2026 yılı geçici vergi dönemlerinde üretim kazancı %12,5 kurumlar vergisi oranı fiilen üretim yapmayan şirketimde nasıl uygulanır?

Yasal Dayanak

7582 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesine eklenen 8. fıkra uyarınca, üretim faaliyetlerinden elde edilen kazanca %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulanır. Bu indirimli oran, yalnızca fiilen üretim yapan mükelleflere tanınmıştır. Ticari faaliyet yürüten ancak üretim yapmayan şirketiniz bu kapsamda değildir. Geçici vergi dönemlerinde de aynı esas geçerlidir; indirimli oran sadece üretim faaliyeti sonucu oluşan kazanca uygulanır.

Kapsam ve Şartlar

• Fiilen üretim yapma şartı: İmalatçı olarak tanımlanmak için fiziksel bir üretim sürecinin varlığı gerekir. Sadece ticaret, pazarlama, hizmet veya montaj faaliyeti yürüten firmalar kapsam dışıdır.
• İmalatçı belgesi: TOBB veya ilgili odalardan alınan imalatçı belgesi, üretim faaliyetinin ispatında kullanılır. Ancak belge tek başına yeterli değildir; fiili üretim olmalıdır.
• Geçici vergi uygulaması: 2026 yılı geçici vergi beyannamelerinde, üretim faaliyeti yoksa indirimli oran uygulanamaz. Beyanname üzerinde üretim kazancı ayrıştırılarak %12,5 oran hesaplanır.

Hesaplama Örneği

Şirketinizin ticari kazancı 1.000.000 TL olsun. Üretim faaliyetiniz olmadığı için bu kazancın tamamı genel orana (%25) tabidir. Geçici vergi tutarı: 1.000.000 TL x %25 = 250.000 TL. Üretim kazancı olsaydı, örneğin 400.000 TL üretim kazancı, 600.000 TL diğer kazanç olsaydı: Üretim kazancı vergisi: 400.000 TL x %12,5 = 50.000 TL; Diğer kazanç vergisi: 600.000 TL x %25 = 150.000 TL; Toplam geçici vergi: 200.000 TL.

Adım Adım Yapılması Gerekenler

• 1. Adım: Faaliyetlerinizi gözden geçirin. Şirketinizin fiilen üretim yapıp yapmadığını tespit edin. Eğer üretim yoksa, indirimli orandan faydalanamazsınız.
• 2. Adım: Geçici vergi dönemi sonunda (Nisan, Temmuz, Ekim, Ocak) beyanname hazırlarken, üretim kazancınız varsa ayrı bir satırda beyan edin. Yoksa tüm kazancı genel oran üzerinden hesaplayın.
• 3. Adım: Üretim faaliyetiniz varsa, imalatçı belgesi, üretim kayıtları, faturalar ve stok kartları gibi belgeleri hazır bulundurun. Olası bir incelemede ispat yükümlülüğü size aittir.
• 4. Adım: Beyannameyi verirken, KVK 32/8 kapsamında indirimli oranı uygulamak için e-Beyanname’de ilgili alanı işaretleyin. Üretim kazancı tutarını doğru hesaplayın.
• 5. Adım: Muhasebe kaydınızda, üretim kazancına isabet eden vergi tutarını ayrı bir hesapta izleyin. Örnek kayıt:
  • _________________________ / _________________________
  • 770 Genel Yönetim Giderleri (Vergi Gideri) 250.000
  • 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 250.000
  • _________________________ / _________________________
  Üretim kazancı varsa, ilgili tutar 370. hesapta takip edilir.

Önemli Uyarılar

• Resmi Gazete: 7582 sayılı Kanun 31.12.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Uygulama esasları için GİB tarafından yayımlanacak genel tebliğler takip edilmelidir.
• GİB Görüşü: Şirketinizin durumu için bağlı olduğunuz vergi dairesinden veya GİB’in özelge biriminden yazılı görüş almanız önerilir.
• SGK Yansıması: Üretim faaliyeti, SGK prim teşvikleri açısından da farklılık gösterebilir. Eğer üretime geçmeyi planlıyorsanız, SGK mevzuatını da inceleyin.
• e-Defter/e-Fatura: Üretim kayıtlarınızın e-Defter ve e-Fatura sistemlerinde doğru kodlanması, indirimli oran uygulamasında delil teşkil eder.

Sonuç

Fiilen üretim yapmayan bir şirket olarak, 2026 yılı geçici vergi dönemlerinde %12,5 indirimli kurumlar vergisi oranından faydalanmanız mümkün değildir. İndirimli oran yalnızca imalatçı statüsünde olan ve üretim faaliyeti yürüten mükelleflere tanınmıştır. Şirketiniz ticari faaliyetine devam ederken, üretim yapmayı planlıyorsanız gerekli yatırım ve belgelendirme süreçlerini başlatmalısınız.

Onemli Noktalar

• Fiilen üretim yapmayan şirketler %12,5 indirimli orandan yararlanamaz; sadece imalatçı firmalar kapsamdadır.
• Geçici vergi beyannamesinde üretim kazancı ayrıştırılmazsa genel oran (%25) uygulanır.
• İmalatçı belgesi ve fiili üretim kayıtları indirimli oran için zorunludur; GİB veya özelge ile teyit alınmalıdır.