Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/D Maddesi Nedir?

Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/D Maddesi Nedir?

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi, 7582 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununa eklenen ve “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç Ve İratlar İçin Vergi İstisnası” başlığını taşıyan yeni bir istisna maddesidir. Bu madde, belirli şartları taşıyan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların bir kısmının gelir vergisinden istisna edilmesini sağlar. Amaç, yurt dışında çalışan Türk vatandaşlarının veya Türkiye’de yerleşik olmayan kişilerin elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesinde kolaylık sağlamak ve yurt dışı kazançların Türkiye’ye getirilmesini teşvik etmektir.

Bu Düzenleme Kimleri Etkiliyor?

Mükerrer 20/D maddesi, özellikle aşağıdaki kişileri etkilemektedir:

• Yurt dışında çalışan Türk vatandaşları: Türkiye’de yerleşik olmayan ve yurt dışında tam mükellefiyet esasına göre vergilendirilen kişiler.
• Yurt dışından elde edilen kazançları olan gerçek kişiler: Serbest meslek kazancı, ticari kazanç, ücret, gayrimenkul sermaye iradı gibi gelirler elde edenler.
• Yurt dışında şirket ortağı olan kişiler: Yurt dışındaki şirketlerden temettü veya kar payı elde edenler.

İstisnadan yararlanmak için belirli şartlar aranmaktadır:

• Kazancın yurt dışında elde edilmiş olması.
• Kazancın Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka hesaplarına aktarılması.
• Kazancın elde edildiği yıla ilişkin gelir vergisi beyannamesinde bildirilmesi.
• İstisna tutarının, yıllık asgari ücretin iki katını (2025 yılı için yaklaşık 240.000 TL) aşmaması.

Ne Yapılmalı? Uygulama Adımları

Bu istisnadan yararlanmak için izlenmesi gereken adımlar şunlardır:

• 1. Kazancın belirlenmesi: Yurt dışında elde edilen kazancın türü (ücret, serbest meslek, temettü vb.) ve tutarı net olarak tespit edilmelidir.
• 2. Türkiye’ye getirilmesi: Kazancın, elde edildiği yılı izleyen yılın sonuna kadar Türkiye’deki bir banka hesabına aktarılması veya Türkiye’ye getirilmesi gerekmektedir.
• 3. Beyanname verilmesi: Yıllık gelir vergisi beyannamesinde (Mart ayında) bu kazanç “yurt dışı kazanç” olarak bildirilmeli ve istisna tutarı düşülmelidir.
• 4. Belge saklanması: Yurt dışı kazancın elde edildiğini ve Türkiye’ye getirildiğini kanıtlayan belgeler (banka dekontları, sözleşmeler, vergi makbuzları) saklanmalıdır.

Önemli Not: İstisna, sadece belirli bir tutara kadar uygulanır. 2025 yılı için bu tutar yaklaşık 240.000 TL’dir. Bu tutarı aşan kısım için vergi ödenmesi gerekir. Ayrıca, istisnadan yararlanmak için yurt dışında elde edilen kazancın Türkiye’de vergilendirilmemiş olması şarttır.