Üniversitenin Yurt Dışındaki Yayınevlerine Ödediği Yayın Ücretleri KDV’ye Tabi mi?

Üniversitenin yurt dışındaki yayınevlerine/kuruluşlara ödediği Open Access / açık erişim yayın ücretleri, KDV Kanunu m. 16/1-a ve m. 17/1-a kapsamında istisna değildir; yurt dışında mukim yayınevinden alınan ve Türkiye’de faydalanılan hizmet niteliğinde olduğundan sorumlu sıfatıyla KDV’ye tabidir. GİB’in aynı özelgesinde de bu tutarların KDV istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceği ve KDV’nin tam tevkifat kapsamında üniversite tarafından beyan edilip ödenmesi gerektiği açıklanmıştır. (Özelge)

KDV Genel Uygulama Tebliği’nde, ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu; bu hallerde KDV’nin tamamının hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödeneceği açıklanmaktadır. Ayrıca KDV mükellefiyeti bulunmayanların da bu hizmetler nedeniyle 2 No.lu KDV Beyannamesi ile tevkifat yaparak KDV beyan edip ödemek zorunda olduğu belirtilmiştir.

KDV Kanunu m. 17/1-a kapsamındaki üniversite istisnası ise üniversitelerin kendi yaptıkları ilim, fen ve güzel sanatları yayma, ıslah ve teşvik etme amaçlı teslim ve hizmetlere yöneliktir. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde bu istisnanın, belirtilen kurumlar tarafından bu amaçlarla yapılan teslim ve hizmetler için uygulanacağı açıklanmış; örnek olarak üniversiteye bağlı basımevinin öğrenciler için kitap, dergi ve benzeri doküman basım ve teslimi verilmiştir. Bu nedenle üniversitenin yurt dışından aldığı yayın hizmeti, üniversitenin kendi sunduğu bir hizmet olmadığından m. 17/1-a istisnasına girmez.

---

Üniversitenin Yurt Dışındaki Yayınevlerine Ödediği Open Access Yayın Ücretleri KDV’ye Tabi mi?

Üniversiteler, akademik personelin bilimsel çalışmalarını uluslararası dergilerde yayımlatmak amacıyla yurt dışındaki yayınevlerine veya yayın platformlarına ödeme yapabilmektedir. Bu ödemeler çoğu zaman “Open Access”, “Article Processing Charge”, “yayın ücreti”, “makale işlem bedeli” veya “açık erişim yayın ücreti” gibi adlarla yapılmaktadır.

Bilimsel Araştırma Projeleri kapsamında yapılan bu ödemelerde en önemli vergisel soru şudur: Üniversite tarafından yurt dışındaki yayınevlerine ödenen açık erişim yayın ücretleri KDV’den istisna mıdır, yoksa sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmesi gerekir mi?

Vergi idaresinin güncel yaklaşımına göre, yurt dışındaki yayınevlerine ödenen Open Access yayın ücretleri KDV Kanunu’nun 16/1-a ve 17/1-a maddeleri kapsamında istisna değildir. Hizmet yurt dışındaki yayınevi tarafından sunulmakta ve bu hizmetten Türkiye’deki üniversite faydalanmaktadır. Bu nedenle hizmet genel hükümler çerçevesinde KDV’ye tabidir ve KDV’nin üniversite tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekir.

Open Access Yayın Ücreti Nedir?

Open Access yayın ücreti, akademik makale, dergi yazısı, bilimsel çalışma veya araştırma sonucunun uluslararası bir yayınevi ya da yayın platformu tarafından açık erişimli olarak yayımlanması için alınan bedeldir.

Bu ücretler genellikle makalenin yayımlanması, editoryal süreçlerin yürütülmesi, dijital platformda erişime açılması, arşivlenmesi ve yaygınlaştırılması gibi hizmetlere ilişkindir.

Kavram	Açıklama
Open Access	Bilimsel yayına açık erişim sağlanmasıdır.
Article Processing Charge	Makalenin yayımlanması için alınan işlem/yayın bedelidir.
Yayınevi hizmeti	Makalenin değerlendirilmesi, yayımlanması ve platformda erişime açılmasıdır.
Üniversite ödemesi	Akademik personelin bilimsel yayınları için kurum tarafından yapılan ödemedir.
KDV yönünden niteliği	Yurt dışından alınan hizmet olarak değerlendirilir.

Bu konuda yurt dışından alınan hizmetler bakımından KDV sorumluluğu ayrıca önem taşır.

Üniversitelerin Bilimsel Faaliyetleri Her Zaman KDV’den İstisna mı?

KDV Kanunu m. 17/1-a’da üniversitelerin ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetlerin KDV’den istisna olduğu düzenlenmiştir.

Ancak bu istisna, üniversitelerin kendi yaptıkları teslim ve hizmetleri kapsar. Üniversitenin yurt dışındaki bir yayınevinden hizmet satın alması, üniversitenin yaptığı bir teslim veya hizmet değildir.

Bu nedenle üniversitenin bilimsel amacı veya ödemenin BAP kapsamında yapılması, tek başına KDV istisnası için yeterli değildir.

İşlem	KDV İstisnası Değerlendirmesi
Üniversitenin kendi bilimsel yayın hizmeti	Şartları varsa istisna kapsamında olabilir.
Üniversiteye bağlı basımevinin öğrencilere yönelik kitap basımı	Şartları varsa istisna kapsamında olabilir.
Üniversitenin yurt dışından yayın hizmeti alması	KDV istisnası kapsamında değildir.
BAP kapsamında yapılan ödeme	Tek başına KDV istisnası sağlamaz.
Akademik yayının bilimsel nitelikte olması	Hizmet ithalatında KDV sorumluluğunu kaldırmaz.

KDV Kanunu 17/1-a İstisnası Neden Uygulanmaz?

KDV Kanunu m. 17/1-a istisnası, üniversitelerin ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetlere ilişkindir.

Open Access yayın ücretinde ise üniversite hizmet sunan taraf değildir. Hizmeti sunan taraf yurt dışındaki yayınevi veya yayın kuruluşudur. Üniversite bu hizmetin alıcısıdır.

Bu nedenle işlem, üniversitenin yaptığı istisna kapsamındaki bir teslim veya hizmet olarak değil, yurt dışından alınan hizmet olarak değerlendirilmelidir.

Kriter	Değerlendirme
Hizmeti kim sunuyor?	Yurt dışındaki yayınevi veya kuruluş
Hizmeti kim alıyor?	Türkiye’deki üniversite
Hizmetten kim faydalanıyor?	Üniversite, akademik personel ve bilimsel proje
Üniversite hizmet sunan taraf mı?	Hayır
17/1-a istisnası uygulanır mı?	Hayır

Bu nedenle “bilimsel yayın” niteliği, hizmet ithalatını otomatik olarak KDV’den istisna hale getirmez.

KDV Kanunu 16/1-a İstisnası Neden Uygulanmaz?

KDV Kanunu m. 16/1-a hükmüne göre, KDV Kanunu’na göre teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithali KDV’den istisnadır.

Ancak yurt dışındaki yayınevinin sunduğu açık erişim yayın hizmeti, KDV Kanunu kapsamında Türkiye’de istisna edilmiş bir hizmet olarak değerlendirilmemektedir. Ayrıca KDV Kanunu m. 17/1-a’daki istisna, üniversitenin kendi yaptığı teslim ve hizmetlere yöneliktir; yurt dışındaki yayınevinin sunduğu hizmeti kapsamaz.

Madde	Neden Uygulanmaz?
KDV Kanunu 16/1-a	İthal edilen hizmetin Türkiye’de istisna edilmiş bir hizmet niteliğinde olması gerekir.
KDV Kanunu 17/1-a	Üniversitenin kendi yaptığı teslim ve hizmetlere ilişkindir.
Open Access yayın hizmeti	Yurt dışındaki yayınevinin sunduğu hizmettir.
Üniversitenin BAP kapsamında ödeme yapması	İstisna sonucunu değiştirmez.
Sonuç	Hizmet genel hükümlere göre KDV’ye tabidir.

Yurt Dışındaki Yayınevinden Alınan Yayın Hizmeti Hizmet İthalatı mıdır?

Evet. Yurt dışındaki yayınevinin Türkiye’de mukim bir üniversiteye makale yayımlama, dijital platformda erişime açma, yayın süreci yürütme veya açık erişim hizmeti sunması, KDV açısından yurt dışından alınan hizmet olarak değerlendirilir.

KDV Kanunu’na göre bir hizmetin Türkiye’de yapılmış sayılması için hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması yeterlidir.

Open Access hizmeti yurt dışında sunulsa bile, hizmetten Türkiye’deki üniversite faydalanmaktadır. Bu nedenle hizmet Türkiye’de yapılmış sayılır ve KDV’nin konusuna girer.

Unsur	Değerlendirme
Yayınevi yurt dışında	Hizmeti sunan Türkiye’de mukim değildir.
Üniversite Türkiye’de	Hizmetten faydalanan Türkiye’dedir.
Hizmet yurt dışında ifa ediliyor	Tek başına KDV dışı bırakmaz.
Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyor	KDV sorumluluğu doğurur.
Sonuç	Hizmet ithalatı kapsamında KDV hesaplanır.

Bu konuda yurt dışından hizmet faturalarında KDV uygulaması hizmetten nerede faydalanıldığına göre belirlenmektedir.

Sorumlu Sıfatıyla KDV Nedir?

Sorumlu sıfatıyla KDV, hizmeti sunan yurt dışı mukim kişi veya kurumun Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi veya iş merkezi bulunmadığı hallerde, KDV’nin hizmeti alan Türkiye’deki kişi veya kurum tarafından beyan edilip ödenmesidir.

Bu uygulamada hizmeti sunan yabancı yayınevi Türkiye’de KDV hesaplamaz. Türkiye’deki üniversite, hizmet bedeli üzerinden KDV’yi hesaplayarak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan eder.

Unsur	Açıklama
Hizmeti sunan	Yurt dışındaki yayınevi veya kuruluş
Hizmeti alan	Türkiye’deki üniversite
KDV’yi kim beyan eder?	Hizmetten faydalanan üniversite
Beyanname	2 No.lu KDV Beyannamesi
Tevkifat türü	Tam tevkifat
KDV oranı	Genel oran uygulanır

Bu konuda KDV-2 beyannamesi uygulaması yurt dışı hizmet alımlarında sık karşılaşılan konulardandır.

Üniversitenin KDV Mükellefi Olmaması Sonucu Değiştirir mi?

Hayır. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde açıklandığı üzere, yurt dışından alınan ve Türkiye’de faydalanılan hizmetlerde sorumlu sıfatıyla KDV beyanı için hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatabın KDV mükellefi olması şart değildir.

Bu nedenle üniversitenin genel KDV mükellefiyeti bulunmasa bile, yurt dışından aldığı ve Türkiye’de faydalandığı açık erişim yayın hizmetleri için sorumlu sıfatıyla KDV beyan etmesi gerekir.

Üniversitenin Durumu	KDV Sonucu
Üniversitenin KDV mükellefiyeti var	2 No.lu KDV beyanı yapılır.
Üniversitenin KDV mükellefiyeti yok	Yine 2 No.lu KDV beyanı yapılır.
Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyor	KDV sorumluluğu doğar.
Hizmet yurt dışında ifa ediliyor	Türkiye’de faydalanma varsa KDV doğar.
Hizmet istisna değil	Tam tevkifat uygulanır.

2 No.lu KDV Beyannamesi Verilecek mi?

Evet. Yurt dışındaki yayınevi veya kuruluşun Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmuyorsa, açık erişim yayın hizmetine ilişkin KDV’nin tamamı üniversite tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmelidir.

Bu beyan 2 No.lu KDV Beyannamesi ile yapılır.

İşlem	Beyan
Yurt dışındaki yayınevinden yayın hizmeti alındı	2 No.lu KDV Beyannamesi verilir.
Hizmetten Türkiye’de faydalanıldı	KDV hesaplanır.
Hizmet istisna kapsamında değil	KDV beyan edilir.
Yayınevinin Türkiye’de işyeri yok	Tam tevkifat uygulanır.
Üniversite KDV mükellefi değil	Yine sorumlu sıfatıyla beyan gerekir.

1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirim Yapılabilir mi?

Bu konu üniversitenin KDV mükellefiyet durumuna ve hizmetin hangi faaliyet kapsamında kullanıldığına göre değişir.

Eğer üniversitenin KDV’ye tabi faaliyetleri varsa ve alınan yayın hizmeti bu faaliyetlerle doğrudan ilgiliyse, sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin indirim konusu yapılması gündeme gelebilir.

Ancak yayın hizmeti KDV’den istisna veya KDV’ye tabi olmayan faaliyetlerle ilgiliyse, beyan edilen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olmayabilir ve maliyet veya gider unsuru olarak dikkate alınması gerekebilir.

Durum	İndirim Değerlendirmesi
Hizmet KDV’ye tabi faaliyetle ilgili	İndirim şartları ayrıca değerlendirilir.
Hizmet istisna faaliyetle ilgili	İndirim yapılamayabilir.
Üniversitenin 1 No.lu KDV beyanı yok	İndirim mekanizması bulunmayabilir.
BAP kapsamında bilimsel yayın	Faaliyetin KDV niteliği ayrıca incelenmelidir.
KDV maliyet/gider yazılacaksa	Bütçe ve muhasebe kayıtları buna göre yapılır.

Bu nedenle 2 No.lu KDV ile beyan edilen tutarın indirilebilir olup olmadığı, üniversitenin KDV mükellefiyet yapısına göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Yayın Ücretlerinde Gelir veya Kurumlar Vergisi Stopajı Var mı?

Yazıya kaynaklık eden özelge KDV yönünden verilmiş olup, tevkifat ifadesi bu bağlamda KDV’nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesini ifade etmektedir.

Ancak yurt dışındaki yayınevlerine yapılan ödemeler gelir veya kurumlar vergisi stopajı açısından da ayrıca incelenmelidir. Ödeme yalnız makale yayımlama ve açık erişim hizmeti niteliğindeyse ticari hizmet olarak değerlendirilebilir. Buna karşılık ödeme telif hakkı, lisans, veri tabanı kullanım hakkı, gayrimaddi hak devri veya benzeri bir unsur içeriyorsa stopaj ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri ayrıca gündeme gelebilir.

Ödeme Niteliği	Stopaj Açısından Değerlendirme
Sadece makale yayın hizmeti	Ticari hizmet niteliği değerlendirilebilir.
Telif hakkı veya lisans bedeli	Stopaj riski doğabilir.
Veri tabanı veya platform kullanım hakkı	Gayrimaddi hak analizi gerekebilir.
Yayınevinin Türkiye’de işyeri var	Vergileme şekli değişebilir.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var	Anlaşma hükümleri ayrıca incelenmelidir.

Bu nedenle her ödeme kaleminde faturanın açıklaması, sözleşme metni, yayınevinin mukimlik belgesi ve hizmetin niteliği incelenmelidir.

BAP Kapsamında Ödeme Yapılması KDV Sorumluluğunu Kaldırır mı?

Hayır. Bilimsel Araştırma Projeleri kapsamında ödeme yapılması, ödemenin KDV’den istisna olduğu anlamına gelmez.

KDV açısından belirleyici olan, hizmeti kimin sunduğu, hizmetten nerede faydalanıldığı ve hizmetin KDV Kanunu’nda açıkça istisna edilip edilmediğidir.

BAP Unsuru	KDV Sonucu
Bilimsel proje kapsamında ödeme	Tek başına istisna sağlamaz.
Akademik personel yayını	Bilimsel amaç tek başına yeterli değildir.
Yurt dışındaki yayınevi hizmeti	Hizmet ithalatı sayılır.
Türkiye’de faydalanma	KDV sorumluluğu doğurur.
İstisna hükmü yok	2 No.lu KDV beyanı gerekir.

Örnek Uygulama: Yurt Dışındaki Yayınevine Open Access Ödemesi

Bir üniversitenin akademik personeline ait makalenin uluslararası bir dergide açık erişimli yayımlanması için yurt dışındaki yayınevine 1.000 USD ödeme yaptığını varsayalım.

İşlem	Vergisel Sonuç
Hizmeti sunan	Yurt dışındaki yayınevi
Hizmeti alan	Türkiye’deki üniversite
Hizmetin konusu	Open Access yayın hizmeti
Hizmetten faydalanılan yer	Türkiye
KDV istisnası	Uygulanmaz
Beyan	2 No.lu KDV Beyannamesi
Tevkifat	Tam tevkifat
KDV matrahı	Hizmet bedelinin TL karşılığı

Bu örnekte üniversite, yurt dışındaki yayınevinin faturası üzerinden genel oranda KDV hesaplayarak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan eder.

Örnek Uygulama: Hizmet Yurt Dışında Alınıp Yurt Dışında Kullanılırsa Ne Olur?

Bir üniversitenin yurt dışında düzenlenen ve Türkiye’de kullanılmayan bir organizasyon için yurt dışındaki firmadan hizmet aldığını varsayalım. Hizmet tamamen yurt dışında ifa edilmiş ve hizmetten Türkiye’de faydalanılmamışsa KDV sorumluluğu doğmayabilir.

Ancak Open Access yayın hizmetlerinde hizmetten Türkiye’deki üniversitenin, akademik personelin ve bilimsel proje sürecinin faydalandığı kabul edildiğinden, KDV sorumluluğu doğmaktadır.

Hizmet Durumu	KDV Sonucu
Yurt dışında ifa edildi ve Türkiye’de faydalanılmadı	KDV doğmayabilir.
Yurt dışında ifa edildi ancak Türkiye’de faydalanıldı	KDV doğar.
Türkiye’de ifa edildi	KDV doğar.
Hizmet KDV’den istisna	Beyan gerekmez.
Open Access yayın hizmeti	Türkiye’de faydalanma nedeniyle KDV doğar.

Muhasebe ve Belge Düzeninde Nelere Dikkat Edilmelidir?

Yurt dışındaki yayınevlerinden alınan yayın hizmetlerinde, yabancı fatura, ödeme belgesi, akademik yayın başvurusu, BAP destek kararı ve 2 No.lu KDV beyannamesi birlikte saklanmalıdır.

Belge	Neden Önemlidir?
Yurt dışı yayınevi faturası	Hizmet bedelini ve hizmetin niteliğini gösterir.
Ödeme dekontu	Bedelin ödendiğini gösterir.
Makale kabul yazısı	Hizmetin bilimsel yayınla ilişkisini gösterir.
BAP karar ve ödeme belgeleri	Ödemenin proje kapsamında yapıldığını gösterir.
Mukimlik belgesi	Stopaj analizi gerekiyorsa önemlidir.
2 No.lu KDV Beyannamesi	Sorumlu sıfatıyla KDV beyanını gösterir.
Muhasebe kayıtları	Gider, maliyet ve KDV takibini sağlar.

Uygulamada Yapılan Başlıca Hatalar

Hata	Vergisel Risk
Üniversite olduğu için otomatik KDV istisnası varsaymak	Eksik KDV beyanı doğar.
BAP kapsamında ödeme yapılmasını istisna gerekçesi saymak	2 No.lu KDV beyanı atlanabilir.
Hizmetin yurt dışında sunulmasını tek başına KDV dışı saymak	Türkiye’de faydalanma kriteri gözden kaçar.
17/1-a istisnasını hizmet ithalatına uygulamak	İstisna yanlış yorumlanır.
16/1-a istisnasını geniş yorumlamak	Hizmet ithalatında hatalı istisna uygulanabilir.
2 No.lu KDV Beyannamesi vermemek	Vergi ve ceza riski doğar.
Stopaj analizini hiç yapmamak	Telif/lisans unsuru varsa eksik tevkifat riski doğabilir.
Yurt dışı faturaları açıklamasız kaydetmek	Hizmet niteliği ispatlanamayabilir.
İndirilecek KDV değerlendirmesini yapmamak	KDV indirim veya maliyet kayıtları hatalı olabilir.

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Başlıca Noktalar

Kontrol Edilecek Konu	Açıklama
Hizmeti kim sunuyor?	Yurt dışındaki yayınevi veya kuruluş tespit edilmelidir.
Hizmetten nerede faydalanılıyor?	Türkiye’de faydalanma varsa KDV doğar.
Hizmet istisna mı?	16/1-a ve 17/1-a şartları ayrıca kontrol edilmelidir.
Üniversite hizmet sunan mı, alan mı?	17/1-a için bu ayrım belirleyicidir.
KDV mükellefiyeti var mı?	KDV mükellefi olunmasa bile 2 No.lu beyan gerekebilir.
Fatura açıklaması yeterli mi?	Yayın, lisans, telif veya platform hizmeti ayrımı yapılmalıdır.
Stopaj riski var mı?	Ödeme niteliği ve anlaşma hükümleri ayrıca incelenmelidir.
İndirim hakkı var mı?	Üniversitenin KDV mükellefiyet yapısına göre belirlenmelidir.
Belgeler saklanıyor mu?	Fatura, ödeme, BAP ve yayın belgeleri birlikte muhafaza edilmelidir.
Kur çevrimi yapıldı mı?	Dövizli faturada KDV matrahı doğru TL karşılığıyla belirlenmelidir.

Sonuç

Üniversite tarafından akademik personelin makale, dergi veya benzeri bilimsel yayınlarının uluslararası platformlarda yayımlanması amacıyla yurt dışındaki yayınevlerine yapılan Open Access yayın ücreti ödemeleri KDV Kanunu’nun 16/1-a ve 17/1-a maddeleri kapsamında istisna değildir.

KDV Kanunu m. 17/1-a’daki istisna, üniversitelerin kendi yaptıkları ilim, fen ve güzel sanatları yayma, ıslah ve teşvik etme amaçlı teslim ve hizmetlere yöneliktir. Yurt dışındaki yayınevinin üniversiteye sunduğu açık erişim yayın hizmeti, üniversitenin yaptığı bir teslim veya hizmet değil, üniversitenin yurt dışından aldığı bir hizmettir.

Bu hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı için hizmet KDV’ye tabidir. Yayınevinin Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi veya iş merkezi bulunmadığından, hesaplanan KDV’nin tamamı hizmetten faydalanan üniversite tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmelidir.

Üniversitenin KDV mükellefiyeti bulunmaması bu sonucu değiştirmez. Ancak beyan edilen KDV’nin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı, üniversitenin KDV’ye tabi faaliyetleri ve hizmetin hangi faaliyet kapsamında kullanıldığına göre ayrıca değerlendirilmelidir.

---

Yasal Dayanak Tablosu

Mevzuat	Madde veya Bölüm	Düzenlemenin Konusu	Blog Yazısıyla İlgisi
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/1	Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olması	Hizmetin KDV’nin konusuna girip girmediğinin genel dayanağıdır.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/2	Her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV’ye tabi olması	Yurt dışındaki yayınevinden alınan açık erişim yayın hizmetinin hizmet ithalatı olarak değerlendirilmesinde dikkate alınır.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/3-g	Üniversitelere ait veya tabi müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetlerinin KDV’ye tabi olması	Üniversitelerin KDV uygulamasındaki genel statüsünün belirlenmesinde dikkate alınır.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 4	Hizmet tanımı	Açık erişim yayın hizmetinin KDV uygulamasında hizmet niteliğinde değerlendirilmesinin dayanağıdır.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 6/b	Hizmetin Türkiye’de yapılmış sayılması	Hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması halinde işlemin Türkiye’de yapılmış sayılacağını düzenler.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 8/1-b	İthalatta KDV mükellefi	Mal ve hizmet ithal edenlerin KDV mükellefi olmasına ilişkin düzenlemedir.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 9/1	Vergi sorumluluğu	Yurt dışındaki yayınevinin Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından KDV’nin hizmetten faydalanan üniversite tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesinin dayanağıdır.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 16/1-a	İthalat istisnası	KDV Kanunu’na göre teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithalinin KDV’den istisna olmasına ilişkin hükümdür; Open Access yayın hizmetinde uygulanamayacağı değerlendirilir.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 17/1-a	Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisna	Üniversitelerin ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla kendi yaptıkları teslim ve hizmetlere yönelik istisnadır; yurt dışından alınan yayın hizmetine uygulanmaz.
KDV Genel Uygulama Tebliği	I/C-2.1.2	Tam tevkifat uygulaması	Tam tevkifat kapsamındaki işlemlerde KDV’nin tamamının alıcı tarafından tevkif edilmesini açıklar.
KDV Genel Uygulama Tebliği	I/C-2.1.2.1	Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından yapılan işlemler	Yurt dışından alınan ve Türkiye’de faydalanılan hizmetlerde KDV’nin hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesini düzenler.
KDV Genel Uygulama Tebliği	II/F-1	Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisnalar	Üniversiteler tarafından ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla yapılan teslim ve hizmetlerin istisna kapsamını açıklar.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 227	Kayıtların tevsiki	Yurt dışı yayınevi faturası, ödeme dekontu, BAP belgeleri ve 2 No.lu KDV beyannamesinin kayıtların tevsikinde saklanması bakımından önemlidir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 280	Yabancı paraların değerlemesi	Dövizli yayın hizmeti faturalarında KDV matrahının Türk lirası karşılığının belirlenmesinde dikkate alınabilir.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 413	Özelge talep hakkı	Mükelleflerin tereddüt ettikleri konularda yazılı izahat almasına dayanak oluşturur.

Not

Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

---

Hesaplama Araçları

---

Yurt Dışına Ödenen Komisyon Gideri Yanlış Hesaba Kaydedilirse Hangi Dönemde Gider Yazılır?

---

7582 Sayılı Kanunla Gelen Yeni Vergi İstisnası: Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda 20 Yıllık Gelir Vergisi Avantajı

---

TikTok’tan Yurt Dışından Gelen Döviz Gelirlerinde KDV ve Kurumlar Vergisi

---

Kaynak: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/ozelge/38963

---

Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.

---