Özet
24 Mayıs 2026 tarihli ve 33263 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 25), kurumlar vergisi uygulamalarında önemli düzenlemeler getirmektedir. Bu tebliğ ile özellikle dar mükellef kurumların vergilendirilmesi, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı ve yurt dışına yapılan ödemelerde stopaj uygulamalarına yönelik değişiklikler yapılmıştır. Tebliğin tam metnine Resmi Gazete’nin ilgili sayfasından ulaşılabilir. Düzenlemenin amacı, uluslararası vergi anlaşmaları ve OECD kriterleriyle uyumu artırmak, aynı zamanda vergi güvenliğini sağlamaktır.
Kimleri Etkiliyor?
Tebliğ, başta aşağıdaki mükellef grupları olmak üzere geniş bir kesimi etkilemektedir:
- Dar mükellef kurumlar: Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan ancak merkezi yurt dışında olan kurumlar, yeni düzenleme kapsamında vergi sorumluluklarını yeniden değerlendirmelidir.
- Transfer fiyatlandırması raporlaması yapan şirketler: Özellikle ilişkili kişilerle yapılan işlemlerde belgelendirme ve raporlama yükümlülükleri güncellenmiştir.
- Yurt dışına hizmet veya royaltı ödemesi yapan mükellefler: Stopaj oranları ve muafiyet şartlarında değişiklikler söz konusudur.
- Vergi güvenliği kapsamında izlenen firmalar: Yeni düzenlemeyle birlikte, örtülü kazanç dağıtımına ilişkin inceleme kriterleri sıkılaştırılmıştır.
Ne Yapılmalı?
Mükelleflerin ve vergi profesyonellerinin aşağıdaki adımları atması önerilir:
- Mevcut işlemleri gözden geçirin: Yurt dışı ödemeler, transfer fiyatlandırması belgeleri ve dar mükellefiyet durumlarını tebliğ kapsamında yeniden analiz edin.
- Raporlama yükümlülüklerini güncelleyin: Özellikle yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve ülke bazlı raporlama (CbCR) gerekliliklerini kontrol edin.
- Stopaj uygulamalarını revize edin: Yeni stopaj oranları ve istisna koşullarına uygun hareket etmek için muhasebe sisteminizi güncelleyin.
- Profesyonel danışmanlık alın: Değişikliklerin şirketiniz üzerindeki etkisini değerlendirmek için bir vergi uzmanına başvurun.