2025 KURUMLAR BEYANNAMESİ HK
2025 Döneminde 2 dönem kar çıkmış ama dönem sonunda zarar çıkmış bir firmanın muhasebe kayıtlarında 193 Nolu hesabın işleyişi nasıl olmalıdır? 193/371 mahsubu yapıp yeni yılda 371/136 mı yapılmalıdır ?
Geçici vergi dönemlerinde kâr çıkıp geçici vergi ödenmiş, ancak yıl sonunda kurum zararı oluşmuşsa; yıl içinde ödenen geçici vergiler 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabında izlenmeye devam eder. Yıl sonu kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisi çıkmadığı için 370/371 çalışmayacaktır. Dolayısıy…
Tam cevabı okuKonu: 2025 KURUMLAR BEYANNAMESİ HK
Bu soru Vergi kategorisinde sorulmuştur. 2 cevap verilmiştir. Soru sahibi tarafından en iyi cevap seçilmiştir.
Yapay zeka tarafından oluşturulmuştur. Kesin bilgi için uzman cevaplarını inceleyin.
SMMM · 139 XP
4 hafta önce (düzenlendi)
Geçici vergi dönemlerinde kâr çıkıp geçici vergi ödenmiş, ancak yıl sonunda kurum zararı oluşmuşsa; yıl içinde ödenen geçici vergiler 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabında izlenmeye devam eder.
Yıl sonu kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisi çıkmadığı için 370/371 çalışmayacaktır. Dolayısıyla bu durumda klasik 370-371 mahsup kaydı oluşmaz.
Yapılması gereken işlem genel uygulamada şu şekildedir:
-
Dönem içinde ödenen geçici vergiler:
193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar
102 Bankalar
-
Yıl sonunda zarar oluştuğu için tahakkuk eden kurumlar vergisi çıkmaz ve 193 hesap bakiyesi devreder.
-
Sonraki dönemde iade veya mahsup talebine göre işlem yapılır. Eğer diğer vergi borçlarına mahsup edilecekse ilgili vergi hesabına aktarılır; iade alınacaksa alacak niteliğinde takip edilir.
Bu nedenle doğrudan 193/371 mahsubu yapılıp ardından 371/136 yapılması teknik olarak doğru değildir. Çünkü ortada tahakkuk etmiş bir kurumlar vergisi ve çalışan bir 371 hesabı bulunmamaktadır.
2025 Kurumlar Beyannamesi Dönemi (2025 Gelirleri) - 193 Hesap İşleyişi
Standart İşleyiş: 2025 yılı içinde ödenen geçici vergiler 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabında takip edilir. Yıl sonunda (31.12.2025) 193 hesap bakiyesi, 370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karş. bakiyesini aşmamak üzere 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri hesabına devredilir. Dönem sonunda zarar çıkması halinde 370 hesapta karşılık oluşmaz; 193/371 devri yapılmaz veya sınırlı tutulur.
Zarar Durumu: 2 dönem kârına rağmen yıl sonunda zarar varsa, 370 hesapta KVK karşılığı ayrılmaz (zarar nedeniyle). 193 hesapta kalan bakiye doğrudan 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabına virmanlanır. 193/371 mahsubu yapılmaz; yeni yılda 371/136 kaydı da gerekmez. Beyanname (Nisan 2026) sonrası fazla geçici vergi iade/alacak olarak 136'da izlenir.
Pratik Örnek Hesaplama: 2025'te 193 hesapta 100.000 TL geçici vergi ödendi. Dönem kârları sonrası yıl sonu zarar: 50.000 TL (370=0 TL).
- 31.12.2025 Kapanış: 193 bakiyesi 136'ya virman (370/371 devir yok).
193 Peşin Ödenen Vergiler / 100.000 TL
136 Diğer Çeşitli Alacaklar / 100.000 TL - Nisan 2026 Beyanname: Zarar beyan edilir, 100.000 TL iade talep/alacak mahsubu yapılır. 136 bakiye korunur.
- 31.12.2025 Kapanış: 193 bakiyesi 136'ya virman (370/371 devir yok).
Not: Zarar halinde 193/371 devri yapılmaz; doğrudan 136'ya geçin. Gider oranlaması kira geliri için geçerli olup kurumlar vergisinde uygulanmaz. Beyanname yılı farkı: 2025 beyannamesi 2025 gelirlerine aittir.
Yasal Dayanaklar:
- TKHG Hesap Planı Md. 193, 370, 371, 136 (Tekdüzen Hesap Planı Açıklamaları)
- Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 15 (Peşin Ödenen Vergilerin Mahsubu)
- Muhasebe Uygulama Rehberleri
Ödenmeyen Geçici Vergi ve 193 Hesabın Durumu
Hayır, ödenmeyen geçici vergi 193 hesapta kalmamalıdır. 193 Peşin Ödenen Vergiler hesabı yalnızca fiilen ödenen vergileri takip eder. Tahakkuk etmiş ama ödenmemiş geçici vergi farklı muhasebeleştirilir.
Durum Analizi
- 193 hesapta sadece ödenen tutarlar kalır: 193 hesap, kasadan/bankadan fiilen çıkan geçici vergi ödemelerini gösterir. Tahakkuk edip ödenmemiş vergi bu hesapta yer almaz.
- Tahakkuk eden ama ödenmeyen geçici vergi: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabında borç olarak kalır. Ödenmediği sürece 193 hesaba kayıt yapılmaz.
- Dönem sonunda zarar varsa: 193 hesaptaki ödenen tutar doğrudan 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabına aktarılır (iade/mahsup alacağı olarak).
Pratik Örnek
Diyelim ki 2025 yılında:
- 1. dönem geçici vergi tahakkuku: 40.000 TL → ödendi → 193 hesapta
- 2. dönem geçici vergi tahakkuku: 30.000 TL → ödendi → 193 hesapta
- 3. dönem geçici vergi tahakkuku: 20.000 TL → ödenmedi → 360 hesapta borç kalır
- Yıl sonu: Zarar çıktı
31.12.2025 kaydı:
Borç: 136 Diğer Çeşitli Alacaklar → 70.000 TL (sadece ödenen)
Alacak: 193 Peşin Ödenen Vergiler → 70.000 TL
Ödenmeyen 20.000 TL için: 360 hesapta borç olarak kalır. Zarar beyannamesi verildiğinde bu borç da düşer veya cezasız terkin edilir.
Özet
- 193 hesapta sadece ödenen geçici vergiler bulunur
- Ödenmeyen geçici vergi 193 hesaba hiç girmez, 360 hesapta kalır
- Zarar durumunda 193 bakiyesi → 136 hesaba aktarılır
- Beyanname sonrası fazla ödenen vergiler iade/mahsup edilir
Yasal Dayanaklar:
- VUK Md. 344 (Vergi Ziyaı Cezası - ödenmeme durumu)
- KVK Md. 32 (Geçici Vergi)
- Tekdüzen Hesap Planı: 193, 360, 136 Hesap Açıklamaları
- GVK Geçici 67 (Peşin ödenen vergilerin mahsubu)
Benzer Sorular
✓ Stopaj oranları 2026 güncel tablo
✓ 2026 yılı için gelir vergisi dilimleri değişti mi?
✓ 2025 Araç kira gelirinin vergilendirilmesi
✓ Kentsel dönüşümde yıkılan evin kira beyanı
✓ 2026 Binek araç gideri kısıtlaması