Müşterimin 2026 1. dönem geçici vergi hesaplamasında enflasyon?

2026 yılı 1. dönem geçici vergi hesaplamasında enflasyon düzeltmesinin etkisi, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) mükerrer 298. maddesi ve ilgili tebliğler çerçevesinde ele alınmalıdır. Enflasyon düzeltmesi, düzeltme yapılan dönem sonu bilançosunda yer alan parasal olmayan kıymetlerin düzeltilmesiyle oluşur. Oluşan enflasyon düzeltme farkları, geçmiş yıl karları/zararları hesabına aktarılır ve bilançonun bir parçası haline gelir. Bu farklar, kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınır. Özellikle, geçmiş yıllar karları hesabında yer alan düzeltme farkları, kurumlar vergisi matrahına dahil edilmezken, geçmiş yıllar zararları hesabında yer alan düzeltme farkları matrahtan indirim konusu yapılamaz. Ancak, 2024 yılı için uygulanan geçici 33. madde hükümleri gereği, 2023 hesap dönemi sonu bilançosuna ait enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kar/zarar farkları vergiye tabi tutulmamış ve zarar olsa dahi gider yazılamamıştır. 2026 yılı için bu durumun devam edip etmeyeceği, ilgili dönemde yayımlanacak tebliğler ile netleşecektir. Dolayısıyla, geçici vergi döneminde, enflasyon düzeltmesi kaynaklı geçmiş yıl karları/zararlarının vergi matrahına etkisi, öncelikle bu hesapların ticari kardan düşülmesi veya eklenmesi suretiyle düzeltilmiş ticari karın bulunması ve ardından mali karın tespiti aşamasında dikkate alınması gerekmektedir.

• Enflasyon düzeltmesi farklarının, geçmiş yıl karları/zararları hesabına aktarılarak bilançoya yansıtılması.
• Düzeltme farklarının vergi matrahına etkisi konusunda VUK mükerrer 298. madde ve ilgili tebliğlerin dikkate alınması.
• 2024 yılına ilişkin geçici 33. madde hükümlerinin 2026 yılı için geçerliliğinin takip edilmesi.
• Ticari kardan mali kara geçişte enflasyon düzeltmesi farklarının doğru şekilde elimine edilmesi.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.