Restoran işletmecisi olarak, 14.05.2026 tarihli SGK Genelgesi ile günlük yemek kartı prim istisna tutarının 300 TL'ye nasil hesaplanir?

Giriş ve Mevzuat Çerçevesi

Sayın işletmeci, tarafınızca belirtilen 14.05.2026 tarihli SGK Genelgesi henüz yayımlanmamış bir düzenlemedir. Türkiye'deki mevcut mevzuat çerçevesinde, yemek kartı veya nakdi yemek bedeli istisna tutarları, ilgili kanun ve tebliğlerle belirlenmektedir. Ancak, sorunuzda belirtilen 300 TL'lik günlük istisna tutarının, varsayımsal olarak bir SGK Genelgesi ile yürürlüğe girmesi halinde nasıl uygulanacağını, güncel mevzuatla birlikte açıklayacağım. Mevcut durumda, SGK prim istisnası, Gelir Vergisi istisnası ve Damga Vergisi istisnası farklı kanunlara tabi olup, tutarları da farklılık göstermektedir.

Yasal Dayanaklar

• 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu: Madde 80/1-b uyarınca, ayni yardımlar ve işverenler tarafından sigortalılar için ödenen yemek bedelleri, belli sınırlar dahilinde prime esas kazanca dahil edilmez. Bu sınır, günlük brüt asgari ücretin %23,65'i olarak belirlenmiştir.
• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK): Madde 23/8 uyarınca, işverenlerce işyeri veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir öğün için ödenen yemek bedeli, belirli bir tutarı (2024 yılı için KDV hariç 170 TL) aşmaması kaydıyla gelir vergisinden istisnadır.
• 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu: Gelir Vergisi Kanunu'na göre gelir vergisinden istisna edilen yemek bedelleri damga vergisinden de istisnadır.
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK): Yemek kartı kullanımı ve e-fatura/e-defter süreçleri açısından muhasebe kayıt düzenlemelerini içerir.

Mevcut Durumda Yemek Kartı İstisna Tutarlarının Hesaplanması

2024 yılı için geçerli olan istisna tutarları aşağıdaki gibidir:

• SGK Prim İstisnası: Günlük brüt asgari ücret (2024 için 666,75 TL) x %23,65 = 157,68 TL (yaklaşık). Bu tutarı aşan yemek bedelleri prime esas kazanca dahil edilerek SGK primine tabi tutulur.
• Gelir Vergisi ve Damga Vergisi İstisnası: Günlük KDV hariç 170 TL. Bu tutarı aşan yemek bedelleri gelir vergisi ve damga vergisine tabi tutulur.

Varsayımsal 300 TL'lik Günlük SGK Prim İstisnası Uygulaması

Şayet 14.05.2026 tarihli bir SGK Genelgesi ile günlük yemek kartı prim istisna tutarı 300 TL olarak belirlenirse, bu tutar sadece SGK primleri için geçerli olacaktır. Gelir Vergisi ve Damga Vergisi istisnaları, GVK'daki düzenlemeye tabi olmaya devam edecektir. Hesaplama aşağıdaki gibi olacaktır:

Hesaplama Örneği (Varsayımsal SGK İstisnası 300 TL)

Bir çalışanınıza günlük 350 TL değerinde yemek kartı yüklemesi yapıldığını varsayalım.

• SGK Prim Matrahına Dahil Edilecek Tutar:
  • Varsayımsal SGK Günlük İstisna Tutarı: 300 TL
  • Yüklenen Yemek Bedeli: 350 TL
  • SGK Prim Matrahına Dahil Edilecek Kısım: 350 TL - 300 TL = 50 TL
  • Bu 50 TL, çalışanın prime esas kazancına eklenerek işçi ve işveren SGK primleri hesaplanacaktır.
• Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Tutar (Güncel Mevzuat ile):
  • Güncel GVK Günlük İstisna Tutarı (2024): KDV hariç 170 TL
  • Yüklenen Yemek Bedeli: 350 TL
  • Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kısım: 350 TL - 170 TL = 180 TL
  • Bu 180 TL, çalışanın ücret matrahına eklenerek gelir vergisi ve damga vergisi hesaplanacaktır.

Görüldüğü üzere, SGK prim istisnası ile Gelir Vergisi istisnası farklı tutarlarda uygulanmaya devam edecektir.

Adım Adım Yapılması Gerekenler

1. Mevzuat Takibi: SGK tarafından yayımlanacak yeni genelgeler ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanacak Gelir Vergisi tebliğlerini Resmi Gazete ve ilgili kurumların web siteleri (SGK, GİB) üzerinden düzenli olarak takip edin.
2. Yemek Kartı Sağlayıcısı ile Sözleşme Kontrolü: Mevcut yemek kartı sağlayıcınızla olan sözleşmenizi ve yükleme limitlerinizi yeni istisna tutarlarına göre gözden geçirin.
3. Bordro ve Muhasebe Yazılımı Güncellemesi: İşletmenizin kullandığı bordro ve muhasebe yazılımlarının güncel mevzuata uygun şekilde ayarlanmasını sağlayın. Yeni istisna tutarlarının doğru bir şekilde uygulanabilmesi için yazılım güncellemeleri kritik öneme sahiptir.
4. Çalışan Bilgilendirmesi: Yemek kartı kullanım limitleri ve istisna tutarlarındaki değişiklikler hakkında çalışanlarınızı bilgilendirin.
5. Muhasebe Kayıtları:
   • Yemek Kartı Yükleme Kaydı (Örnek):

     --------------------------------------- / ---------------------------------------
     770 Genel Yönetim Giderleri (veya ilgili gider hesabı) XXX.XXX TL
      191 İndirilecek KDV XXX.XXX TL
      320 Satıcılar (Yemek Kartı Firması) XXX.XXX TL
     (Yemek kartı yükleme bedeli ve KDV'si için)
     --------------------------------------- / ---------------------------------------

   • Bordro Tahakkukunda Prim ve Vergi Hesaplaması: Bordro programınız, istisna tutarlarını aşan kısımları otomatik olarak prime esas kazanca ve vergi matrahına dahil ederek ilgili SGK primlerini (işçi ve işveren) ve gelir/damga vergilerini hesaplayacaktır. Bu hesaplamalar sonucunda oluşan yükümlülükler ilgili nazım hesaplarda veya pasif hesaplarda (360 Ödenecek Vergi ve Fonlar, 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri) gösterilir.

Sonuç

Yemek kartı veya nakdi yemek bedeli istisnaları, işletmelerin bordro maliyetlerini doğrudan etkileyen önemli bir konudur. Gelecekte olası bir 300 TL'lik SGK prim istisnası, SGK prim yükümlülüğünüzü mevcut duruma göre azaltacak olsa da, Gelir Vergisi ve Damga Vergisi istisnalarının farklı bir mevzuata tabi olduğunu ve güncel GVK sınırlarını aşan kısmın vergiye tabi olmaya devam edeceğini unutmamak önemlidir. Bu nedenle, ilgili kanun ve tebliğlerdeki güncellemeleri sürekli takip etmek, doğru bordrolama ve muhasebe uygulamaları için esastır.

Kaynak Yönlendirmeleri:

• Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) Resmi Web Sitesi: www.sgk.gov.tr
• Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) Resmi Web Sitesi: www.gib.gov.tr
• Resmi Gazete: www.resmigazete.gov.tr

Onemli Noktalar

• 14.05.2026 tarihli genelgenin henüz yayımlanmadığı, mevcut mevzuat üzerinden varsayımsal 300 TL istisnanın açıklanması.
• SGK prim istisnası, Gelir Vergisi istisnası ve Damga Vergisi istisnalarının farklı yasal dayanaklara ve tutarlara sahip olması.
• Varsayımsal 300 TL'lik SGK istisnası durumunda prime esas kazanca dahil edilecek tutarın hesaplanması.
• Gelir Vergisi ve Damga Vergisi istisnasının güncel GVK sınırları (2024 için 170 TL KDV hariç) üzerinden ayrı hesaplanmaya devam etmesi.
• Bordro ve muhasebe yazılımı güncellemeleri ile mevzuat takibinin önemi.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.