Borç Yapılandırmasına İlişkin Tebliğ Düzenlemesi Yapıldı – Organ GEZER, YMM

Borç Yapılandırmasına İlişkin Tebliğ Düzenlemesi Yapıldı

Orhan GEZER
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
E. Vergi Müfettişi
[email protected]

Resmi Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) ile, Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip edilen bazı kamu alacaklarının daha düşük faiz oranı ile tecil ve taksitlendirilmesine imkan tanınmıştır. Söz konusu düzenleme, kamu alacaklarının tahsilini kolaylaştırmayı amaçlamakla birlikte, ödeme güçlüğü yaşayan mükellefler bakımından da önemli bir mali yapılandırma aracı niteliği taşımaktadır.

Yeni Tebliğ, özellikle belirli bir tarih itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş bulunan vergi borçlarının, başvuru üzerine yeniden yapılandırılmasına olanak sağlamaktadır. Bu çerçevede, borçlulara cari tecil faiz oranından daha düşük bir faizle ödeme planı sunulması, düzenlemenin en dikkat çekici yönlerinden biridir. Böylece hem tahsilat sürecinin daha etkin yönetilmesi hem de borçluların yükümlülüklerini daha sürdürülebilir koşullarda yerine getirmesi hedeflenmektedir.

Borç yapılandırmasına ilişkin 20 Sıra No.lu Seri: B Tahsilat Genel Tebliği, bugünkü Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Bu düzenleme ile vergi borçlularına uzun vade ve düşük faiz desteği geldi. Resmi Gazete’de yayımlanan   Tebliğ uyarınca, 5/6/2026 tarihi itibarıyla (bu tarih dahil) vadesi geldiği halde 16/6/2026 tarihine kadar ödenmemiş bulunan ve vergi dairelerince takip ve tahsil edilen tüm amme alacakları yapılandırma kapsamına alınmıştır.

Üstelik bu borçlara yıllık %29 tecil faizi uygulanacak.

Başvurular 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılabilecek. Düzenleme kapsamında bazı borçlar 12 taksitte, mali durumu zayıf olan mükellefler ile belediye ve iştiraklerinin borçları ise 72 takside kadar yapılandırılabilecek. 10 milyon TL’ye kadar teminat istenmemesi de dikkat çeken kolaylıklardan biri oldu.

Buna karşılık, ÖTV ile 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi kapsam dışında tutuldu. Taksitlerin aksatılması halinde yapılandırmanın bozulabilecek olması ise mükelleflerin ödeme planına sadık kalmasını zorunlu kılıyor.

Vergi Borçlarına Yeni Taksitlendirme Kolaylığı: Daha Düşük Faiz, Daha Uzun Vade

16 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) ile vergi dairelerine borcu bulunan mükellefler için dikkat çekici bir kolaylık getirildi. Düzenleme, belirli şartları taşıyan borçlulara cari tecil faizinden daha düşük bir oranla borçlarını yapılandırma ve uzun vadeli taksitlerle ödeme imkanı sunuyor.

Bu adım, özellikle ödeme güçlüğü yaşayan işletmeler, esnaf, şirketler ve bazı kamu bağlantılı kuruluşlar açısından önemli bir nefes alma alanı oluşturuyor.

Düzenlemenin Temel Amacı

Yeni Tebliğin amacı, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi kapsamında vergi dairesine olan kamu alacaklarının, borçlunun başvurusu üzerine daha uygun faiz oranı ile taksitlendirilmesini sağlamak. Böylece hem kamu alacağının tahsili kolaylaştırılıyor hem de borçluların ödeme yükü daha yönetilebilir hale getiriliyor.

Özellikle ekonomik dalgalanma dönemlerinde, bu tür düzenlemeler mükellefler açısından sadece bir ödeme kolaylığı değil, aynı zamanda mali planlama fırsatı anlamına geliyor.

Hangi Borçlar Kapsama Giriyor?

Tebliğe göre, 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş ve Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip edilen kamu alacakları bu kapsamda yer alıyor.

Ancak her borç bu avantajdan yararlanamıyor. Tebliğde bazı önemli istisnalar da var:

• Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) kapsam dışı.
• 2026 yılı gelir ve kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergiler kapsam dışı.
• Bu kalemlere bağlı cezalar, gecikme faizleri, gecikme zamları ve damga vergileri de bu kolaylıktan yararlanamıyor.

Bu nedenle başvuru yapmadan önce borcun niteliğinin dikkatle değerlendirilmesi gerekiyor.

Başvuru İçin Son Tarih Kritik

Bu imkandan yararlanmak isteyen borçluların 31 Ağustos 2026 tarihine kadar başvuruda bulunması gerekiyor.

Başvuru şu kanallar üzerinden yapılabilecek:

• Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesi
• Dijital Vergi Dairesi
• e-Devlet
• Doğrudan ilgili vergi dairesi
• Posta yoluyla
• Diğer vergi daireleri aracılığıyla yazılı başvuru

Birden fazla vergi dairesine borcu olanların, her vergi dairesine ayrı ayrı başvurması gerekiyor. Ayrıca Tebliğden yararlanmak için, ilgili vergi dairesine olan tüm borçlar için tecil talep edilmesi şart.

Taksit Sayısı Nasıl Belirlenecek?

Düzenlemenin en dikkat çekici taraflarından biri, borçlunun durumuna göre 12 aydan 72 aya kadar uzanabilen taksit seçenekleri sunması.

1. Mali durumu zayıf olanlar için daha uzun vade

Faal mükellefiyeti bulunan ve bilanço ya da işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerde taksit sayısı, likidite oranına göre değişiyor:

• 0,50 ve üzeri olanlar: 36 taksit
• 0,30 ile 0,50 arası olanlar: 48 taksit
• 0,30 ve altı olanlar: 72 taksit

Bu sistem, ödeme gücü daha düşük olan mükellefe daha uzun vade verilmesi esasına dayanıyor.

2. KDV ve BSMV borçlarında daha sınırlı vade

Katma Değer Vergisi ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi gibi bazı alacaklarda ise süre daha kısa tutulmuş durumda:

• Bu borçlar ve bunlara bağlı fer’iler için: 12 eşit taksit

Yani her borç türü aynı ödeme avantajına sahip değil.

3. Belediyeler ve iştiraklerine özel avantaj

İl özel idareleri, belediyeler, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları ile bunların çoğunluk hissesine sahip olduğu şirketler için önemli bir ayrıcalık bulunuyor:

• Bu kapsamdaki borçların tamamı, türüne bakılmaksızın 72 eşit taksitte ödenebilecek.

Bu hüküm, özellikle kamu bağlantılı şirketlerin nakit akışını rahatlatabilecek nitelikte.

Faiz Oranı Düşürüldü

Tebliğ kapsamındaki borçlara uygulanacak yıllık tecil faizi %29 olarak belirlendi.

Bu oran, Tebliğden yararlanmak istemeyen ve genel hükümler çerçevesinde değerlendirmeye devam edecek bazı başvurularda uygulanabilecek %39’luk faiz oranına kıyasla oldukça dikkat çekici. Aradaki fark, yüksek borç tutarlarında ciddi maliyet avantajı yaratabilir.

Kısacası, süresi içinde doğru başvuru yapmak yalnızca taksit sayısı açısından değil, faiz yükü bakımından da ciddi bir kazanım sağlayabilir.

Teminat Şartı Var mı?

Evet, ancak her borçlu için değil.

• 10 milyon TL’ye kadar olan borçlarda teminat aranmayacak.
• 10 milyon TL’yi aşan borçlarda, aşan kısmın yarısı kadar teminat istenecek.

Bu yönüyle düzenleme, küçük ve orta ölçekli borçlular için daha erişilebilir bir yapı sunuyor.

Ödeme Aksarsa Ne Olacak?

Tebliğ, ödeme disiplinini koruyacak şekilde esneklik de tanıyor.

• Bir takvim yılında en fazla iki taksit süresinde ödenmez veya eksik ödenirse, bu durum otomatik olarak ihlal sayılmayacak.
• Ancak bu eksik ya da geciken taksitlerin, bir sonraki taksit süresi içinde, ilgili faizleriyle birlikte tamamlanması gerekiyor.
• Aksi halde yapılandırma ihlal edilmiş sayılacak ve borçlar yeniden takip ve tahsil sürecine girecek.

Bu madde, mükellefe sınırlı da olsa ikinci bir şans tanıyor.

Mevcut Tecilli Borçlar İçin de Avantaj Var

Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla zaten tecil edilmiş ve düzenli ödenmekte olan borçlar için de önemli bir imkan getiriliyor.

Bu borçların, Tebliğin yayımından sonraki taksitlerinde başvuru aranmaksızın yıllık %29 tecil faizi uygulanacak. Ayrıca isteyen borçlular, 31 Ağustos 2026’ya kadar başvurarak kalan borçlarını bu yeni vade imkanlarına göre yeniden planlatabilecek.

Bu hüküm, halen ödeme yapan mükelleflerin de yeni avantajdan dışlanmadığını gösteriyor.

Motorlu Taşıt Borçları İçin Dikkat Çeken Ayrıntı

Motorlu taşıtlar vergisi borçluları için düzenleme özel hükümler de içeriyor.

Her taşıt için ayrı başvuru yapılması gerekiyor. Ayrıca MTV ve buna bağlı bazı borçların tecil edilmesi halinde, tecil şartlarına uyulmak kaydıyla fenni muayene izin belgesi veya uçuşa elverişlilik belgesi alınabilecek. Ancak satış ve devir işlemleri için, tecil edilen borçların tamamının ödenmesi gerekecek.

Bu ayrıntı özellikle araç sahipleri açısından son derece önemli.

Borç Durum Belgesi Almak İsteyenler İçin Önemli Sınır

Taksitlendirilen borçların, borç durumunu gösteren belgede yer almaması için tecil edilen borcun en az %10’unun ödenmiş olması gerekiyor.

• %10 ve üzeri ödeme varsa borç belgede gösterilmeyebilecek.
• Hiç ödeme yoksa borcun tamamı belgede yer alacak.
• %10’dan az ödeme varsa kalan fark belgede görünecek.

Bu düzenleme, özellikle ihaleye girecek, kredi başvurusu yapacak veya resmi işlem yürütecek mükellefler açısından kritik önemde.

Bu Düzenleme Neden Önemli?

Bu Tebliğ sadece teknik bir vergi düzenlemesi değil; aynı zamanda ekonomik hayatta sıkışan mükellefler için likiditeyi koruma aracı niteliği taşıyor. Özellikle yüksek faiz ortamında, daha düşük oranlı tecil faizi ve uzun vade kombinasyonu, hem şirketler hem bireysel borçlular için ciddi rahatlama sağlayabilir.

Öte yandan, kapsam dışı bırakılan vergi türleri ve tüm borçlar için başvuru zorunluluğu gibi şartlar nedeniyle sürecin dikkatle yönetilmesi gerekiyor. Yanlış veya eksik başvuru, bu önemli avantajın kaçırılmasına yol açabilir.