Stopaj oranları 2026 güncel tablo

2026 Yılı Gelir Vergisi Stopaj Oranları Tablosu

2026 yılında uygulanan gelir vergisi stopaj oranları, Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Md. 94 ve ilgili tebliğlere göre belirlenmiştir. Stopaj oranları, ödeme türüne göre değişir ve 2026 beyanname dönemi (2025 gelirleri) için geçerlidir. Aşağıda güncel tablo ve açıklamalar yer almaktadır. Emin olmadığım tutarlar için Resmi Gazete veya Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tablolarına başvurunuz.

Güncel Stopaj Oranları Tablosu (2026 Yılı)

• • Kira Stopajı: Gayrimenkul sermaye iradı (konut dışı kira) ödemelerinde %20.
  • Serbest Meslek Stopajı: Serbest meslek erbaplarına yapılan ödemelerde %20.
  • Diğer Önemli Stopaj Oranları:
    • Faiz ödemeleri (bankalar hariç): %15-%25 (faiz türüne göre).
    • Ücretler (yemek/yol istisnası hariç): %15-%40 (vergi dilimlerine göre).
    • Çalıştırılanlara ücret (4/a): %15-%40.
    • Denetim/consulting hizmetleri: %20.

Not: Tam liste için GVK Md. 94 ve 93 Sayılı GVK Genel Tebliği Ek-1 tablosuna bakınız. 2026 için oranlarda artış yok, ancak vergi dilimleri güncellenmiştir (örneğin, en yüksek dilim %40).

Pratik Çözüm ve Örnek Hesaplama

Örnek 1: Kira Stopajı Hesabı
A.Ş., 2026'da bir firmaya 100.000 TL konut dışı kira öder. Stopaj: 100.000 x %20 = 20.000 TL. Net ödeme: 80.000 TL. Stopaj, muhtasar beyanname ile beyan edilir.

Örnek 2: Serbest Meslek Stopajı
A.Ş., avukata 50.000 TL hizmet bedeli öder. Stopaj: 50.000 x %20 = 10.000 TL. Avukat, bu stopajı yıllık beyannamede mahsup eder.

Beyanname Dönemi ve İstisnalar Uyarısı

2026'da verilen beyanname 2025 gelirlerine aittir. Kira istisnası: 2025 gelirleri için 47.000 TL (325 Seri No'lu GVK Genel Tebliği), 2026 gelirleri için 58.000 TL (mesken kira geliri için, GVK Md. 21 ve ilgili tebliğler).

Ortak Mülkiyette İstisnalar: İstisna her ortak için ayrı ayrı uygulanır. Örnek: İki ortaklı evde yıllık kira 100.000 TL, paylar %50-%50. Her ortak için istisna 47.000 TL (2025 geliri), vergiye tabi tutar: (50.000 - 47.000) = 3.000 TL/ortak.

Gider Oranlaması Kuralı (GVK Md. 74): Mesken kira istisnası uygulanıyorsa, giderlerin tamamı değil, sadece vergiye tabi hâsılata isabet eden kısmı indirilir. Formül: İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x (Vergiye Tabi Hâsılat / Toplam Hâsılat).
Örnek Hesaplama: Yıllık toplam kira hâsılatı 100.000 TL, istisna 47.000 TL, vergiye tabi 53.000 TL. Toplam gider 20.000 TL (amortisman+faiz). İndirilebilecek gider: 20.000 x (53.000 / 100.000) = 10.600 TL. Vergi matrahı: 53.000 - 10.600 = 42.400 TL.

Önemli Not (GVK Md. 74/10): Konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerde, kiraya verenin kendi oturduğu konutun kira bedeli veya emsal kira bedeli gider yazılamaz. Ayrıca, bu giderlerin fazlası gelecek yıllara devredilemez.

Yasal Dayanaklar:

• • GVK Md. 94 (Stopaj yükümlülüğü).
  • GVK Md. 21 (Mesken kira istisnası).
  • GVK Md. 74 (Gider indirimi ve oranlama).
  • 93 Sayılı GVK Genel Tebliği (Stopaj oranları tablosu).
  • 325 Seri No'lu GVK Genel Tebliği (2025 istisna tutarları).

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.