2026 yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi’nde kira geliri stopajı?

2026 Yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ve Kira Geliri Stopajı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca, gerçek kişilerin (şahısların) elde ettikleri kira gelirleri, Gayrimenkul Sermaye İradı olarak sınıflandırılır ve yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gereken bir gelir türüdür.

Stopaj (Tevkifat) Uygulaması

Kira gelirlerinde stopaj uygulaması, kiracının gerçek kişi olmaması durumunda söz konusudur. Yani:

• Kiracı Gerçek Kişi İse: Kira bedeli üzerinden herhangi bir stopaj (tevkifat) yapılmaz. Kira gelirini alan mükellef, bu gelirini yıllık beyannamede beyan eder ve vergisini öder.
• Kiracı Kurum veya Tüzel Kişi İse (Örn: Şirket, Kooperatif, Dernek, Kamu Kurumu): Kiracı, ödediği kira bedelini, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde belirtilen oranda stopaj yaparak (kesinti yaparak) öder. Stopaj tutarını, ödemenin yapıldığı ayı takip eden ayın 26. günü akşamına kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edip öder. Kira gelirini alan mükellef ise, brüt kira gelirini (stopaj düşülmeden önceki tam tutar) yıllık beyannamesine yazar.

2026 Yılı Mart Ayında Verilecek Yıllık Beyannamede İşlem

Kira geliri olan ve beyanname vermekle yükümlü olan mükellefler (örneğin, beyan sınırını aşanlar), 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında 2025 takvim yılına ait gelirlerini beyan edeceklerdir. Süreç şöyle işler:

1. Beyan: Mükellef, 2025 yılında elde ettiği toplam brüt kira gelirlerini (kiracı kurumlardan stopaj kesintisi yapılarak ödenmiş olsa dahi tam tutar olarak) yıllık gelir vergisi beyannamesinin ilgili bölümüne yazar.
2. İndirim ve Giderler: Beyan edilen brüt gelirden, kanunda belirtilen oranlarda (%25 - 2026 yılı için güncel oranı kontrol ediniz) gayrimenkul gider indirimi düşülür veya gerçekleşmiş gerçek giderler (sigorta, aidat, faiz vb.) düşülerek safi kira geliri bulunur.
3. Stopaj Mahsubu: Eğer kiracılar kurum ise ve stopaj yapmışlarsa, bu stopaj tutarları (tevkifat), hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Bu bilgi, kiracı kurumlardan alınan stopaj bordrolarından takip edilmelidir.
4. Vergi Ödeme: Hesaplanan vergiden mahsup edilebilir stopaj tutarları düşüldükten sonra kalan vergi, iki eşit taksitte ödenir. İlk taksit beyanname verilirken (en geç 31 Mart 2026), ikinci taksit ise 31 Temmuz 2026 tarihine kadar ödenir.

Önemli Uyarılar ve Olası Değişiklikler

• Stopaj Oranı: Kira ödemelerinde uygulanan stopaj oranı Gelir Vergisi Kanunu'nda düzenlenmiştir. Bu oranın (örneğin %20) 2026 yılı başında yapılacak bir Bakanlar Kurulu kararı ile değiştirilmesi mümkündür. Kesin oran için 2026 yılı başında Resmi Gazete'yi veya Gelir İdaresi Başkanlığı'nın web sitesini kontrol etmeniz önemle tavsiye edilir.
• Beyan Sınırı: 2025 yılı için geçerli olan beyan sınırı (tek bir konut kira geliri için muafiyet sınırı) 2026 yılı başında enflasyon oranında artırılabilir. Bu sınırı aşmayan mükelleflerin beyanname verme yükümlülüğü bulunmaz. Güncel beyan sınırı tutarı için GİB sitesini kontrol ediniz.
• Yeni Düzenleme: 1 Ekim 2024 tarihi itibarıyla BA/BS form uygulaması kaldırılmıştır. Kira gelirlerinin bildirimi artık sadece mükellefin beyannamesi üzerinden yapılmaktadır. Kiracı kurumlar ise yaptıkları stopajı yine Muhtasar Beyanname ile bildirmeye devam ederler.
• Elektronik Beyan: Yıllık gelir vergisi beyannamelerinin elektronik ortamda (İnternet Vergi Dairesi veya e-Beyanname üzerinden) verilmesi zorunluluğu devam etmektedir.

Özetle: Mart 2026'da verilecek beyannamede, 2025 yılında elde edilen brüt kira gelirleri beyan edilir. Kurum kiracılardan stopaj yapılmışsa bu tutarlar vergiden mahsup edilir. Stopaj, kiracının niteliğine bağlıdır. Oranlarda veya beyan sınırlarında 2026 yılı başında yapılabilecek idari düzenlemelere dikkat edilmelidir.

Not: Bu bilgiler genel rehberlik amacıyla hazırlanmıştır. Vergi mevzuatı sık değişebilmekte ve özel durumlar farklı uygulamalar gerektirebilmektedir. Kesin stopaj oranı, beyan sınırı ve özel durumunuza ilişkin en doğru uygulama için, bir yeminli mali müşavire danışmanız veya Gelir İdaresi Başkanlığı'nın güncel tebliğ ve duyurularını takip etmeniz önerilir.