2026 Mart'ta yılık gelir vergisi beyannamesi verirken enflasyon?

2026 Mart Dönemi Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ve Enflasyon Düzeltmesi

2026 Mart ayında verilecek 2025 hesap dönemine ait yıllık gelir vergisi beyannamesi hazırlanırken, enflasyon düzeltmesi uygulamalarına ilişkin mevcut durum aşağıdaki gibidir:

1. Mevcut Yasal Durum (2026 İtibarıyla)

Enflasyon düzeltmesi uygulaması, Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 298, 299 ve 300. maddeleri ile düzenlenmiştir. Ancak, bu uygulamanın hangi yıllarda ve hangi şartlarla yapılacağı, her yıl için Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan "Enflasyon Düzeltmesi Uygulanacak Yıllara İlişkin Tebliğ" ile belirlenir.

Kritik Husus: 2026 yılı Mart ayında 2025 hesap dönemi için beyanname verilirken, 2025 yılına ait enflasyon düzeltmesinin yapılıp yapılmayacağı, 2026 yılı başında (genellikle Ocak ayında) yayımlanacak olan söz konusu tebliğ ile netleşecektir. Bu nedenle, 2026 yılı için henüz bir tebliğ yayımlanmadığından, uygulamanın kesin olarak yapılıp yapılmayacağı belirsizdir.

2. Uygulama Şartları (Geçmiş Uygulamalara Dayalı Genel Kurallar)

Eğer 2025 yılı için enflasyon düzeltmesi uygulaması tebliğle açıklanırsa, genellikle aşağıdaki şartlar aranır:

• Düzeltme Oranı: Bir önceki yılın (2024) ortalama TÜFE artış oranının %10'u geçmesi gerekir. Bu oran, 2026 yılı başında TÜİK tarafından açıklanacak 2024 yılı ortalama TÜFE oranına bağlıdır.
• Bilanço Esası: Uygulama yalnızca bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için geçerlidir.
• İşletme Büyüklüğü: Belirli büyüklük ölçütlerini (genellikle belirli bir bilanço aktif değeri veya yıllık net satış hasılatı) aşan işletmeler zorunlu, altında kalanlar ise isteğe bağlı olarak uygulayabilir.

3. Düzeltmenin Bilanço Kalemlerine Etkisi ve Dikkat Edilmesi Gerekenler

Eğer uygulama yürürlükte olursa, aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:

A) Maddi Duran Varlıklar:

• Duran varlıklar, edinim tarihleri veya daha önceki bir düzeltme tarihi dikkate alınarak, Maliye Bakanlığınca ilan edilecek düzeltme katsayıları ile yeniden değerlenir.
• Birikmiş amortismanlar da aynı katsayı ile düzeltilir.
• Düzeltme sonucu ortaya çıkan artış değer, "Duran Varlık Yeniden Değerleme Değer Artışları" hesabında (VUK 321) izlenir ve vergi matrahına eklenmez (vergiye tabi olmaz). Ancak, bu artış üzerinden hesaplanan amortisman gideri vergi matrahından indirilebilir.

B) Stoklar (Ticari Mallar):

• Dönem sonu stoklar, genellikle dönem sonu tarihi itibarıyla belirlenen bir katsayı ile düzeltilir.
• Düzeltme, stokların maliyet bedeli üzerinden yapılır.
• Düzeltme sonucu stok değerinde oluşan artış, stok hesabına aktarılır ve dönem karını artırır. Bu artış, geçici vergi ve yıllık gelir vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınır. Bu, enflasyon düzeltmesinin vergi yükü üzerindeki en önemli etkilerinden biridir.

4. Beyannameye Yansıtma

Enflasyon düzeltmesi yapılmışsa, beyannameye esas teşkil eden gelir tablosu ve bilanço, düzeltilmiş değerler üzerinden hazırlanmalıdır. Düzeltme sonucu oluşan değer artışları, ilgili bilanço hesaplarında ve gelir tablosu kalemlerinde (özellikle satılan malın maliyeti ve amortisman giderleri) gösterilmelidir.

Sonuç ve Öneri

2026 Mart ayında 2025 yılı beyannamesini hazırlarken, enflasyon düzeltmesi uygulamasının olup olmayacağı, 2026 yılı başında yayımlanacak resmi tebliğe bağlıdır. Bu tebliğ yayımlanmadan kesin bir işlem yapılamaz.

Yapmanız Gereken: 2026 yılı Ocak-Şubat aylarında, Maliye Bakanlığı'nın resmi internet sitesinden "Enflasyon Düzeltmesi Uygulanacak Yıllara İlişkin Tebliğ" başlıklı duyuruyu takip etmeniz ve bu tebliğde 2025 yılı için uygulama öngörülüp öngörülmediğini, öngörülüyorsa hangi şartlar ve katsayılarla yapılacağını kontrol etmeniz zorunludur.

Not: Bu bilgiler, 2025 yılı sonu itibarıyla geçerli genel mevzuat çerçevesinde hazırlanmıştır. Uygulamanın kesin şekli, yayımlanacak tebliğ ile belirlenecektir. Özel durumunuz ve doğru beyanname hazırlığı için, konuyu takip eden bir yeminli mali müşavirden danışmanlık almanız önemle tavsiye edilir.