7582 Sayılı Kanun Madde 7: Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmet Merkezi Kazançlarında %95 ve %100 Kurumlar Vergisi İndirimi

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”’un 7’nci maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinde önemli değişiklikler yapılmaktadır. Bu düzenleme ile iki ayrı kazanç türü için kurumlar vergisi matrahından indirim imkanı getirilmektedir.

Birincisi, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlardır (Transit ticaret). Bu kazançların genel olarak %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

İkincisi, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlardır. Bu kazançların da genel olarak %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan bazı endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanacaktır.

Kanun 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.

Madde 7 için özel yürürlük hükmü bulunmaktadır. Kanunun yürürlük maddesine göre 7’nci ve 9’uncu maddeler, 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

Düzenleme Özeti

Düzenleme Başlığı _________________________	Açıklama __________________________________________________________________________
Değişiklik yapılan kanun	5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
Değişiklik yapılan madde	Kurumlar Vergisi Kanunu 10’uncu madde
Değiştirilen bent	10’uncu maddenin birinci fıkrasının (i) bendi
Eklenen yeni bent	10’uncu maddenin birinci fıkrasına yeni (j) bendi eklenmektedir
Düzenlemenin ana konusu	Transit ticaret, yurt dışı aracılık ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarında kurumlar vergisi indirimi
Genel indirim oranı	%95
Özel bölgelerde indirim oranı	%100
Özel bölge kapsamı	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi
Transfer şartı	Kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir
Nitelikli hizmet merkezi indirimi süresi	Faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi

Madde 7 Yeni Bir Madde mi?

7582 sayılı Kanunun 7’nci maddesi, Kurumlar Vergisi Kanununa tamamen yeni bir madde eklememektedir. Ancak Kurumlar Vergisi Kanununun mevcut 10’uncu maddesinde iki yönlü değişiklik yapmaktadır.

Birinci olarak, 10’uncu maddenin birinci fıkrasının mevcut (i) bendi yeniden düzenlenmektedir. Bu bent, transit ticaret ve yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkindir.

İkinci olarak, aynı fıkraya yeni bir (j) bendi eklenmektedir. Bu yeni bent, nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların yurt dışından elde ettiği kazançlara yönelik yeni bir kurumlar vergisi indirimi getirmektedir.

Kanun Maddesinin Önceki ve Yeni Hali

Konu _______________________	Önceki Durum ________________________________________	Yeni Durum __________________________________________________
KVK 10/1-i bendi	Transit ticarete ilişkin kazanç indirimi vardı; teklif gerekçesinde İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar için oranının %50 olduğu belirtilmiştir	Bent yeniden düzenlenerek transit ticaret ve yurt dışı aracılık kazançlarında genel oran %95, İFM ve uygun endüstri bölgelerinde %100 olarak belirlenmektedir
İFM’de transit ticaret kazancı	Teklif gerekçesine göre İFM’de kazanç indirimi oranı %50 idi	İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar için oran %100’e çıkarılmaktadır
İFM dışındaki kurumlar	Teklif gerekçesine göre İFM dışında faaliyette bulunan kurumlara ayrıca %95 indirim imkanı tanınmaktadır	İFM dışında genel olarak %95 indirim uygulanacaktır
Endüstri bölgeleri	Teklif metninde başlangıçta açık şekilde yer almayan bu kapsam yasama sürecinde genişletilmiştir	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde transit ticaret kazançları için %100 indirim uygulanacaktır
KVK 10/1-j bendi	Nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ilişkin bu bent yoktu	Yeni (j) bendi eklenerek nitelikli hizmet merkezi kazançlarında %95 veya bazı bölgelerde %100 indirim getirilmektedir
Nitelikli hizmet merkezi indirimi süresi	Bu kapsamda özel bir süre yoktu	Faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi uygulanacaktır

Değişikliğin Gerekçesi Nedir?

Kanun Teklifinin genel gerekçesinde, ülkenin uluslararası rekabet gücünün artırılması, büyümenin desteklenmesi, dış ticaret dengesinin iyileştirilmesi ve ülkeye döviz girişinin artırılması hedeflenmektedir. Aynı gerekçede nitelikli hizmet ihracatının artırılması, Türkiye’nin uluslararası yatırımcılar açısından tercih edilir hale getirilmesi ve nitelikli hizmet merkezlerinin kurulmasının sağlanması amaçlanmaktadır.

Madde gerekçesinde ise Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesindeki transit ticarete ilişkin kazanç indiriminin kapsamının genişletildiği belirtilmektedir. Bu kapsamda, İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak faaliyette bulunan kurumlar için indirim oranının %50’den %100’e çıkarıldığı, İFM dışında faaliyet gösteren kurumlara da %95 kazanç indirimi imkanı tanındığı açıklanmıştır. Ayrıca nitelikli hizmet merkezleri bakımından da İFM’de %100, İFM dışında %95 oranında kazanç indirimi teşviki sağlandığı belirtilmiştir.

Düzenlemenin Gerekçesi

Gerekçe Başlığı ____________________________	Açıklama _____________________________________________________
Transit ticareti desteklemek	Malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında alınıp satılmasından elde edilen kazançların teşvik edilmesi amaçlanmaktadır
Yurt dışı aracılık faaliyetlerini teşvik etmek	Türkiye’deki kurumların yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmesi desteklenmektedir
Türkiye’ye döviz girişini artırmak	İndirimden yararlanmak için kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirilmiştir
İstanbul Finans Merkezi’ni güçlendirmek	İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlarda indirim oranı %100 olarak uygulanacaktır
Endüstri bölgelerini cazip hale getirmek	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde %100 indirim imkanı sağlanmaktadır
Nitelikli hizmet ihracatını artırmak	Nitelikli hizmet merkezlerinin yurt dışı kazançlarına yüksek oranlı kurumlar vergisi indirimi getirilmektedir
Türkiye’yi bölgesel hizmet merkezi yapmak	Finans, muhasebe, denetim, veri analizi ve teknoloji hizmetlerinin Türkiye’den yürütülmesi teşvik edilmektedir

Transit Ticaret ve Yurt Dışı Aracılık Kazancı Nedir?

Madde 7 ile yeniden düzenlenen KVK 10/1-i bendine göre indirim kapsamına iki faaliyet girmektedir.

Birincisi, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasıdır. Bu uygulama klasik anlamda transit ticaret olarak değerlendirilebilir.

İkincisi, yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlardır. Ancak bu aracılık faaliyetinde malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şarttır. Ayrıca kazancın, ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir.

KVK 10/1-i Kapsamında İndirim Şartları

Şart _________________	Açıklama _____________________________________________________________________
Faaliyet türü	Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması
Alternatif faaliyet	Yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesi
Genel indirim oranı	Kazancın %95’i
İFM oranı	İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlarda %100
Endüstri bölgesi oranı	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde %100
Türkiye’ye transfer şartı	Kazancın kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir
Aracılıkta satıcı ve alıcı şartı	Malların satıcısı ve alıcısı Türkiye’de olmamalıdır
Cumhurbaşkanı yetkisi	Oranları sıfıra kadar indirmeye ve %100’e kadar artırmaya yetkilidir

Nitelikli Hizmet Merkezi Kazançlarında Yeni İndirim

Madde 7 ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasına yeni (j) bendi eklenmektedir.

Bu bende göre, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Bu oran, Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlarda %100 olarak uygulanacaktır. Bu indirim, kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacaktır.

KVK 10/1-j Kapsamında İndirim Şartları

Şart _______________	Açıklama _______________________________________________________________________
Faaliyet statüsü	Kurum, 4875 sayılı Kanun kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet göstermelidir
Kazanç türü	Münhasıran nitelikli hizmet merkezi faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde edilen kazançlar
Genel indirim oranı	%95
İFM oranı	İFM Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösterenlerde %100
Endüstri bölgesi oranı	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde %100
Transfer şartı	Kazanç, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir
Süre	Faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi
Cumhurbaşkanı yetkisi	Oranları %50’ye kadar indirmeye ve %100’e kadar artırmaya yetkilidir

Nitelikli Hizmet Merkezi Nedir?

Madde 7’deki yeni (j) bendi, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerine atıf yapmaktadır. Bu nedenle Madde 7, 7582 sayılı Kanunun 6’ncı maddesiyle birlikte değerlendirilmelidir.

Madde 6’ya göre nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak üzere kurulan, yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketidir. Bu merkezler finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, finansal raporlama, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi, insan kaynakları, eğitim, satış sonrası destek, teknik destek, Ar-Ge koordinasyonu ve benzeri faaliyetleri yürütebilecektir.

Nitelikli Hizmet Merkezi Şartları

Şart ____________	Açıklama _________________________________________________________________________________
Şirket türü	Sermaye şirketi olmalıdır
Grup yapısı	En az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğu bulunmalıdır
Hizmet verilen kişi	İlişkili şirketlere veya şirketler topluluğuna hizmet verilmelidir
Hasılat şartı	Yıllık hasılatın en az %80’i yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde edilmelidir
Faaliyet konusu	Kanunda sayılan nitelikli hizmetler ve bu hizmetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim faaliyetleri yürütülmelidir
Yetkili Bakanlık	Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığının görüşünü alarak usul ve esasları belirleyecektir

Nitelikli Hizmet Merkezi Faaliyetleri

Faaliyet Grubu ___________________	Kapsama Giren Hizmetler ____________________________________________________________________________________
Finans ve yönetim	Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri
Planlama ve raporlama	Yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz
Muhasebe ve denetim	Uluslararası muhasebe ve uyum, denetim
Teknoloji ve veri	Dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi
Hukuk danışmanlığı	Yurt içi faaliyetlere veya Türk hukukuna yönelik hukuk danışmanlığı yalnızca Avukatlık Kanunu kapsamında hizmet verebilecek avukat veya avukat ortaklığından alınarak sunulabilir
Marka ve insan kaynakları	Tanıtım, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri
Satış ve destek	Satış, satış sonrası destek, teknik destek
Ar-Ge ve laboratuvar	Araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni ürünlerin test edilmesi, laboratuvar hizmetleri
Koordinasyon ve yönetim	Yukarıdaki hizmetlere ilişkin koordinasyon ve yönetim hizmetleri

Teklif Metni ile Yasalaşan Metin Arasında Ne Değişti?

Kanun Teklifi ile yasalaşan Kanun metni karşılaştırıldığında, Madde 7 bakımından önemli bir genişleme yapıldığı görülmektedir.

Teklif metninde, transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarında %100 oran uygulaması esas olarak İstanbul Finans Merkezi ile bağlantılıydı. Yasalaşan metinde ise Cumhurbaşkanınca uygun bulunan bazı endüstri bölgeleri de %100 indirim kapsamına alınmıştır. Yüklenen özet metinde de Genel Kurul sürecinde yapılan değişiklikle endüstri bölgelerinde transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına %100 indirim imkanı sağlandığı belirtilmiştir.

Teklif ve Yasalaşan Metin Karşılaştırması

Konu _____________________	Kanun Teklifindeki Hali _________________________________	Yasalaşan Metindeki Hali ________________________________________
Transit ticaret genel oranı	%95 indirim öngörülmekteydi	%95 indirim korunmuştur
Transit ticaret İFM oranı	İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlarda %100 öngörülmekteydi	İFM için %100 korunmuştur
Transit ticaret endüstri bölgesi oranı	Teklif metninde açıkça yer almıyordu	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri %100 kapsama alınmıştır
Nitelikli hizmet merkezi genel oranı	%95 indirim öngörülmekteydi	%95 indirim korunmuştur
Nitelikli hizmet merkezi İFM oranı	İFM’de nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlarda %100 öngörülmekteydi	İFM için %100 korunmuştur
Nitelikli hizmet merkezi endüstri bölgesi oranı	Teklif metninde açıkça yer almıyordu	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri %100 kapsama alınmıştır
Hukuk danışmanlığı bağlantısı	Nitelikli hizmet merkezi faaliyetleri arasında yer alıyordu	Yasalaşan metinde Türk hukuku ve yurt içi faaliyetlere yönelik hukuk danışmanlığı için Avukatlık Kanunu şartı açıkça düzenlenmiştir

Madde 5 ile Bağlantısı: Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası

Madde 7, nitelikli hizmet merkezlerinin kurum kazancına yönelik bir indirim getirmektedir. Madde 5 ise aynı yapının çalışanları bakımından gelir vergisi istisnası sağlamaktadır.

Madde 5’e göre, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmektedir. İstanbul Finans Merkezi ve Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

Madde 5 ve Madde 7 Birlikte Ne Sağlıyor?

Teşvik Alanı ___________________	Sağlanan Avantaj _______________________________________________
Çalışan ücretleri	Nitelikli hizmet personeline gelir vergisi istisnası
Şirket kazancı	Nitelikli hizmet merkezi kazançlarında %95 kurumlar vergisi indirimi
İFM ve uygun endüstri bölgeleri	Ücret istisnasında beş kat sınır; kurum kazancında %100 indirim
Yurt dışı gelir şartı	Nitelikli hizmet merkezinin yurt dışından gelir elde etmesi gerekir
Türkiye’ye transfer şartı	Kazancın kurumlar vergisi beyannamesi verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir

Madde 9 ile Bağlantısı: Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı

Madde 7’de getirilen kazanç indirimlerinin etkili olabilmesi için, yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesiyle olan bağlantısı da önemlidir.

7582 sayılı Kanunun 9’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesinde değişiklik yapılmaktadır. Buna göre transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan tanınmaktadır.

Madde 9 Bağlantısı

Konu _________________	Açıklama ____________________________________
İlgili madde	7582 sayılı Kanun Madde 9
Değişiklik yapılan hüküm	Kurumlar Vergisi Kanunu 32/C
Bağlantılı indirimler	KVK 10/1-i, KVK 10/1-j ve İstanbul Finans Merkezi kazanç indirimi
Vergisel sonuç	Bu indirimlerin yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesi amaçlanmaktadır
Önemi	Madde 7’deki teşviklerin asgari kurumlar vergisi karşısında etkisini güçlendirmektedir

Madde 12 ve 13 ile Bağlantısı: İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri

Madde 7’de İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlara %100 indirim imkanı tanınmaktadır. Bu nedenle İstanbul Finans Merkezi Kanununda yapılan diğer değişiklikler de önemlidir.

7582 sayılı Kanunun 12’nci maddesiyle İstanbul Finans Merkezi Kanununda yer alan bazı gelir vergisi avantajlarının kapsamı genişletilmekte; ayrıca İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının 20 numaralı bendindeki ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmektedir. 13’üncü maddeyle ise İstanbul Finans Merkezindeki finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmakta, harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmektedir.

İstanbul Finans Merkezi Bağlantısı

Konu ______________	Açıklama ________________________________________________________________
Madde 7 bağlantısı	İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlarda bazı kazanç indirimleri %100 uygulanır
Madde 12 bağlantısı	İFM’de bazı gelir vergisi avantajlarının kapsamı genişletilmektedir
Çifte istisna yasağı	İFM kapsamında başka istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline GVK 23/20 istisnası ayrıca uygulanmaz
Madde 13 bağlantısı	İFM teşvik süresi 2047 yılına kadar uzatılmaktadır
Uygulamadaki önem	İFM, hem kurum kazancı hem personel vergilendirmesi hem de harç muafiyeti açısından avantajlı bir merkez haline getirilmektedir

Vergi Avantajı Nasıl Çalışır?

Madde 7 kapsamındaki indirim, doğrudan kurumlar vergisi matrahını azaltan bir indirimdir. Kazancın tamamı değil, ilgili şartları sağlayan kazancın %95’i veya bazı bölgelerde %100’ü kurum kazancından indirilebilecektir.

Örneğin genel kapsamdaki bir kurumun transit ticaret faaliyetinden 10.000.000 TL kazanç elde ettiğini varsayalım. Bu kazancın şartları sağlaması halinde %95’i, yani 9.500.000 TL’si kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. Eğer kurum İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteriyorsa veya Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgesinde yer alıyorsa, şartların sağlanması halinde indirim oranı %100 olabilecektir.

Basit Örnek Tablo

Örnek Durum__________________________________	Kazanç___________	İndirim Oranı _________	İndirilebilecek Tutar ____________
Genel transit ticaret kazancı	10.000.000 TL	%95	9.500.000 TL
İFM’de transit ticaret kazancı	10.000.000 TL	%100	10.000.000 TL
Uygun endüstri bölgesinde transit ticaret kazancı	10.000.000 TL	%100	10.000.000 TL
Genel nitelikli hizmet merkezi kazancı	10.000.000 TL	%95	9.500.000 TL
İFM’de nitelikli hizmet merkezi kazancı	10.000.000 TL	%100	10.000.000 TL
Uygun endüstri bölgesinde nitelikli hizmet merkezi kazancı	10.000.000 TL	%100	10.000.000 TL

Bu Düzenleme Kimleri İlgilendiriyor?

Madde 7, özellikle yurt dışı odaklı ticaret ve hizmet modelleriyle çalışan şirketleri ilgilendirmektedir. Türkiye’de kurulu olup malları Türkiye’ye getirmeden yurt dışında alıp satan şirketler, yurt dışı alım satım işlemlerine aracılık eden kurumlar, uluslararası grup şirketlerine hizmet vermek üzere Türkiye’de nitelikli hizmet merkezi kurmayı planlayan sermaye şirketleri ve İstanbul Finans Merkezi katılımcıları bu düzenlemeden doğrudan etkilenebilir.

Düzenlemeden Etkilenen Kişi ve Kurumlar

Kişi veya Kurum ________________________________	Düzenlemeden Etkilenme Şekli _________________________________________________________
Transit ticaret yapan şirketler	Yurt dışı alım satım kazançlarında %95 veya %100 indirimden yararlanabilir
Yurt dışı mal alım satımına aracılık eden kurumlar	Satıcı ve alıcının Türkiye’de olmaması şartıyla indirimden yararlanabilir
Nitelikli hizmet merkezleri	Yurt dışı hizmet kazançlarında %95 veya %100 indirimden yararlanabilir
İstanbul Finans Merkezi katılımcıları	Şartları sağlamaları halinde %100 indirim imkanına sahip olabilir
Uygun endüstri bölgelerindeki kurumlar	Cumhurbaşkanınca uygun bulunmaları halinde %100 indirimden yararlanabilir
Uluslararası şirket grupları	Türkiye’de bölgesel hizmet merkezi kurmayı değerlendirebilir
Muhasebe ve denetim şirketleri	Uluslararası muhasebe, uyum, denetim ve raporlama hizmetleri nitelikli hizmet merkezi kapsamına girebilir
Vergi danışmanları	KVK 10, KVK 32/C, İFM Kanunu ve 4875 sayılı Kanun bağlantılarını birlikte değerlendirmelidir

Muhasebe, Vergi ve Denetim Açısından Dikkat Edilecek Hususlar

Madde 7 uygulaması, yalnızca vergi beyannamesinde indirim satırı oluşturmakla sınırlı değildir. İndirime konu kazancın doğru ayrıştırılması, Türkiye’ye transfer şartının belgelenmesi, ilişkili şirketlerle yapılan işlemlerde transfer fiyatlandırması hükümlerine uyulması ve indirim kapsamındaki kazançların muhasebe kayıtlarında izlenebilir olması gerekir.

Nitelikli hizmet merkezleri bakımından ayrıca, yıllık hasılatın en az %80’inin yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde edilmesi şartı düzenli takip edilmelidir.

Uygulamada Dikkat Edilecek Başlıklar

Alan __________________	Dikkat Edilecek Husus ________________________________________________________________
Muhasebe kayıtları	İndirime konu kazançlar ayrı ve izlenebilir şekilde takip edilmelidir
Transfer şartı	Kazancın kurumlar vergisi beyannamesi verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edildiği belgelenmelidir
Aracılık faaliyetleri	Malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmadığı ispatlanmalıdır
Nitelikli hizmet merkezi statüsü	4875 sayılı Kanun kapsamındaki şartların sağlanıp sağlanmadığı kontrol edilmelidir
%80 yurt dışı hasılat şartı	Nitelikli hizmet merkezi hasılatının kaynağı dönemsel olarak izlenmelidir
Transfer fiyatlandırması	İlişkili şirketlere verilen hizmetlerde emsallere uygunluk analizi yapılmalıdır
Asgari kurumlar vergisi	Madde 9 bağlantısı nedeniyle indirimlerin KVK 32/C matrahına etkisi ayrıca değerlendirilmelidir
İFM uygulaması	Katılımcı belgesi, faaliyet konusu ve bölge şartları kontrol edilmelidir
Endüstri bölgesi uygulaması	Bölgenin Cumhurbaşkanınca uygun bulunup bulunmadığı ayrıca takip edilmelidir
Denetim	Kazanç indirimi, transfer belgeleri ve sözleşmeler denetime hazır tutulmalıdır

Yürürlük Tablosu

Madde __________________	Yürürlük Durumu _______________________________________________________________________
7582 sayılı Kanun Madde 7	1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayım tarihi olan 4.6.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7582 sayılı Kanun Madde 9	Madde 7 ile aynı yürürlük tarihine tabidir. 4.6.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7582 sayılı Kanun Madde 6	Özel yürürlük tarihi belirtilmediğinden 4.6.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Uygulama açısından sonuç	Cumhurbaşkanı kararları ve Bakanlık düzenlemeleri takip edilmelidir

Sonuç

7582 sayılı Kanunun 7’nci maddesi, Türkiye’de kurulu şirketlerin yurt dışı odaklı ticaret ve hizmet faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara önemli kurumlar vergisi avantajları getirmektedir.

Transit ticaret ve yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançların genel olarak %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar için bu oran %100 olacaktır.

Ayrıca 4875 sayılı Kanun kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların da genel olarak %95’i, İFM ve uygun endüstri bölgelerinde ise %100’ü kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. Bu indirim, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacaktır.

Düzenleme; Türkiye’ye döviz girişini artırmayı, transit ticareti desteklemeyi, nitelikli hizmet ihracatını büyütmeyi, İstanbul Finans Merkezi’nin cazibesini artırmayı ve Türkiye’yi uluslararası şirketler için bölgesel hizmet merkezi haline getirmeyi amaçlamaktadır.

Cumhurbaşkanı tarafından yapılabilecek oran değişiklikleri ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından çıkarılacak ikincil düzenlemeler takip edilmelidir.

________________________________________________________________________________________________

Yasal Dayanak ________________________	Düzenleme Konusu _________________________________	Makaledeki Önemi _________________________________
7582 sayılı Kanun Madde 7	KVK 10/1-i bendinin değiştirilmesi ve 10/1-j bendinin eklenmesi	Transit ticaret, yurt dışı aracılık ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarında kurumlar vergisi indirimi getirir
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10	Diğer indirimleri düzenler	Madde 7 ile değiştirilen ve yeni bent eklenen temel hükümdür
7582 sayılı Kanun Madde 6	4875 sayılı Kanuna nitelikli hizmet merkezi tanımı eklenmektedir	KVK 10/1-j indiriminin uygulanacağı nitelikli hizmet merkezi statüsünü belirler
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Ek Madde 1	Nitelikli hizmet merkezi tanımı ve şartları	Nitelikli hizmet merkezi kazanç indiriminin temel tanım kaynağıdır
4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu	Endüstri bölgelerine ilişkin düzenlemeler	Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde %100 indirim uygulanmasına dayanak oluşturur
7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu	İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına ilişkin hükümler	İFM’de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlarda %100 indirim uygulanmasını sağlar
7582 sayılı Kanun Madde 5	Nitelikli hizmet personeline ücret istisnası	Nitelikli hizmet merkezi teşvik paketinin bordro ayağını oluşturur
7582 sayılı Kanun Madde 9	KVK 32/C’de asgari kurumlar vergisi matrahı düzenlemesi	Madde 7 kapsamındaki indirimlerin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülmesiyle bağlantılıdır
7582 sayılı Kanun Madde 12	İstanbul Finans Merkezi Kanununda değişiklik	İFM teşvikleri ve nitelikli hizmet merkezi personeline ilişkin çifte istisna sınırlaması bakımından önemlidir
7582 sayılı Kanun Madde 14	Yürürlük hükümleri	Madde 7 ve 9’un özel yürürlük tarihini belirler
1136 sayılı Avukatlık Kanunu	Hukuk danışmanlığı hizmetlerine ilişkin düzenleme	Nitelikli hizmet merkezlerinde Türk hukuku ve yurt içi faaliyetlere yönelik hukuk danışmanlığı bakımından önemlidir

---

Kaynak: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/KanunMetni/4b916eb3-fb9a-4f40-aea8-3c044342be21.htm
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

---