınmalıdır.

İkincil düzenlemeler takip edilmelidir.

_______________________________ Yasal Dayanaklar

Yasal Dayanak	Düzenleme Konusu	Makaledeki Önemi
7582 sayılı Kanun Madde 3	Gelir Vergisi Kanununun 17’nci maddesinde ibare değişikliği yapılmaktadır	Teknogirişim çalışanlarına verilen pay senetlerinde istisna üst sınırı ve elde tutma süreleri değişmektedir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 17	Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası düzenlenmektedir	Madde 3 ile değiştirilen temel hükümdür
7582 sayılı Kanun Madde 11	Teknogirişim rozeti, paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri ve dijital şirket muafiyetleriyle ilgili düzenlemeler içermektedir	Teknogirişim ekosistemine yönelik bağlantılı düzenlemedir
5746 sayılı Kanun	Araştırma, geliştirme ve tasarım faaliyetlerinin desteklenmesine ilişkin düzenlemeler içermektedir	Teknoloji ve yenilik odaklı girişimlere yönelik bağlantılı kanundur
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu	Şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümlerle bağlantılıdır	Teknogirişim rozetine sahip bazı şirketlerde paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle bağlantılıdır
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu	Kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan girişimcilerle bağlantılıdır	Dijital şirketlere yönelik oda kayıt ücreti ve aidat muafiyeti bakımından önemlidir
7582 sayılı Kanun Madde 14	Yürürlük hükümlerini düzenlemektedir	Madde 3 özel yürürlük tarihi taşımadığından yayımı tarihinde yürürlüğe girecek hükümler arasındadır

---

Kaynak: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/KanunMetni/4b916eb3-fb9a-4f40-aea8-3c044342be21.htm
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

---