2025 KURUMLAR BEYANNAMESİ HK

Deniz YAZICI TOPAL 🌱 Yeni Üye · SMMM

127 2

Merhaba

2025 yılında 2 dönem kar ve dönem sonunda zarar çıkan bir firma sadece bir dönem geçici vergisini ödemiştir. Bu durumda iade çıkacak kısmı 136 hesaba aktarılırken ödenmeyen ve haliyle 371 nolu hesaba virmanlanamayan tutar 193 nolu hesapta bir sonraki seneye devredecek midir ?

Örnek

193- 86.128,77 TL ( 16.339,59 TL ödenmemiştir) 69.789,18 TL 136 nolu hesaba virmanlandı fakat kalan 16.339,59 TL ?

Hızlı Yanıt

Ödenmeyen geçici vergi tutarlarının 193 hesaba alınmaması gerekir. Çünkü 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabı fiilen ödenmiş vergiler için kullanılır. Dolayısıyla örneğinizde; Toplam tahakkuk etmiş geçici vergi: 86.128,77 TL Fiilen ödenen: 69.789,18 TL Ödenmeyen: 16.339,59 TL ise, dönem sonunda zarar çıkması hali…

Tam cevabı oku

2 cevap 127 görüntülenme

Cevap Yaz

Konu: 2025 KURUMLAR BEYANNAMESİ HK

Bu soru Vergi kategorisinde sorulmuştur. 2 cevap verilmiştir. Soru sahibi tarafından en iyi cevap seçilmiştir.

Uzman cevabını oku

Yapay zeka tarafından oluşturulmuştur. Kesin bilgi için uzman cevaplarını inceleyin.

Cevaplar

⭐ En İyi Cevap

Soru sahibi tarafından seçildi

efkan faydalı 🌿 Aktif Üye

SMMM · 139 XP

Vergi Mevzuatı · SGK & İş Hukuku · KDV & ÖTV · %100 en iyi

4 hafta önce (düzenlendi)

Ödenmeyen geçici vergi tutarlarının 193 hesaba alınmaması gerekir. Çünkü 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabı fiilen ödenmiş vergiler için kullanılır.

Dolayısıyla örneğinizde;

Toplam tahakkuk etmiş geçici vergi: 86.128,77 TL
Fiilen ödenen: 69.789,18 TL
Ödenmeyen: 16.339,59 TL

ise, dönem sonunda zarar çıkması halinde sadece fiilen ödenmiş olan 69.789,18 TL için mahsup / iade hakkı doğar ve bu tutar 136 hesaba aktarılabilir.

Ödenmeyen 16.339,59 TL’nin ise:

193 hesapta bırakılması teknik olarak doğru değildir,
çünkü ortada peşin ödenmiş bir vergi yoktur.

Bu tutarın daha önce 193 hesaba alınmış olması halinde ters kayıtla kapatılması gerekir. Ödenmeyen geçici vergi ne 136’ya aktarılır ne de sonraki döneme 193 hesapta devreder.

Yanıtla En İyi Cevap

Diğer Cevaplar · 1

Ilayda Kaya 🌱 Yeni Üye

Muhasebe Elemani · 0 XP

muhasebe-kayitlari · sgk · %74 en iyi

1 ay önce

2025 Kurumlar Vergisi Beyannamesi - Ödenmemiş Geçici Vergi ve Muhasebe İşlemleri

Ödenmeyen geçici vergi kısmı (örnekteki 16.339,59 TL), 193 Diğer Çeşitli Giderler hesabında bir sonraki döneme devredilmez. Yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan iade tutarı (136 İndirilecek Geçici Vergi ve Diğer Ödemeler) kadar ödenmiş geçici vergi mahsup edilir; ödenmemiş kısım ise 371 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar'a virmanlanmaz ve gider yazılmaz. Bu tutar, iade hakkı doğurmaz ve muhasebe kayıtlarında silinir veya ayrı takip edilir.

Durum Analizi: 2025 yılında (2025 hesap dönemine ait) verilen kurumlar vergisi beyannamesinde, 2 geçici vergi döneminden sadece birinin ödendiği ve dönem sonunda zarar çıkması halinde:

- Beyannamede "İadesi Gereken Geçici Vergi Tutarı" otomatik hesaplanır. Bu tutar, ödenmiş geçici vergilerle sınırlıdır.
- Ödenmemiş geçici vergi (örnek: 16.339,59 TL), beyanname mahsubunda dikkate alınmaz. Zira geçici vergi tahakkukunun ödenmemesi, iade hesabını etkilemez.
- 193 hesapta kalan ödenmemiş tutar, 136'ya virmanlanamaz. 136'ya sadece ödenmiş ve iade hakkı doğuran kısım (örnek: 69.789,18 TL) aktarılır.
- Devretme Kuralı: Ödenmemiş geçici vergi, gelecek döneme devredilmez. Zarar durumunda zaten iade sınırlıdır ve ödenmemiş kısım gider fazlalığı sayılmaz (GVK Md. 74/10 benzeri kural kurumlar için geçerli olmayıp, KV prosedürüne tabidir).

Pratik Çözüm ve Örnek Hesaplama:

Varsayım: Toplam geçici vergi tahakkuku 86.128,77 TL (2 dönem). Ödenen: 69.789,18 TL (1 dönem). Ödenmeyen: 16.339,59 TL. Yıllık beyannamede zarar nedeniyle iade hakkı: 69.789,18 TL (ödenmiş limit).

Beyanname Mahsubu: Hesaplanan KV = 0 TL (zarar). İade = min(Ödenmiş GV, 69.789,18 TL) = 69.789,18 TL.
Muhasebe Kaydı (Virman):
136'ya Aktarım: 193 / 136 69.789,18 TL (ödenmiş kısım).
Ödenmeyen Kısım: 193 hesabı kapatılırken 16.339,59 TL silinir veya 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlara virmanlanır (iade hakkı yok). Devretme yok.
İade Talebi: GEKSİS üzerinden 1A/1B dilekçe ile talep. Ödenmemiş tutar iade dışı.

Toplam Etki: İade alınırsa 136'dan nakit girişi. Kalan 16.339,59 TL zarar olarak kabul edilir, devir yok.

Dikkat Edilecek Hususlar:

- Zarar olsa bile tüm geçici vergi beyannameleri verilir (4. dönem dahil, 2025'ten itibaren).
- Ödenmemiş GV için gecikme faizi ve usulsüzlük cezası riski var.
- İade haddi: 2025 için 3.400.000 TL üstü incelemeye tabi (YMM Tam Tasdik Raporu ile).
- Beyanname Dönemi: 2025 beyannamesi 2025 gelirlerine aittir. 4. dönem GV, yıllık beyannamede mahsup edilir.

Yasal Dayanaklar:

- Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 32 (Geçici Vergi)
- Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Md. 120 (Geçici Vergi)
- 252 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi)

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.

Yanıtla