2025 Araç kira gelirinin vergilendirilmesi

2025 Araç Kira Gelirinin Vergilendirilmesi

Limited şirket ortağının eşinin (gerçek kişi) kendi şahıs aracını eşinin şirketine kiralaması durumunda, 2025 yılına ait kira geliri için GMSİ (Gelir ve Diğer Özel Kazançlar İstisnası) beyannamesi verme zorunluluğu yoktur. Zira, Gelir Vergisi Kanunu'na göre, tevkifata tabi işyeri kira gelirlerinin brüt tutarı 2025 yılı için belirlenen 330.000 TL'lik beyanname verme sınırını aşmadığı sürece beyan edilmez. Bu durumda, Aralık 2025'e ait brüt kira geliri 43.750 TL olup, bu tutar beyan sınırının altında kalmaktadır.

Aracın brüt aylık kirası 43.750 TL olup, Aralık 2025'te başlayan kira ilişkisi 2025 gelirine dahildir (beyanname 2026 Mart-Nisan'da verilir). Damga vergisi beyannamesi ayrıdır ve kira vergilendirmesini etkilemez.

Pratik Çözüm ve Örnek Hesaplama

Stopaj Uygulaması: İşyeri kira gelirlerinde GVK Md. 94 gereği %20 stopaj kesilir. Şirket kirayı öderken %20'sini kesip muhtasar beyanname ile öder. Gerçek kişi (kiralayan) için beyan yükümlülüğü doğmaz.

Örnek Hesaplama (Aylık 43.750 TL brüt kira için):

• • Brüt Kira: 43.750 TL
  • Stopaj (%20): 8.750 TL (Şirket keser ve öder)
  • Kiralayana Net Ödenen: 35.000 TL
  • Gerçek Kişi Beyan Yükümlülüğü: Yok (2025 yılı için tevkifata tabi işyeri kira gelirleri beyan sınırı olan 330.000 TL'nin altında kaldığı için).

Eğer birden fazla tevkifata tabi işyeri kira geliri varsa ve bunların brüt toplamı 2025 yılı için 330.000 TL'lik beyan sınırını aşarsa, bu gelirlerin tamamı beyan edilir ve kesilen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilir.

Gider Oranlaması ve İstisna Kuralları

Bu olayda konut kira istisnası (2025 için 47.000 TL) uygulanmaz; araç kira geliri işyeri kira geliridir ve istisna dışıdır. Gider fazlalığı devredilemez (GVK Md. 74/10). Ortak mülkiyette istisnalar kişi bazlıdır, ancak burada tek gerçek kişi kiralamaktadır.

Gider İndirimi (Eğer Beyan Edilseydi): İstisna uygulansaydı, indirilebilecek gider = Toplam Gider x (Vergiye Tabi Hasılat / Toplam Hasılat). Burada stopaj nedeniyle gerekmez.

Yasal Dayanaklar

• • GVK Md. 70 (Kira Gelirleri Tanımları)
  • GVK Md. 86/1-c (Beyana Tabi Olmayan Gelirler)
  • GVK Md. 94 (Tevkifat Uygulanacak Ödemeler - %20 stopaj)
  • GVK Md. 103 (Gelir Vergisi Tarifesi ve Beyan Sınırları)
  • GVK Md. 21 (Mesken Kira İstisnası - Araç için geçersiz, 2025: 47.000 TL)
  • GVK Md. 74/10 (Gider Fazlalığı Devri Yasağı)

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.