30 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Karar sonrası KOBİ'lerin 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisi oranları nasıl etkilenecek?

Yasal Dayanak ve Kararın Kapsamı

30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (varsayımsal), 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK), 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) hükümlerine dayanılarak çıkarılmış olup, vergi oranları üzerinde değişiklik yapma yetkisinin kullanılmasıyla KOBİ’lerin vergi yükünü doğrudan etkileyecektir. Cumhurbaşkanı, KVK’nın 32. maddesi kapsamında genel kurumlar vergisi oranını 5 puana kadar artırma ve indirme, GVK’nın 103. maddesindeki gelir vergisi tarifesini yeniden belirleme yetkisine sahiptir. Bu karar, 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisi oranlarını yeniden düzenleyerek, KOBİ’lerin (Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler) finansal planlamalarını ve vergi beyannamelerini doğrudan etkileyecektir.

KOBİ Tanımı ve Vergi Oranlarına Etki

KOBİ’ler, 2005/9617 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen niteliklere (çalışan sayısı ve yıllık net satış hasılatı/mali bilanço büyüklüğü) sahip işletmelerdir. Cumhurbaşkanı Kararı ile getirilen yeni oranlar, KOBİ’lerin hukuki statülerine göre farklılık gösterecektir:

• Şahıs İşletmeleri (Gelir Vergisi Mükellefleri): KOBİ niteliğindeki şahıs işletmeleri, GVK’nın 103. maddesindeki gelir vergisi tarifesine tabidir. Karar ile bu tarifenin dilimleri veya oranları değiştirilirse, şahıs işletmelerinin karına uygulanacak vergi oranları doğrudan etkilenecektir. Örneğin, alt dilim oranlarının düşürülmesi veya üst dilim oranlarının artırılması söz konusu olabilir.
• Sermaye Şirketleri (Kurumlar Vergisi Mükellefleri): KOBİ niteliğindeki anonim ve limited şirketler gibi sermaye şirketleri, KVK’nın 32. maddesindeki kurumlar vergisi oranına tabidir. Karar ile bu oran genel olarak artırılabilir veya belirli sektörlerdeki KOBİ’ler için özel indirimli oranlar (KVK 32/A veya geçici maddeler kapsamında) getirilebilir.

2026 Yılı İlk Geçici Vergi Dönemi Beyannamesine Yansıması

30 Nisan 2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı, 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisi oranlarını belirlediği için, bu karar 2026 yılı başından itibaren geçerli olacaktır. İlk geçici vergi dönemi (Ocak-Mart 2026) beyannamesi, genellikle Mayıs ayının 17. günü sonuna kadar verilir. Kararın bu tarihten önce yayımlanmış olması nedeniyle, mükelleflerin ilk geçici vergi beyannamelerini yeni belirlenen oranlara göre düzenlemeleri gerekecektir.

• Yeni Oranların Doğrudan Uygulanması: Mükellefler, Ocak-Mart 2026 dönemi için hesapladıkları kar üzerinden, Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen yeni gelir veya kurumlar vergisi oranlarını doğrudan uygulayarak geçici vergi beyannamesini vereceklerdir.
• Finansal Planlama: KOBİ’lerin, yeni oranları dikkate alarak 2026 yılına ilişkin finansal projeksiyonlarını ve nakit akış tablolarını güncellemeleri gerekmektedir. Vergi yükündeki olası artış veya azalışlar, işletmelerin yatırım, büyüme ve istihdam kararlarını etkileyebilir.

Hesaplama Örneği

Varsayalım ki 11257 sayılı Karar ile kurumlar vergisi oranı %25'ten %23'e düşürülmüş olsun:

• KOBİ (A Ltd. Şti.) Kurumlar Vergisi Mükellefi:
  2026 yılı Ocak-Mart dönemi ticari karı: 500.000 TL
  Kanunen kabul edilmeyen giderler: 50.000 TL
  Geçmiş yıl zararı: 0 TL
  Vergi Matrahı: 500.000 TL + 50.000 TL = 550.000 TL
  Yeni Kurumlar Vergisi Oranı: %23
  Hesaplanan Geçici Vergi: 550.000 TL * %23 = 126.500 TL

Eğer oran değişimi olmasaydı (%25), ödenecek geçici vergi 550.000 TL * %25 = 137.500 TL olacaktı. Bu durumda KOBİ 11.000 TL daha az vergi ödeyecektir.

Muhasebe Kaydı Örneği (Kurumlar Vergisi İçin)

Ocak-Mart 2026 dönemi için hesaplanan geçici vergi tutarı (126.500 TL) şu şekilde kaydedilir:

• 31.03.2026
  760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ (veya 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ) (Geçici Vergi Gideri) 126.500 TL
      371 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI (Geçici Vergi) 126.500 TL
  Açıklama: 2026/1. Dönem Geçici Vergi Tahakkuku

Ödeme yapıldığında:

• 17.05.2026
  371 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI 126.500 TL
      102 BANKALAR HESABI 126.500 TL
  Açıklama: 2026/1. Dönem Geçici Vergi Ödemesi

Yapılması Gereken Adımlar

• Mevzuat Takibi: KOBİ’lerin ve mali müşavirlerinin Resmi Gazete’yi ve Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) duyurularını yakından takip etmeleri gerekmektedir.
• Muhasebe Yazılımlarının Güncellenmesi: Kullanılan muhasebe ve beyanname düzenleme yazılımlarının, yeni vergi oranlarına göre güncellendiğinden emin olunmalıdır.
• Finansal Planlamanın Gözden Geçirilmesi: İşletmelerin nakit akışları, karlılık hedefleri ve bütçeleri, yeni vergi oranları ışığında revize edilmelidir.
• Mali Müşavir Danışmanlığı: Herhangi bir tereddüt durumunda mali müşavirlerden profesyonel destek alınmalıdır.

Kaynak Yönlendirmesi

Mevzuat değişiklikleri ve güncel duyurular için resmi kaynaklar takip edilmelidir:

• Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB): www.gib.gov.tr
• Resmi Gazete: www.resmigazete.gov.tr

Onemli Noktalar

• Cumhurbaşkanı Kararı ile vergi oranları değiştirme yetkisi ve yasal dayanaklar (VUK, GVK, KVK).
• KOBİ'lerin hukuki statüsüne (şahıs/sermaye) göre gelir veya kurumlar vergisi oranlarına doğrudan etki.
• 2026 yılı ilk geçici vergi beyannamesine (Ocak-Mart dönemi) yeni oranların doğrudan uygulanması.
• Yeni oranların finansal planlama, nakit akışı ve bütçeler üzerindeki etkisi.
• Mevzuat takibi, yazılım güncellemeleri ve mali müşavir danışmanlığı gibi pratik adımlar.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.