Devlet korumasında büyümüş gençleri istihdam eden KOBİ olarak, 1 Mayıs 2026 tarihli 7578 sayılı Kanunla gelen 5 yıllık nasil hesaplanir?

Giriş ve Yasal Dayanak

Değerli KOBİ yöneticileri ve muhasebe profesyonelleri,

Sorunuzda bahsi geçen ve 1 Mayıs 2026 tarihli 7578 sayılı Kanun ile düzenlendiği varsayılan, devlet korumasında büyümüş gençlerin istihdamına yönelik 5 yıllık SGK ve İşsizlik Sigortası prim teşviki, sosyal devlet ilkesinin bir yansıması olup, istihdama katkı sağlayan KOBİ’ler için önemli bir destektir. Mevcut durumda benzer teşvikler bulunmakla birlikte, bahse konu kanun ve tarihin hipotetik olduğu ve açıklamanın bu varsayım üzerinden, Türkiye mevzuatındaki genel uygulama esasları dikkate alınarak hazırlandığı unutulmamalıdır.

Bu teşvikin yasal dayanağı, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (Kanun No: 5510) ile İşsizlik Sigortası Kanunu (Kanun No: 4447) hükümlerine eklenecek geçici veya daimi maddelerle belirlenecektir. Ayrıca, Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamında belge düzeni ve kayıt yükümlülükleri, Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) açısından teşvikin vergilendirme üzerindeki etkileri ve e-Defter/e-Fatura uygulamaları da dikkate alınmalıdır.

Teşvikten Yararlanma Şartları

Bu tür teşviklerden yararlanmak için genellikle aşağıdaki şartların sağlanması beklenir:

• KOBİ Tanımı: İşverenin, Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletme (KOBİ) tanımına uygun olması gerekmektedir. Bu tanım genellikle KOSGEB tarafından belirlenen kriterlere (çalışan sayısı ve yıllık net satış hasılatı/mali bilanço büyüklüğü) göre yapılır.
• İstihdam Edilecek Gençler: Teşvikten yararlanılacak personelin Devlet korumasında büyümüş olması ve ilgili kanun veya yönetmelikte belirtilen yaş (örneğin 18-29 yaş arası) ve diğer özel şartları (örneğin eğitim durumu, ilk kez işe giriş durumu) taşıması gerekmektedir. Bu durumun Aile ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı veya ilgili diğer kurumlarca belgelendirilmesi esastır.
• İşveren Yükümlülükleri: İşverenin SGK'ya prim ve idari para cezası borcunun bulunmaması veya yapılandırılmış olması, yasal defter ve belgeleri süresinde ibraz etmesi gibi genel teşvik şartlarını taşıması gerekir. Ayrıca, ilgili personelin işe giriş bildirgesinin yasal süresi içinde verilmesi ve aylık prim ve hizmet belgelerinin/Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin (MPHB) zamanında ve doğru düzenlenmesi zorunludur.
• Yeni İstihdam Şartı: Genellikle teşvikler, mevcut istihdama ek olarak sağlanan yeni istihdamlar için geçerlidir. İşten ayrılan bir çalışanın yerine aynı nitelikteki bir personelin alınması teşvik kapsamına girmeyebilir.

Teşvikin Kapsamı ve Süresi

Bahse konu teşvik, 5 yıl süreyle, istihdam edilen devlet korumasındaki gençlerin hem işçi hem de işveren hissesine düşen tüm SGK primleri ile işsizlik sigortası primlerinin Hazine tarafından karşılanmasını öngörmektedir. Bu, işverenin ilgili personel için SGK ve İşsizlik Sigortası primi ödeme yükümlülüğünün tamamen ortadan kalkması anlamına gelir. Süre, personelin işe başladığı tarihten itibaren 5 yıldır ve bu süre zarfında personelin teşvik kapsamındaki istihdamının devam etmesi gerekmektedir.

Uygulama Adımları ve Başvuru Süreci

1. Birinci Adım: Nitelikli Personel Tespiti ve Belgelendirme: İşveren, istihdam edeceği kişinin devlet korumasında büyüdüğüne dair ilgili kurumlardan (örn. Aile ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı İl Müdürlükleri) resmi belgeyi temin etmelidir. Personelin yaş ve diğer özel şartları taşıdığına emin olunmalıdır.
2. İkinci Adım: SGK Tescil ve Bildirim: Personelin işe giriş bildirgesi, yasal süresi içinde (en geç işe başlatıldığı gün) SGK'ya elektronik ortamda verilmelidir. Bu bildirgede, teşvikten yararlanılacak personele özel olarak belirlenecek bir teşvik kodu (örneğin, 7578 sayılı Kanun teşvik kodu) seçilmelidir.
3. Üçüncü Adım: Aylık Prim ve Hizmet Belgesi/Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) Düzenlenmesi: Her ay düzenlenecek MPHB'de, teşvikten yararlanılacak personel için ilgili teşvik kodu seçilerek prim tahakkukları yapılmalıdır. SGK sistemi, belirlenen teşvik kodu ile Hazine tarafından karşılanacak prim tutarlarını otomatik olarak hesaplayarak işverenin ödemesi gereken tutardan düşecektir. İşveren, yalnızca Hazine tarafından karşılanmayan (varsa) diğer prim ve vergi yükümlülüklerini yerine getirecektir.
4. Dördüncü Adım: Borç Sorgulama ve Ödeme: SGK e-Bildirge sistemi üzerinden aylık borç sorgulaması yapılarak Hazine tarafından karşılanan kısım düşüldükten sonra kalan tutar (eğer sıfır değilse) yasal süresi içinde ödenmelidir.

Hesaplama Örneği

Asgari ücretin üzerinde bir brüt ücretle çalışan bir personel üzerinden örnekleme yapalım (2026 yılı asgari ücreti ve prim oranları varsayımsaldır):

• Brüt Ücret (Varsayımsal): 20.000 TL
• SGK İşçi Payı (%14): 20.000 TL * 0,14 = 2.800 TL
• İşsizlik Sigortası İşçi Payı (%1): 20.000 TL * 0,01 = 200 TL
• SGK İşveren Payı (%15,5): 20.000 TL * 0,155 = 3.100 TL
• İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2): 20.000 TL * 0,02 = 400 TL
• Toplam Prim Tutarı: 2.800 + 200 + 3.100 + 400 = 6.500 TL

Hazine Tarafından Karşılanan Tutar: Kanun kapsamında belirtildiği üzere, hem işçi hem de işveren hissesine düşen primlerin tamamı Hazine tarafından karşılandığında, işverenin ödemesi gereken SGK ve İşsizlik Sigortası prim tutarı 0 TL olacaktır. Bu durumda, işveren sadece Gelir Vergisi ve Damga Vergisi gibi diğer yasal kesintileri ödemekle yükümlü olacaktır.

Muhasebe Kaydı Örneği (Sadece Primler İçin)

Brüt ücret 20.000 TL olan ve tüm SGK/İşsizlik primleri Hazine tarafından karşılanan bir personel için:

• Ücret Tahakkuk Kaydı:

Borç 770 Genel Yönetim Giderleri (Brüt Ücret) 20.000 TL
Alacak 335 Personele Borçlar (Net Ücret) X.XXX TL
Alacak 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Gelir/Damga Vergisi) X.XXX TL
Alacak 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 0 TL (Hazine tarafından karşılandığı için)

Açıklama: Hazine tarafından karşılanan primler, işverenin herhangi bir prim borcu doğurmadığı ve gider olarak kaydetmediği için 361 hesabına aktarılan tutar sıfır olacaktır. İşçi payları da Hazine tarafından karşılandığı için, işçinin net ücreti normalde düşülecek primler kadar daha yüksek olacaktır.

Vergi Mevzuatı ve Diğer Hususlar

• Kurumlar Vergisi: Hazine tarafından karşılanan SGK ve İşsizlik Sigortası primleri, işveren için bir gider niteliği taşımadığından, Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır. Dolayısıyla, bu teşvik Kurumlar Vergisi matrahını doğrudan etkilemeyecektir (giderleştirilmeyen bir kalemin matrahı azaltma etkisi olmaz).
• KDV: SGK primleri ve işsizlik sigortası primleri KDV'ye tabi işlemler olmadığından, bu teşvikin KDV üzerinde doğrudan bir etkisi bulunmamaktadır.
• e-Defter/e-Fatura: Teşvikin e-Defter ve e-Fatura uygulamaları üzerinde doğrudan bir etkisi yoktur. Ancak, muhasebe kayıtları ve yasal defterlerin VUK hükümlerine uygun olarak elektronik ortamda tutulması ve beyannamelerin e-Beyanname sistemi üzerinden gönderilmesi zorunluluğu devam etmektedir.

Önemli Not ve Yönlendirme

Yukarıdaki açıklamalar, hipotetik bir kanun maddesi üzerine genel mevzuat bilgileri ve benzer teşvik uygulamaları dikkate alınarak hazırlanmıştır. 7578 sayılı Kanun'un yayımlanması durumunda, kanunun Resmi Gazete'deki metni, SGK tarafından yayımlanacak genelgeler ve duyurular ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tebliğleri esas alınarak detaylı inceleme yapılması elzemdir.

Güncel ve detaylı bilgi için lütfen aşağıdaki resmi kaynakları takip ediniz:

• Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK):https://www.sgk.gov.tr
• Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB):https://www.gib.gov.tr
• Resmi Gazete:https://www.resmigazete.gov.tr

Onemli Noktalar

• 5 yıllık SGK ve İşsizlik Primlerinin Hazine Tarafından Karşılanması
• Devlet Korumasında Büyümüş Gençlerin İstihdamı
• KOBİ'lere Yönelik Teşvik
• SGK Teşvik Kodu ve MPHB Uygulaması
• Muhasebe Kaydı ve Vergi Etkileri

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.