7582 Sayılı Kanun Madde 9: Asgari Kurumlar Vergisi Matrahında Yeni İndirimler

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesinde değişiklik yapılmaktadır. TBMM kayıtlarında Kanun No. 7582, kabul tarihi 21/05/2026 ve başlığı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” olarak yer almaktadır.

Bu düzenleme, özellikle yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında hangi indirimlerin kurum kazancından düşülebileceğiyle ilgilidir.

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 21/5/2026 tarihinde kabul edilmiş ve 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Madde 9 ile Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde yer alan “(g) ve (h)” ibaresi “(g), (h), (i) ve (j)” şeklinde değiştirilmekte ve aynı fıkraya 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununun 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kazanç indirimine ilişkin yeni bir bent eklenmektedir.

7582 sayılı Kanunun 9’uncu maddesi, Kurumlar Vergisi Kanununa tamamen yeni bir madde eklememektedir. Mevcut Kurumlar Vergisi Kanunu, 32/C maddesi üzerinde değişiklik yapılmaktadır.

Ancak bu değişiklik önemlidir. Çünkü 32/C maddesi, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında hangi indirimlerin dikkate alınacağını belirleyen hükümlerden biridir. Madde 9 ile bu liste genişletilmektedir.

Kanun Teklifinin madde gerekçesinde, Madde 9’un amacı açık şekilde belirtilmiştir. Buna göre, Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (i) ve (j) bentleri kapsamında transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına sağlanan indirimler ile İstanbul Finans Merkezi Kanununda finansal hizmet ihracına yönelik sağlanan kurumlar vergisi kazanç indiriminin, yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesaplamasına esas olan kurum kazancından düşülmesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.

Bu nedenle Madde 9, tek başına yeni bir kazanç indirimi getirmemektedir. Asıl işlevi, Madde 7 ve İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında sağlanan bazı kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi hesabında da dikkate alınmasını sağlamaktır.

Madde 9’un en önemli bağlantısı, 7582 sayılı Kanunun 7’nci maddesidir. Madde 7 ile Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi yeniden düzenlenmiş ve aynı fıkraya yeni (j) bendi eklenmiştir.

KVK 10/1-i bendi kapsamında, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ve Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri bakımından bu oran %100 olarak uygulanacaktır.

KVK 10/1-j bendi kapsamında ise 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösterenler ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri bakımından bu oran %100 olacaktır.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasında, bazı indirim ve istisnaların kurum kazancından düşülüp düşülmeyeceği özel olarak belirlenir. Bir kazanç indiriminin normal kurumlar vergisi matrahından düşülmesi tek başına yeterli olmayabilir. Eğer bu indirim asgari kurumlar vergisi hesabında dikkate alınmazsa, teşvikin fiili etkisi azalabilir.

Madde 9 bu nedenle önemlidir. Çünkü Madde 7 ile getirilen yüksek oranlı kazanç indirimlerinin, asgari kurumlar vergisi hesabında da dikkate alınmasını sağlayarak teşviklerin uygulamadaki etkisini güçlendirmektedir.

Madde 9 ile KVK 32/C maddesine eklenen yeni bent, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununun 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kazanç indirimine yöneliktir.

Kanunun gerekçesinde bu indirim, İstanbul Finans Merkezi Kanununda finansal hizmet ihracına yönelik sağlanan kurumlar vergisi kazanç indirimi olarak açıklanmaktadır. Madde 9 ile bu kazanç indiriminin de yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabına esas kurum kazancından düşülmesi amaçlanmaktadır.

Madde 9’da kapsama alınan KVK 10/1-j indirimi, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamındaki nitelikli hizmet merkezlerine ilişkindir. Bu nedenle Madde 9’un doğru anlaşılması için 7582 sayılı Kanunun 6’ncı maddesiyle getirilen nitelikli hizmet merkezi tanımı da dikkate alınmalıdır.

Madde 6’ya göre nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak üzere kurulan, yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketidir. Bu merkezler; finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, yatırım ve veri analizi gibi hizmetleri sunabilecektir.

Madde 9 kurum kazancı ve asgari kurumlar vergisiyle ilgilidir. Ancak nitelikli hizmet merkezi modelinde yalnızca kurum kazancı teşvik edilmemektedir. Madde 5 ile bu merkezlerde çalışan nitelikli hizmet personeline ücret istisnası da getirilmektedir.

Madde 5’e göre, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmektedir. Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri ile İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinde bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

7582 sayılı Kanunun 12’nci maddesiyle İstanbul Finans Merkezi Kanunundaki bazı gelir vergisi avantajlarının kapsamı genişletilmekte; ayrıca İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendindeki ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmektedir.

13’üncü maddeyle İstanbul Finans Merkezi finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresinin 2047 yılına kadar uzatıldığı ve harç muafiyeti süresinin 20 yıl olarak belirlendiği açıklanmaktadır.

Bu bağlantı önemlidir. Çünkü Madde 9 ile İstanbul Finans Merkezi kazanç indirimi, asgari kurumlar vergisi hesabında da dikkate alınacak indirimlerden biri haline getirilmektedir.

7582 sayılı Kanunun yürürlük maddesine göre, 7’nci ve 9’uncu maddeler, 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için de 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine ait kurum kazançları esas alınacaktır.

Madde 9, doğrudan asgari kurumlar vergisi hesabını ilgilendirdiği için kurumlar vergisi mükellefleri açısından önemlidir. Özellikle transit ticaret yapan kurumlar, yurt dışı mal alım satımlarına aracılık eden şirketler, nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlar ve İstanbul Finans Merkezi katılımcıları düzenlemeden etkilenebilecektir.

Madde 9, muhasebe ve vergi hesaplamasında teknik ama önemli bir değişikliktir. Şirketin normal kurumlar vergisi hesabında yararlandığı bir indirimin, asgari kurumlar vergisi hesabında da dikkate alınıp alınmayacağı vergi yükünü doğrudan etkileyebilir.

Bu nedenle transit ticaret kazançları, nitelikli hizmet merkezi kazançları ve İstanbul Finans Merkezi kazanç indirimleri ayrı izlenmeli; bu kazançlara ilişkin belgeler, transfer kayıtları ve indirim hesaplamaları denetime hazır olmalıdır.

Aşağıdaki örnek yalnızca düzenlemenin mantığını göstermek amacıyla hazırlanmıştır.

7582 sayılı Kanunun 9’uncu maddesi, doğrudan yeni bir istisna veya indirim yaratmaktan çok, Madde 7 ve İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında sağlanan bazı kazanç indirimlerinin yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında da dikkate alınmasını sağlayan tamamlayıcı bir düzenlemedir.

Bu düzenleme ile Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesinde yer alan “(g) ve (h)” ibaresi “(g), (h), (i) ve (j)” olarak değiştirilmekte; böylece KVK 10/1-i kapsamındaki transit ticaret ve yurt dışı aracılık kazanç indirimi ile KVK 10/1-j kapsamındaki nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi asgari kurumlar vergisi hesabına dahil edilmektedir.

Ayrıca İstanbul Finans Merkezi Kanununun 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kazanç indirimi de yeni eklenen bentle kapsama alınmaktadır.

Bu nedenle Madde 9, transit ticaret yapan şirketler, nitelikli hizmet merkezleri ve İstanbul Finans Merkezi katılımcıları için vergi teşviklerinin fiili etkisini güçlendiren önemli bir düzenlemedir. İkincil düzenlemeler takip edilmelidir.

Kaynak: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/KanunMetni/4b916eb3-fb9a-4f40-aea8-3c044342be21.htm
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.