2026 yılında kira sözleşmeleri için damga vergisi oranı nedir ve bu vergi hangi tutar üzerinden hesaplanır?

2026 Yılı Kira Sözleşmeleri İçin Damga Vergisi Oranı ve Hesaplama Esasları

Yeni düzenlenen veya yenilenen kira sözleşmelerinde 2026 yılı için uygulanacak damga vergisi oranı ve bu verginin hangi tutar üzerinden hesaplanacağı, Damga Vergisi Kanunu (Kanun No: 488) ve bu Kanuna ekli (1) sayılı tablonun ilgili hükümleri çerçevesinde belirlenmektedir. Damga vergisi oranları, maktu vergilerde olduğu gibi her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenmez; kanunla sabitlenmiş nispi oranlardır. Dolayısıyla, 2026 yılı için de mevcut kanuni oranlar geçerliliğini sürdürecektir, aksi yönde bir kanuni düzenleme yapılmadıkça.

Yasal Dayanak ve Oran

Kira sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun “I. Akitlerle İlgili Kağıtlar” başlıklı bölümünün A/1 fıkrasında yer alan “Belli parayı ihtiva eden mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler” kapsamında değerlendirilmektedir. Bu kapsamda, kira sözleşmeleri için uygulanan damga vergisi oranı binde 1,89 (0,00189)'dur. Bu oran, 2026 yılı için de bir yasal değişiklik olmaması halinde aynı kalacaktır.

Verginin Hesaplanacağı Tutar (Matrah)

Damga vergisi, kira sözleşmelerinde belirtilen toplam kira bedeli üzerinden hesaplanır. Yani, aylık kira bedeli değil, sözleşmenin başlangıç tarihinden bitiş tarihine kadar olan toplam kira bedeli matrah olarak esas alınır. Eğer kira sözleşmesinde süre belirtilmemişse veya belirsiz süreli ise, kanunen bir yıllık kira bedeli üzerinden hesaplama yapılır. Ancak uygulamada kira sözleşmeleri genellikle belirli süreli (örneğin 1 yıl, 2 yıl, 5 yıl) düzenlenmektedir.

Hesaplama Örneği

Örnek bir kira sözleşmesini ele alalım:

• Aylık Kira Bedeli: 20.000 TL
• Sözleşme Süresi: 3 yıl (36 ay)

Bu durumda, damga vergisi matrahı ve hesaplama şu şekilde olacaktır:

1. Toplam Kira Bedeli (Matrah): 20.000 TL/ay x 36 ay = 720.000 TL
2. Hesaplanacak Damga Vergisi: 720.000 TL x 0,00189 = 1.360,80 TL

Bu tutar, kira sözleşmesinin damga vergisi olarak ödenmesi gereken miktardır.

Uygulanabilir Adımlar ve Süreç

Kira sözleşmesi düzenlenirken damga vergisi ile ilgili yapılması gerekenler adımlar halinde aşağıda sunulmuştur:

• 1. Sözleşmenin Düzenlenmesi: Kira sözleşmesi taraflarca düzenlenir ve imzalanır. Sözleşmede kira bedeli, süresi ve diğer tüm şartlar açıkça belirtilmelidir.
• 2. Matrahın Tespiti: Sözleşmede belirtilen toplam kira bedeli (aylık kira bedeli x sözleşme süresi) damga vergisi matrahı olarak belirlenir.
• 3. Oranın Uygulanması: Belirlenen matraha binde 1,89 oranı uygulanarak damga vergisi tutarı hesaplanır.
• 4. Beyanname ve Ödeme: Damga vergisi beyannamesi, sözleşmenin düzenlendiği tarihi izleyen 15 gün içinde elektronik ortamda (e-Damga Vergisi Beyannamesi) Gelir İdaresi Başkanlığı'na (GİB) bağlı interaktif vergi dairesi üzerinden verilir. Vergi de aynı süre içinde ödenir. Damga vergisinde mükellefiyet, kağıtları imza edenlerdir. Taraflar müteselsilen sorumludur. Genellikle uygulamada kiracı veya sözleşmeyi düzenleyen tarafça ödeme yapılır.
• 5. Muhasebe Kaydı: Ödenen damga vergisi, muhasebe kayıtlarına gider olarak yansıtılır.

Muhasebe Kaydı Örneği

Yukarıdaki örnekteki 1.360,80 TL'lik damga vergisi için basit muhasebe kaydı şu şekilde olabilir:

------------------------------------ / ------------------------------------

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (Damga Vergisi Gideri) 1.360,80 TL

                                                         102 BANKALAR / 100 KASA 1.360,80 TL

(Kira sözleşmesi damga vergisi ödemesi)

------------------------------------ / ------------------------------------

Bu kayıt, damga vergisinin işletmenin genel yönetim giderleri hesabına borç kaydedilerek nakit veya banka aracılığıyla ödendiğini göstermektedir. İşletmenin faaliyet konusuna göre 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri hesabına da kaydedilebilir.

Önemli Notlar ve Yönlendirmeler

• Damga vergisi, sözleşmenin geçerliliğinin bir şartı olmamakla birlikte, ödenmemesi halinde vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile karşılaşılabilir.
• E-Defter ve e-Fatura uygulamaları damga vergisi hesaplamasını doğrudan etkilememekle birlikte, muhasebe kayıtlarının düzenli tutulması ve vergi beyannamelerinin elektronik ortamda verilmesi süreçlerinde önem arz eder.
• KDV veya Kurumlar Vergisi matrahı ile damga vergisinin doğrudan bir ilişkisi bulunmamaktadır. Ancak ödenen damga vergisi, Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
• Konuyla ilgili güncel mevzuata ve uygulamaya ilişkin detaylı bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) resmi internet sitesi olan www.gib.gov.tr adresini ve e-Devlet üzerinden interaktif vergi dairesi hizmetlerini takip etmeniz önerilir.

Onemli Noktalar

• Kira sözleşmeleri için 2026 Damga Vergisi oranı, kanuni değişiklik olmadığı sürece binde 1,89'dur.
• Vergi, sözleşmede belirtilen toplam kira bedeli üzerinden hesaplanır.
• Beyanname, sözleşme tarihini izleyen 15 gün içinde GİB'e elektronik ortamda verilmeli ve ödenmelidir.
• Ödenen damga vergisi, muhasebe kayıtlarında gider olarak yer alır ve Kurumlar Vergisi matrahından indirilebilir.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.