Restoranım için 8 Mayıs 2026 tarihli SGK Genelgesi 2026/12 sonrası yemek bedeli ve özel sağlık sigortası katkılarının nasil hesaplanir?

Giriş ve Genelge Hakkında Açıklama

Sorunuzda belirtilen 8 Mayıs 2026 tarihli SGK Genelgesi 2026/12, şu an itibarıyla yayımlanmış bir genelge değildir ve varsayımsal bir nitelik taşımaktadır. Aşağıdaki açıklamalar, mevcut yasal düzenlemeler ve uygulamalar dikkate alınarak hazırlanmıştır. Gelecekte yayımlanacak bir genelge, mevcut uygulamalarda değişiklikler getirebilir.

Yasal Dayanaklar

• 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu: Madde 80
• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK): Madde 23/8, 63/1-d, 89/1-9
• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK)
• 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (KDV)
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu

Yemek Bedeli Kartları Uygulaması

• SGK Açısından: 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesi uyarınca, işyerinde veya müştemilatında verilen yemekler ile yemek hizmeti sağlayan üçüncü kişilere yapılan ödemelerden günlük brüt asgari ücretin %6'sını aşmayan kısım prime esas kazanca dahil edilmez. Ancak, yemek kartları genellikle nakit ödeme benzeri kabul edildiğinden, tamamı prime esas kazanca dahil edilir. Yemek kartının sadece yemek harcamalarında kullanıldığına dair kısıtlayıcı sözleşmelerle belgelendirilmesi halinde, VUK istisna tutarına kadar olan kısmın PEK'e dahil edilmeme ihtimali SGK'nın güncel yorumuna bağlıdır.
• Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Açısından: GVK'nın 23/8 maddesine göre, nakit olarak verilmemesi kaydıyla, günlük belirli bir tutarı (2024 yılı için 170 TL + KDV) aşmayan yemek bedelleri gelir vergisinden istisnadır. Bu tutarı aşan kısım ücret olarak vergilendirilir. İşverenler, bu yemek bedellerini gider olarak kurum kazancından düşebilir.
• KDV Açısından: Yemek kartı alımında ödenen KDV indirim konusu yapılabilir.

Hesaplama Örneği (2024 Yılı İçin - Günlük 200 TL Yemek Kartı)

Vergiden istisna edilen kısım: 170 TL (GVK). Vergiye tabi kısım: 30 TL. SGK açısından: Genellikle 200 TL'nin tamamı PEK'e dahil edilir.

Muhasebe Kaydı Örneği

----------------------------------- / -----------------------------------770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 4.400 TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (Vergiye tabi kısımdan hesaplanan) 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ (SGK'ya tabi kısımdan hesaplanan) 320 SATICILAR (Kalan Tutar)----------------------------------- / -----------------------------------

Özel Sağlık Sigortası Primleri Uygulaması

• SGK Açısından: 5510 sayılı Kanun'un 80/1-c maddesine göre, işverenlerce ödenen özel sağlık sigortası primleri ve BES katkı paylarının aylık toplamı, aylık brüt asgari ücretin %30'unu (2024 için 6.000,75 TL) aşmayan kısmı prime esas kazanca dahil edilmez. Aşan kısım PEK'e tabidir.
• Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Açısından: GVK'nın 63/1-d ve 89/1-9 maddelerine göre, ödenen primler, çalışanın aylık brüt ücretinin %15'ini ve yıllık brüt asgari ücret tutarını (2024 için 240.030 TL) aşmaması koşuluyla gelir vergisinden istisnadır. İşverenler bu tutarları kurum kazancından düşebilir.
• KDV Açısından: Özel sağlık sigortası hizmetleri KDV'den istisnadır.

Hesaplama Örneği (2024 Yılı İçin - Aylık 7.000 TL Prim, Brüt Ücret 30.000 TL)

SGK istisna sınırı: 6.000,75 TL. SGK'ya tabi kısım: 999,25 TL. GVK istisna sınırı: 4.500 TL (30.000*%15). Gelir vergisine tabi kısım: 2.500 TL.

Muhasebe Kaydı Örneği

----------------------------------- / -----------------------------------770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (Vergiye tabi kısımdan hesaplanan) 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ (SGK'ya tabi kısımdan hesaplanan) 320 SATICILAR (Kalan Tutar)----------------------------------- / -----------------------------------

Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) Katkı Payları Uygulaması

• SGK Açısından: İşverenlerce ödenen BES katkı payları, özel sağlık sigortası primleri ile birlikte aylık brüt asgari ücretin %30'u sınırına tabidir (5510 S.K. Madde 80/1-c). Bu sınırı aşan kısım PEK'e dahil edilir.
• Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Açısından: GVK'nın 63/1-d ve 89/1-9 maddelerine göre, ödenen BES katkı payları, çalışanın aylık brüt ücretinin %15'ini ve yıllık brüt asgari ücret tutarını (2024 için 240.030 TL) aşmaması koşuluyla gelir vergisinden istisnadır. İşverenler bu tutarları kurum kazancından düşebilir.
• KDV Açısından: BES hizmetleri KDV'den istisnadır.

Hesaplama Örneği (2024 Yılı İçin - Aylık 2.000 TL BES, Önceki Primle Toplam 9.000 TL)

SGK istisna sınırı (toplam): 6.000,75 TL. SGK'ya tabi kısım: 2.999,25 TL. GVK istisna sınırı (toplam): 4.500 TL. Gelir vergisine tabi kısım: 4.500 TL.

Muhasebe Kaydı Örneği

----------------------------------- / -----------------------------------770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 2.000 TL 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (Vergiye tabi kısımdan hesaplanan) 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ (SGK'ya tabi kısımdan hesaplanan) 320 SATICILAR (Kalan Tutar)----------------------------------- / -----------------------------------

Yapılması Gereken Adımlar

1. Güncel mevzuatı (GİB, SGK, Resmi Gazete) ve istisna tutarlarını düzenli takip edin.
2. Yemek kartı ve sigorta sözleşmelerinizi istisna hükümlerine uygunluk açısından inceleyin.
3. Bordro ve muhasebe kayıtlarınızı, istisna ve vergiye tabi kısımları doğru hesaplayarak düzenleyin.
4. Tüm ödeme ve yardımları yasal belgelerle eksiksiz belgeleyin.

Önemli Not

Yukarıdaki tüm tutarlar ve istisna limitleri 2024 yılına ait olup, her yıl güncellenmektedir. Gelecekte çıkabilecek SGK Genelgesi 2026/12 gibi düzenlemeler, bu limitleri ve uygulama esaslarını değiştirebilir. Güncel ve detaylı bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) ve Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) resmi internet sitelerini ve Resmi Gazete'yi düzenli olarak kontrol ediniz.

Onemli Noktalar

• SGK Genelgesi 2026/12'nin varsayımsal olduğu ve mevcut mevzuata göre yanıt verildiği.
• Yemek bedeli kartlarının SGK'ya tabi olma durumu ve GVK'daki istisna limitleri.
• Özel sağlık sigortası primlerinin SGK ve GVK/Kurumlar Vergisi istisna sınırları.
• Bireysel emeklilik katkı paylarının SGK ve GVK/Kurumlar Vergisi istisna sınırları.
• Tüm limitlerin yıllık olarak güncellendiği ve resmi kaynakların takip edilmesi gerekliliği.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.