Kentsel dönüşümde yıkılan evin kira beyanı

Kentsel Dönüşümde Yıkılan Evin Kira Beyanı

Evet, beyanname vermeniz gerekir. Yıkılmadan önceki dönemlerde elde ettiğiniz kira gelirlerinin tamamı (istisna tutarını aşan kısmı) beyan edilmelidir. Yıkım sonrası dönem için ise kira geliri olmayacağından beyan etmeniz gerekmez.

Beyanname Verme Süreci

Beyanname Dönemi Farkı: 2025 yılında elde ettiğiniz kira gelirleri, 2026 yılı Mart ayında beyan edilecektir. Örneğin, eviniz Ocak 2025'te yıkılmışsa, 2025 Ocak ayının geliri 2026 Mart'ta beyan edilir.

İstisna Tutarı: 2025 yılında beyan edilen gelirler için istisna tutarı 47.000 TL'dir. Bu tutarı aşan kira gelirlerinin tamamı vergiye tabi olur.

Gider Oranlaması (Kısmi Yıkım Durumunda)

Eviniz yıl ortasında yıkılmışsa, o yıla ait giderleri oranlamanız ve istisnaya isabet eden gideri düşmeniz gerekir:

Formül:

• Yıkım nedeniyle oranlanan gider = Toplam Yıllık Gider × (Yıkılmadan Önceki Ay Sayısı / 12)
  
• İstisnaya isabet eden gider = (Yıkım nedeniyle oranlanan gider × İstisna Tutarı) / Toplam Kira Geliri
  
• Gerçekten indirilebilecek gider = Yıkım nedeniyle oranlanan gider - İstisnaya isabet eden gider

  Örnek Hesaplama:

  • Eviniz Haziran 2025'te yıkılmış
  • 2025 yılı toplam kira geliri: 80.000 TL (6 ay × 13.333 TL)
  • 2025 yılı toplam gideri (emlak vergisi, sigorta, bakım vb.): 12.000 TL
  • Yıkım nedeniyle oranlanan gider = 12.000 TL × (6/12) = 6.000 TL
  • İstisnaya isabet eden gider = (6.000 TL × 47.000 TL) / 80.000 TL = 3.525 TL
  • Gerçekten indirilebilecek gider = 6.000 TL - 3.525 TL = 2.475 TL
  • Vergiye tabi gelir (istisna öncesi) = 80.000 TL - 2.475 TL = 77.525 TL
  • İstisna (47.000 TL) uygulanır: 77.525 TL - 47.000 TL = 30.525 TL (vergiye tabi)

Ortak Mülkiyette İstisna Uygulaması

Evin birden fazla sahibi varsa, istisna her ortak için ayrı ayrı uygulanır. Giderler de ortakların gerçek ödeme oranına göre bölünür:

Örnek: 2 ortaklı mülk, her biri %50 pay sahibi

• • Toplam kira geliri: 100.000 TL
  • Her ortağın geliri: 50.000 TL
  • Her ortağın istisna: 47.000 TL
  • Sonuç: Her ortağın vergiye tabi geliri = 0 TL (istisna kapsamında)
  • Giderler: Toplam 10.000 TL gider → Her ortağa 5.000 TL düşer

Kentsel Dönüşüm Kira Yardımı ile Vergi İlişkisi

Kentsel dönüşüm kapsamında aldığınız kira yardımı, beyan edilecek kira geliri değildir. Bu, devlet tarafından sağlanan geçici barınma desteğidir ve gelir vergisine tabi değildir. Ancak yıkımdan önceki dönemlerde elde ettiğiniz gerçek kira gelirleri beyan edilmelidir.

Pratik Adımlar

• • Yıkılmadan önceki tüm kira makbuzlarını ve gider belgelerini toplayın
  • Yıkım tarihini kesin olarak belirleyin
  • Yıkım tarihine kadar olan gelir ve giderleri hesaplayın
  • 2026 Mart'ta Gelir Vergisi Beyannamesi'nde (Form 106) kira geliri bölümünü doldurun
  • Gider oranlaması yapıldıysa, hesaplama detaylarını beyanname ekinde açıklayın

Yasal Dayanaklar

• • Gelir Vergisi Kanunu Md. 21 (Mesken Kira Geliri İstisnası)
  • 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun
  • Gelir Vergisi Kanunu Md. 74/10 (Gider Fazlalığı - Konut Kira Gelirinde Uygulanmaz)

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.