2026 yılında işten ayrılan bir çalışanın kullanılmayan yıllık izin sürelerinin ücreti nasıl hesaplanır ve ödemesi nasıl yapılır?

Kullanılmayan Yıllık İzin Ücretinin Hesaplanması ve Ödenmesi

2026 yılında işten ayrılan bir çalışanın geçmiş yıllardan birikmiş ve kullanılmamış yıllık izin sürelerinin ücretinin hesaplanması ve ödenmesi, Türkiye mevzuatına göre belirli yasal düzenlemeler çerçevesinde gerçekleştirilir. Bu ödeme, çalışanın iş akdinin feshiyle birlikte hak kazandığı bir alacaktır ve bordroya yansıtılması ile vergilendirilmesi özel hükümlere tabidir.

Yasal Dayanaklar

• 4857 Sayılı İş Kanunu: Kanunun 59. maddesi gereği, iş sözleşmesinin herhangi bir nedenle sona ermesi halinde, çalışanın hak kazanıp da kullanmadığı yıllık izin sürelerine ait ücreti, sözleşmenin sona erdiği tarihteki ücreti üzerinden kendisine veya hak sahiplerine ödenir. Bu ücrete ilişkin zaman aşımı süresi fesih tarihinden itibaren beş yıldır.
• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu: Kullanılmayan yıllık izin ücreti, Kanunun 61. maddesine göre ücret niteliğinde bir gelir olup, gelir vergisi tevkifatına tabidir. Çalışanın gelir vergisi dilimleri dikkate alınarak vergilendirme yapılır.
• 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu: Kullanılmayan yıllık izin ücreti ödemeleri, Kanunun 80. maddesi uyarınca prime esas kazanca dahil edilir ve bu ödemeler üzerinden hem işçi hem de işveren hissesi SGK primleri ile işsizlik sigortası primleri kesilir.
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu: Bu ödemelerin bordroda gösterilmesi, muhasebe kayıtlarına alınması ve elektronik defter (e-Defter) ile elektronik fatura (e-Fatura) sistemleri kapsamında belgelendirilmesi esastır. İşverenler, e-Bordro uygulaması ile bu bilgileri dijital ortamda saklayabilir ve ibraz edebilirler.
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: İşveren açısından ödenen kullanılmayan yıllık izin ücreti ve bu ödemeye ilişkin işveren hissesi SGK primleri, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

Kullanılmayan Yıllık İzin Ücreti Hesaplama Örneği

Bir çalışanın brüt günlük ücretinin 1.000 TL olduğunu ve 30 gün kullanılmamış yıllık izni bulunduğunu varsayalım (2026 yılı için vergi dilimleri ve SGK oranları güncel mevzuata göre uygulanacaktır, ancak örnekte genel prensipler gösterilecektir):

• Brüt İzin Ücreti: 30 gün * 1.000 TL/gün = 30.000 TL
• SGK İşçi Payı (%14): 30.000 TL * 0.14 = 4.200 TL
• İşsizlik Sigortası İşçi Payı (%1): 30.000 TL * 0.01 = 300 TL
• Gelir Vergisi Matrahı: 30.000 TL - (4.200 TL + 300 TL) = 25.500 TL
• Hesaplanan Gelir Vergisi: 25.500 TL üzerinden çalışanın kümülatif gelir vergisi matrahı dikkate alınarak ilgili vergi dilimine göre hesaplanır. (Örn: %15 diliminde ise 25.500 TL * 0.15 = 3.825 TL)
• Damga Vergisi (%0.759): 30.000 TL * 0.00759 = 227.70 TL
• Net Ödenecek Tutar: Brüt İzin Ücreti - (SGK İşçi Payı + İşsizlik Sigortası İşçi Payı + Gelir Vergisi + Damga Vergisi)
• İşveren Maliyeti: Brüt İzin Ücreti + SGK İşveren Payı (%15.5) + İşsizlik Sigortası İşveren Payı (%2)

Adım Adım Yapılması Gerekenler

1. Kullanılmayan İzin Günlerinin Tespiti: Çalışanın işten ayrıldığı tarihe kadar hak ettiği ve kullanmadığı tüm yıllık izin günleri, izin defteri veya elektronik kayıtlar üzerinden doğru bir şekilde belirlenir.
2. Brüt Ücretin Belirlenmesi: İş akdinin sona erdiği tarihteki çalışanın brüt günlük ücreti esas alınır. Bu ücrete primler, ikramiyeler gibi süreklilik arz eden ödemeler dahil edilmez; sadece temel ücret dikkate alınır.
3. Bordro Hesaplaması: Belirlenen brüt izin ücreti üzerinden yukarıdaki örnekte olduğu gibi SGK işçi ve işveren payları, işsizlik sigortası işçi ve işveren payları, gelir vergisi ve damga vergisi hesaplamaları yapılır. Gelir vergisi hesaplamasında çalışanın o yıl içindeki kümülatif gelir vergisi matrahı göz önünde bulundurulur.
4. Bordroya Yansıtma ve Belgelendirme: Hesaplanan tüm kalemler işten ayrılma bordrosunda ayrıntılı olarak gösterilir. Bu bordro e-Bordro sistemi üzerinden düzenlenebilir ve çalışana tebliğ edilir.
5. Ödemenin Yapılması: Net izin ücreti, iş akdinin feshi anında veya en geç fesih tarihini takip eden yedi gün içinde çalışana ödenir. Ödeme banka aracılığıyla yapılmalıdır.
6. Beyan ve Bildirimler:
   • SGK Bildirimi: Ödenen izin ücreti, çalışanın ayrıldığı aya ait Aylık Prim ve Hizmet Belgesi (APHB) veya Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile Sosyal Güvenlik Kurumu'na bildirilir.
   • Vergi Bildirimi: Kesilen gelir vergisi ve damga vergisi, takip eden ayın 26. gününe kadar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Gelir İdaresi Başkanlığı'na beyan edilir ve 28. gününe kadar ödenir.
7. Muhasebe Kaydı:

    ----------------------------- / ----------------------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ XX.XXX,XX (Brüt İzin Ücreti, İşveren SGK Payı, İşsizlik Sigortası İşveren Payı) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR XX.XXX,XX (Gelir Vergisi, Damga Vergisi) 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ XX.XXX,XX (SGK İşçi/İşveren Payı, İşsizlik Sigortası İşçi/İşveren Payı) 335 PERSONELE BORÇLAR / 102 BANKALAR XX.XXX,XX (Net Ödenecek İzin Ücreti) ----------------------------- / ----------------------------- 

Önemli Hususlar ve Yasal Yönlendirme

Kullanılmayan yıllık izin ücreti ödemeleri, işverenler için önemli bir maliyet ve yasal yükümlülüktür. İş Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nda yer alan ilgili maddelere titizlikle uyulması gerekmektedir. Güncel oranlar ve mevzuat değişiklikleri için Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) ve Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) resmi web siteleri ile Resmi Gazete takip edilmelidir.

Özellikle 2026 yılında geçerli olacak asgari ücret, vergi dilimleri ve SGK prim oranları, her yıl sonunda yayımlanan tebliğler ve genelgelerle belirlenmektedir. Bu nedenle hesaplamalar yapılırken güncel bilgilere başvurulması esastır.

Onemli Noktalar

• Kullanılmayan yıllık izin ücreti, 4857 Sayılı İş Kanunu'nun 59. maddesi gereği iş akdinin feshinde çalışana ödenmesi zorunlu bir alacaktır.
• Bu ödeme, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na göre gelir vergisine, 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'na göre ise SGK primlerine tabidir.
• Hesaplamalar, iş akdinin sona erdiği tarihteki brüt günlük ücret üzerinden yapılır ve Gelir Vergisi hesaplamasında çalışanın kümülatif gelir vergisi matrahı dikkate alınır.
• Ödeme, bordroya yansıtılmalı, e-Bordro ile belgelendirilmeli ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile SGK ve GİB'e süresi içinde bildirilmelidir.
• İşveren açısından ödenen izin ücreti ve işveren payı primleri, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.