Merhaba, 2026 yılının 1. geçici vergi dönemi hesaplamasında?

2026 1. Geçici Vergi Dönemi ve Transfer Fiyatlandırması Raporlarında Temel Esaslar

Merhaba! 2026 yılı 1. geçici vergi dönemi hesaplamasında transfer fiyatlandırması konusu çok önemli. Özellikle 2024 ve sonrasında gelen yeni düzenlemelerle birlikte, şirketler arası işlemlerde fiyatlandırma politikalarının, emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenip belirlenmediği daha detaylı takip edilmeye başlandı. Şirketler arası mal/hizmet alım-satım işlemlerinde uygulanan fiyatların, bağımsız firmalar arasındaki fiyatlarla tutarlı olması gerekiyor.

2026 Yılı Transfer Fiyatlandırması Uygulamasında Dikkat Edilecek Yeni Düzenlemeler

2024 sonrası yapılan değişikliklerle birlikte, transfer fiyatlandırması uygulamalarında şu konulara özellikle dikkat edilmeli:

• Güncel transfer fiyatlandırması raporu hazırlanmalı. İşlem hacmine göre kısa veya detaylı rapor gerekliliği değişebilir.
• Yurt dışı ve yurt içi ilişkili şirketlerle olan işlemlerde karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı kar, yeniden satış fiyatı gibi yöntemlerden birinin somut şekilde seçilmesi ve gerekçelendirilmesi bekleniyor.
• Yeni düzenlemelerde, 1. geçici vergi döneminden itibaren, şirket içindeki özel fiyatlama şartlarının vergi matrahına doğrudan etkisi dikkate alınacak ve gerekirse düzeltme kayıtları yapılacak.

Özel Fiyatlama Şartlarının Vergi Matrahına Yansıtılması

Eğer ilişkili şirketler arası yapılan satışlar/yapılan harcamalarda piyasa rayicinden bariz farklar söz konusuysa, bu özel fiyatlama şartlarının ayrıntılı şekilde dokümante edilmesi ve kayıtlara alınması zorunlu. Şöyle bir yol izlemelisin:

• Piyasa rayici ile fiili uygulanan fiyat arasındaki farkı bularak, matrah düzeltme kaydı yapman gerekir.
• Örneğin; ilişkili şirkete 1.000 TL’ye sattığınız bir malın piyasa fiyatı 1.300 TL ise, aradaki 300 TL’lik fark için ek gelir yazılır ve geçici vergi matrahına dahil edilir.
• Bu düzeltme hem geçici vergi döneminde hem de yıl sonunda yapılmalı, raporda ayrıca gösterilmeli.
• Olayın çok sayıda işlemde tekrar etmesi durumunda, toplu düzeltme veya toplulaştırılmış raporlama da mümkün.

Pratik Bir Senaryo ve Mesleki Yorumum

Bir müşterimde şöyle bir durum yaşadım: Grup şirketine 1. çeyrekte piyasa fiyatının altında mal satışı gerçekleşmiş. Bunun için geçici vergi öncesi, piyasa emsali ile yapılan satış arasındaki farkı bularak, gelir kaydı oluşturduk. Sonra transfer fiyatlandırması raporunda bu farkı nasıl hesapladığımızı, hangi verileri kullandığımızı (piyasa fiyat analizi, üçüncü şahıslarla yapılan işlemler gibi) ayrıntılı şekilde açıkladık.

Dikkat: 2026 ve sonrasında incelemelerde, açıklama ve belgelendirme çok önemli. Transfer fiyatlandırması düzeltme kayıtlarının hem geçici vergi beyannamesi ekine hem de yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekine konması gerekir. Mükelleflerin olası vergi risklerinden korunması için, işlem hacmi küçük dahi olsa, mutlaka yazılı dokümantasyon yapılmalı.

2026 1. Geçici Vergi Beyannamesinde Prosedür Adımları

Ilgili Detayli Rehberler ve Cozumler

• 2026 yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi’nde kira geliri stopajı nasıl beyan edilir?
• 2026 yılı gelir vergisi beyannamesini hazırlarken eksik belge durumunda ne yapmalıyım?
• 2025 Araç kira gelirinin vergilendirilmesi
• Müşterimin bu ay yılık gelir vergisi beyannamesini kaçırmaması için nelere dikkat etmeliyim?
• 2026 Mart'ta yıllık gelir vergisi beyannamesi hazırlarken dikkat edilmesi?