POS Cihazı ve Mobil Uygulama Üzerinden Alınan Bahşişler Nasıl Vergilendirilir?

POS cihazı veya cep telefonu uygulaması üzerinden, teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak tahsil edilen bahşişler şirket kayıtlarında diğer gelir hesaplarında izlenebilir; çalışanlara aktarılan tutarlar ise ücret gideri olarak dikkate alınabilir. GİB’in 03.02.2025 tarihli aynı özelgesinde bu yönde görüş verilmiştir. (gib.gov.tr)

Gelir vergisi yönünden bahşişler, nakit, POS veya mobil uygulama üzerinden alınmasına bakılmaksızın çalışana hizmet karşılığı sağlanan menfaat niteliğinde olduğundan ücret kabul edilmekte; çalışanın diğer ücretleriyle birleştirilerek GVK m. 61, 94, 103 ve 104 kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmaktadır. GİB’in önceki özelgesinde de müzisyen ve garsonlara verilen bahşişlerin ücret olarak vergilendirileceği açıklanmıştır. (gib.gov.tr) Asgari ücret gelir vergisi ve damga vergisi istisnasının ücret gelirlerine uygulanmasına ilişkin açıklamalar ise 319 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde ve GİB ücret geliri rehberlerinde yer almaktadır. (intvrg.gib.gov.tr)

KDV yönünden de ayrım önemlidir: Bahşiş, teslim veya hizmet bedelinden ayrı tahsil edilip personele aktarılıyorsa KDV’ye tabi değildir; ancak servis ücreti, hizmet bedeli veya benzeri adla satış bedeline eklenirse KDV Kanunu m. 20 ve 24/c gereği KDV matrahına dahil edilir. KDV Genel Uygulama Tebliği, KDV’nin konusunu ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan teslim ve hizmetler üzerinden açıklamaktadır. (cdn.gib.gov.tr) Ayrıca 4857 sayılı İş Kanunu m. 32’de ücretin işveren veya üçüncü kişiler tarafından sağlanabileceği kabul edildiğinden, işveren kontrolünde toplanan bahşişlerin iş hukuku ve SGK boyutu da bordro uygulamasında ayrıca dikkate alınmalıdır. (lexpera.com.tr)

---

POS Cihazı ve Mobil Uygulama Üzerinden Alınan Bahşişler Nasıl Vergilendirilir?

Restoran, kafe, otel, eğlence yeri ve hizmet sektöründe faaliyet gösteren işletmelerde müşteriler tarafından çalışanlara verilen bahşişler artık yalnızca nakit olarak değil, POS cihazı, QR ödeme sistemi, cep telefonu uygulaması veya dijital ödeme altyapıları üzerinden de tahsil edilebilmektedir.

Bu yeni ödeme yöntemleri, bahşişlerin vergisel niteliğini değiştirmemektedir. Ancak tahsilatın işletme hesabından geçmesi, bahşişin satış bedelinden ayrı gösterilip gösterilmemesi, çalışanlara nasıl dağıtıldığı, ücret bordrosuna dahil edilip edilmediği ve KDV matrahına eklenip eklenmediği uygulamada önem taşımaktadır.

Bu blog yazısında, POS cihazı veya mobil uygulama üzerinden alınan bahşişlerin kurumlar vergisi, gelir vergisi stopajı, damga vergisi, KDV ve bordro uygulamaları bakımından nasıl değerlendirilmesi gerektiği açıklanmaktadır.

Bahşişin Vergisel Niteliği Nedir?

Bahşiş, müşterinin hizmetten memnuniyeti veya işyerindeki hizmet sürecine bağlı olarak çalışanlara bırakmış olduğu para veya para ile ölçülebilen menfaattir. Bahşişin nakit olarak verilmesi, POS cihazı üzerinden ödenmesi veya mobil uygulama ile tahsil edilmesi, bu ödemenin temel niteliğini değiştirmez.

Çalışana hizmet ilişkisi nedeniyle sağlanan bahşişler, gelir vergisi uygulamasında ücret niteliğindedir. İşveren kontrolünde toplanan veya işletme sistemi üzerinden tahsil edilerek çalışanlara dağıtılan bahşişler, çalışanların ücret gelirleriyle birlikte değerlendirilmelidir.

Bahşişin Tahsil Şekli	Vergisel Niteliği
Müşteri tarafından doğrudan nakit verilmesi	Ücret niteliği değerlendirilir.
Bahşiş kutusunda toplanması	İşveren kontrolü varsa ücret olarak değerlendirilir.
POS cihazı üzerinden ayrı tahsil edilmesi	Ücret niteliğini değiştirmez.
Mobil uygulama üzerinden alınması	Ücret niteliğini değiştirmez.
Hizmet bedeline eklenmiş servis ücreti olarak alınması	KDV matrahı yönünden ayrıca değerlendirilir.

Bu konuda POS cihazı bahşiş vergilendirmesi uygulamasında asıl belirleyici unsur, bahşişin satış bedelinden ayrı tahsil edilip edilmediğidir.

POS veya Mobil Uygulama Üzerinden Alınan Bahşişler Şirket Geliri midir?

POS cihazı veya mobil uygulama üzerinden alınan bahşişler, teknik olarak önce işletmenin banka hesabına veya ödeme kuruluşu hesabına aktarılabilir. Bu nedenle muhasebe kayıtlarında izlenmesi gerekir.

Teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak tahsil edilen ve çalışanlara aktarılacak olan bahşişler, şirketin esas satış hasılatı gibi değerlendirilmemelidir. Ancak işletme hesabına girdiği için muhasebe kayıtlarında diğer gelir veya emanet niteliğine uygun alt hesaplarda takip edilmesi gerekir.

Çalışanlara yapılan ödeme ise ücret gideri olarak kayıtlara alınabilir. Burada önemli olan, tahsil edilen bahşiş tutarı ile çalışanlara dağıtılan tutarın izlenebilir, belgeli ve bordro kayıtlarıyla uyumlu olmasıdır.

İşlem	Muhasebe ve Vergi Sonucu
Bahşiş POS cihazıyla tahsil edildi	İşletme kayıtlarında izlenmelidir.
Bahşiş satış bedelinden ayrı tahsil edildi	Satış hasılatı ile karıştırılmamalıdır.
Bahşiş çalışanlara dağıtıldı	Ücret gideri olarak dikkate alınabilir.
Dağıtım bordroya yansıtıldı	Gelir vergisi ve damga vergisi hesaplanır.
Tahsil edilen tutar dağıtılmadı	İşletme bünyesinde kalan tutarın niteliği ayrıca değerlendirilir.

Bahşişler Çalışan Açısından Ücret Sayılır mı?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 61 inci maddesine göre ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para, ayın ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.

Ücretin prim, ikramiye, zam, avans, tazminat, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmesi onun ücret niteliğini değiştirmez. Bu nedenle müşteriler tarafından verilen ancak çalışanlara hizmet ilişkisi nedeniyle sağlanan bahşişler ücret kapsamında değerlendirilir.

Bahşişin doğrudan müşteri tarafından verilmesi veya işletme sistemi üzerinden toplanarak çalışana aktarılması, gelir vergisi yönünden ücret niteliğini ortadan kaldırmaz.

Ödeme Türü	Gelir Vergisi Yönünden Durum
Garsona bırakılan nakit bahşiş	Ücret niteliği değerlendirilir.
POS cihazından alınan bahşiş	Ücret kabul edilir.
Mobil uygulama ile tahsil edilen bahşiş	Ücret kabul edilir.
Bahşiş kutusunda toplanıp dağıtılan tutar	Ücret olarak bordroya dahil edilmelidir.
Servis bedeli adıyla zorunlu alınan tutar	KDV ve ücret yönünden ayrıca değerlendirilir.

Bu nedenle personel bahşiş bordrosu düzenlenirken bahşişlerin çalışan bazında doğru dağıtılması ve ücret matrahına dahil edilmesi gerekir.

Bahşişlerden Gelir Vergisi Stopajı Yapılır mı?

Çalışanlara aktarılan bahşişler ücret niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabidir.

Bu nedenle işletme tarafından toplanan ve çalışanlara dağıtılan bahşişler, çalışanların aynı ay içinde elde ettikleri diğer ücret ödemeleriyle birleştirilmeli ve toplam ücret matrahı üzerinden gelir vergisi hesaplanmalıdır.

Uygulama Adımı	Açıklama
Bahşiş tutarı çalışan bazında belirlenir	Dağıtım listesi oluşturulur.
Çalışanın aylık ücretine eklenir	Bordro matrahına dahil edilir.
SGK ve vergi kesintileri değerlendirilir	Bordro mevzuatına göre işlem yapılır.
Gelir vergisi tarifesi uygulanır	GVK 103 ve 104 dikkate alınır.
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde beyan edilir	Ücret ödemesi olarak bildirilir.

Bu kapsamda bahşiş gelir vergisi stopajı uygulaması, nakit veya dijital tahsil ayrımı yapılmadan yürütülmelidir.

Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası Bahşişlere Uygulanır mı?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının 18 numaralı bendi uyarınca, hizmet erbabının ilgili ayda geçerli olan asgari ücretin gelir vergisi matrahına isabet eden kısmı gelir vergisinden istisnadır.

Bahşişler ücret niteliğinde olduğundan, aynı ay içinde çalışana yapılan ücret, prim, ikramiye, bahşiş ve benzeri ücret niteliğindeki ödemeler birlikte dikkate alınmalıdır. Bu toplam ücret üzerinden asgari ücret gelir vergisi istisnası ilgili mevzuat hükümlerine göre uygulanabilir.

Durum	İstisna Uygulaması
Çalışanın sabit ücreti var, ayrıca bahşiş alıyor	Ücret ve bahşiş birlikte değerlendirilir.
Bahşiş aynı ayda çalışana ödeniyor	Aylık ücret matrahına dahil edilir.
Birden fazla işverenden ücret alınıyor	İstisna yalnız en yüksek ücretin alındığı işverende uygulanır.
Bahşiş toplam ücretin parçası	Asgari ücret istisnası hesabında dikkate alınır.
İstisnayı aşan ücret oluşuyor	Aşan tutar gelir vergisine tabi olur.

Bu konuda asgari ücret istisnası uygulaması bordroda doğru kurgulanmalıdır.

Bahşişlerde Damga Vergisi İstisnası Uygulanır mı?

Ücretlere ilişkin kağıtlarda damga vergisi istisnası, aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanmaktadır. Bahşişler ücret niteliğinde olduğundan, çalışanların aylık ücret toplamı içinde değerlendirilmelidir.

Bu nedenle bahşiş dahil toplam ücret üzerinden düzenlenen bordroda, damga vergisi istisnası yalnız ilgili ayda geçerli brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanabilir.

Bordro Unsuru	Damga Vergisi Durumu
Aylık ücret	Damga vergisi matrahına dahildir.
Bahşiş	Ücret niteliğinde olduğundan matraha dahildir.
Asgari ücrete isabet eden kısım	İstisna uygulanabilir.
Aşan ücret tutarı	Damga vergisine tabidir.
Birden fazla işveren durumu	İstisna kuralları ayrıca kontrol edilir.

Bahşişler KDV’ye Tabi midir?

KDV yönünden bahşişlerde temel ayrım, bahşişin teslim veya hizmet bedelinin bir parçası olup olmadığıdır.

Teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak POS cihazı veya mobil uygulama üzerinden ödenen, müşterinin isteğine bağlı ve çalışanlara aktarılacak bahşişler herhangi bir teslim veya hizmet bedeli olarak değerlendirilmez. Bu nedenle bu şekilde tahsil edilen bahşişler KDV’ye tabi tutulmaz.

Ancak bahşiş, servis ücreti, hizmet bedeli, zorunlu yüzde veya benzeri adlarla satış bedeline eklenmişse, KDV Kanunu’nun 20 ve 24/c maddeleri uyarınca KDV matrahına dahil edilir.

Bahşiş veya Servis Bedeli Durumu	KDV Sonucu
Hizmet bedelinden ayrı gönüllü bahşiş	KDV’ye tabi değildir.
POS cihazında ayrı bahşiş kalemi	KDV’ye tabi değildir.
Mobil uygulamada ayrı bahşiş kalemi	KDV’ye tabi değildir.
Faturaya hizmet bedeli olarak eklenen tutar	KDV matrahına dahil edilir.
Zorunlu servis ücreti	KDV matrahına dahil edilir.

Bu konuda bahşiş KDV matrahı yönünden gönüllü bahşiş ile zorunlu hizmet bedeli ayrımı önemlidir.

POS Cihazında Bahşiş Satış Bedelinden Ayrı Gösterilmezse Ne Olur?

Bahşiş tutarının POS slipi, ödeme ekranı, e-Arşiv fatura, perakende satış fişi veya ödeme raporlarında satış bedelinden ayrı izlenmemesi vergi riski doğurabilir.

Bahşiş satış bedeline eklenmiş gibi görünüyorsa, idare bu tutarın teslim veya hizmet bedelinin parçası olduğunu değerlendirebilir. Bu durumda KDV matrahına dahil edilmesi gerektiği ileri sürülebilir.

Bu nedenle dijital bahşiş sistemlerinde satış bedeli ile bahşiş tutarının ayrı ayrı gösterilmesi gerekir.

Kayıt Durumu	Risk
Bahşiş ayrı gösteriliyor	KDV dışı değerlendirme güçlenir.
Bahşiş satış bedeline karışıyor	KDV matrahı riski doğar.
Çalışan bazında dağıtım listesi yok	Ücret bordrosu riski oluşur.
POS raporu ile muhasebe kaydı uyumsuz	İnceleme riski artar.
Bahşiş işletmede bırakılıyor	Gelir niteliği ayrıca tartışılır.

Bahşişlerin Kurumlar Vergisi Kayıtları Nasıl Yapılmalıdır?

POS veya mobil uygulama üzerinden tahsil edilen bahşişlerin işletme hesabına girmesi halinde bu tutarlar muhasebe kayıtlarına alınmalıdır.

Teslim ve hizmet bedelinden ayrı tahsil edilen bahşişlerin, şirket kayıtlarında diğer gelir hesaplarında veya izleme amacıyla uygun alt hesaplarda takip edilmesi mümkündür. Çalışanlara ödenen tutarlar ise ücret gideri olarak indirim konusu yapılabilir.

Örnek kayıt mantığı aşağıdaki gibidir:

İşlem	Muhasebe Yaklaşımı
Bahşiş POS ile tahsil edildi	Diğer gelir veya emanet niteliğine uygun hesapta izlenir.
Bahşiş çalışanlara dağıtılacak	Çalışan bazında bordro listesi oluşturulur.
Bahşiş bordroya dahil edildi	Ücret gideri kaydı yapılır.
Gelir vergisi ve damga vergisi kesildi	Muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan edilir.
Net tutar çalışana ödendi	Banka veya kasa çıkışı yapılır.

Muhasebe hesapları işletmenin hesap planına, sistem altyapısına ve tahsilat modeline göre belirlenmelidir. Önemli olan, bahşiş tahsilatı ile çalışanlara dağıtımın izlenebilir ve mutabık olmasıdır.

Bahşişlerin Çalışanlara Dağıtımı Nasıl Belgelenmelidir?

Bahşişlerin çalışanlara aktarılması yalnızca muhasebe kaydıyla sınırlı görülmemelidir. Çalışan bazında dağıtım listesi, vardiya kayıtları, POS raporları, mobil uygulama raporları, bordro kayıtları ve banka ödeme dekontları birbiriyle uyumlu olmalıdır.

Belge veya Kayıt	Neden Önemlidir?
POS tahsilat raporu	Toplam bahşiş tutarını gösterir.
Mobil uygulama raporu	Bahşişin hangi çalışan veya masa için alındığını gösterebilir.
Çalışan bazlı dağıtım listesi	Ücret matrahına dahil edilecek tutarı belirler.
Bordro	Gelir vergisi ve damga vergisi hesabının dayanağıdır.
Banka ödeme dekontu	Net ödemenin çalışana yapıldığını gösterir.
İşletme iç yönergesi	Dağıtım usulünü standartlaştırır.

Nakit Bahşiş ile Dijital Bahşiş Arasında Vergisel Fark Var mı?

Bahşişin nakden, POS cihazı ile veya mobil uygulama üzerinden alınması, gelir vergisi yönünden ücret niteliğini değiştirmez.

KDV yönünden ise fark, ödeme yönteminden değil, bahşişin hizmet bedelinden ayrı olup olmamasından doğar. Yani POS cihazı kullanılması tek başına KDV doğurmaz. Bahşiş hizmet bedeline eklenmişse KDV matrahına dahil edilir; hizmet bedelinden ayrı ve gönüllü bahşiş olarak alınmışsa KDV’ye tabi tutulmaz.

Tahsil Şekli	Gelir Vergisi	KDV
Nakit bahşiş	Ücret olarak değerlendirilir	Ayrı ve gönüllü ise KDV yoktur.
POS bahşiş	Ücret olarak değerlendirilir	Ayrı ve gönüllü ise KDV yoktur.
Mobil uygulama bahşişi	Ücret olarak değerlendirilir	Ayrı ve gönüllü ise KDV yoktur.
Zorunlu servis bedeli	Ücret dağıtımı ayrıca incelenir	KDV matrahına dahildir.
Faturaya eklenen hizmet bedeli	Bordro ve gelir kaydı ayrıca incelenir	KDV matrahına dahildir.

Bahşişler SGK Primine Tabi midir?

Bahşişlerin SGK yönünden değerlendirilmesi, ödemenin işveren kontrolünde toplanıp toplanmadığı, süreklilik taşıyıp taşımadığı, bordroya dahil edilip edilmediği ve işçiye ücret niteliğinde sağlanıp sağlanmadığına göre yapılmalıdır.

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun prime esas kazanç hükümleri uyarınca ücret, prim, ikramiye ve bu nitelikteki ödemeler sosyal güvenlik matrahı bakımından önem taşır.

İşveren kontrolünde toplanan ve çalışanlara dağıtılan bahşişler bordro sürecine dahil ediliyorsa, SGK mevzuatı yönünden prime esas kazanç değerlendirmesi yapılmalıdır. Bu nedenle yalnız gelir vergisi ve KDV yönünden değil, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile SGK bildirimi yönünden de uzman değerlendirmesi yapılması gerekir.

Bahşiş Durumu	SGK Açısından Değerlendirme
İşveren kontrolünde toplanıyor	Prime esas kazanç yönünden değerlendirilmelidir.
Bordroya dahil ediliyor	SGK bildirimi ayrıca kontrol edilmelidir.
Doğrudan çalışana veriliyor	İşveren kontrolü ve süreklilik durumu incelenmelidir.
Sürekli ve düzenli dağıtılıyor	Ücret niteliği güçlenir.
Rastlantısal ve doğrudan müşteri tarafından veriliyor	Somut olay bazında değerlendirilir.

İş Hukuku Açısından Bahşişlerin Dağıtımı Nasıl Değerlendirilir?

4857 sayılı İş Kanunu’nun ücret tanımında, ücretin işveren veya üçüncü kişiler tarafından sağlanabileceği kabul edilmiştir. Bu nedenle müşteri tarafından bırakılan ve işveren kontrolünde toplanan bahşişler iş hukuku yönünden de ücretin bir unsuru olarak değerlendirilebilir.

İşverenin kontrolünde toplanan bahşişlerin çalışanlara nasıl dağıtılacağı, iş sözleşmeleri, işyeri uygulamaları, iç yönergeler ve eşit işlem ilkesi çerçevesinde açık şekilde belirlenmelidir.

Konu	Dikkat Edilecek Husus
Dağıtım yöntemi	Çalışanlar arasında objektif kriterlere bağlanmalıdır.
Vardiya ve görev ayrımı	Fiili çalışma ve hizmet katkısı dikkate alınmalıdır.
İşveren kesintisi	Hukuki dayanağı olmayan kesintiler risklidir.
Bordro uyumu	Dağıtılan tutarlar ücret kayıtlarıyla uyumlu olmalıdır.
Çalışan bilgilendirmesi	Dağıtım usulü şeffaf olmalıdır.

Bu konuda işveren kontrolünde bahşiş uygulamaları yalnız vergi değil, iş hukuku açısından da önemlidir.

Örnek Uygulama: POS ile Alınan Bahşişin Vergilendirilmesi

Bir restoranda müşterinin yemek bedeli 2.000 TL, gönüllü bahşiş tutarı ise 200 TL olsun. POS ekranında yemek bedeli ve bahşiş ayrı gösterilmiş, bahşiş çalışanlara dağıtılmak üzere işletme hesabına aktarılmıştır.

Unsur	Tutar	Vergisel Sonuç
Yemek hizmet bedeli	2.000 TL	KDV matrahına dahildir.
Gönüllü bahşiş	200 TL	Ayrı tahsil edildiği için KDV’ye tabi değildir.
Çalışana aktarılan bahşiş	200 TL	Ücret olarak bordroya dahil edilir.
Gelir vergisi	Ücret toplamına göre	GVK 61, 94, 103 ve 104 uygulanır.
Damga vergisi	Ücret bordrosuna göre	Asgari ücret istisnası dikkate alınır.
SGK	Bordro niteliğine göre	Prime esas kazanç yönünden değerlendirilir.

Bu örnekte KDV yalnız yemek hizmet bedeli üzerinden hesaplanır. Bahşiş ayrı tahsil edildiği için KDV’ye tabi tutulmaz. Ancak çalışanlara aktarılırken ücret olarak değerlendirilir.

Örnek Uygulama: Faturaya Eklenen Servis Bedeli

Bir otel restoranında hesap pusulasına yüzde 10 servis bedeli eklenmiş olsun. Bu tutar müşteriden zorunlu olarak tahsil edilmekte ve hizmet bedelinin parçası gibi hesaplanmaktadır.

Unsur	Vergisel Sonuç
Servis bedeli zorunlu olarak alınmaktadır	KDV matrahına dahildir.
Faturada hizmet bedeline eklenmiştir	Teslim veya hizmet karşılığı kabul edilir.
Çalışanlara dağıtılırsa	Ücret olarak bordroya dahil edilir.
İşletmede kalırsa	Şirket geliri olarak dikkate alınır.
KDV hesaplanmazsa	Eksik KDV beyanı riski doğar.

Bu durumda servis bedeli, gönüllü ve ayrı bahşişten farklı olarak KDV matrahına dahil edilmelidir.

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Başlıca Noktalar

Kontrol Edilecek Konu	Açıklama
Bahşiş satış bedelinden ayrı mı?	KDV sonucunu belirleyen temel unsurdur.
POS ekranında ayrı gösteriliyor mu?	KDV dışı değerlendirme için önemlidir.
Mobil uygulama raporu var mı?	Tahsilat ve dağıtımın izlenmesini sağlar.
Çalışan bazında dağıtım yapılıyor mu?	Bordro için gereklidir.
Gelir vergisi stopajı yapılıyor mu?	Bahşiş ücret niteliğinde olduğundan önemlidir.
Damga vergisi istisnası doğru uygulanıyor mu?	Asgari ücret sınırı dikkate alınmalıdır.
SGK bildirimi değerlendiriliyor mu?	Prime esas kazanç riski kontrol edilmelidir.
Bahşiş işletmede bırakılıyor mu?	Kurum kazancı yönünden ayrıca değerlendirilmelidir.
Servis bedeli ile bahşiş ayrılmış mı?	KDV matrahı açısından kritik ayrımdır.
İç yönerge ve kayıtlar var mı?	İş hukuku ve vergi incelemelerinde önemlidir.

Sonuç

POS cihazı veya mobil uygulama üzerinden tahsil edilen bahşişler, nakit bahşişlerden farklı bir vergisel niteliğe sahip değildir. Çalışanlara hizmet ilişkisi nedeniyle sağlanan bu tutarlar ücret olarak değerlendirilir ve çalışanların diğer ücret gelirleriyle birleştirilerek gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur.

Şirket açısından, teslim ve hizmet bedelinden ayrı tahsil edilen bahşişlerin kayıtlarda izlenmesi ve çalışanlara yapılan ödemelerin ücret gideri olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak tahsil edilen bahşişlerin çalışanlara hangi tutarda ve hangi yöntemle dağıtıldığı bordro, banka ve muhasebe kayıtlarıyla desteklenmelidir.

KDV yönünden ise temel ayrım, bahşişin teslim veya hizmet bedelinden ayrı ve gönüllü şekilde tahsil edilip edilmediğidir. Ayrı tahsil edilen gönüllü bahşişler KDV’ye tabi değildir. Buna karşılık bahşiş, servis ücreti veya hizmet bedeli olarak fatura ya da ödeme belgesine eklenirse KDV matrahına dahil edilmelidir.

İşveren kontrolünde toplanan bahşişlerde ayrıca iş hukuku ve SGK boyutu da göz ardı edilmemeli; çalışan bazında bordro, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi, dağıtım listesi ve ödeme kayıtları uyumlu şekilde düzenlenmelidir.

---

Yasal Dayanak Tablosu

Mevzuat	Madde veya Bölüm	Düzenlemenin Konusu	Blog Yazısıyla İlgisi
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu	Madde 6	Safi kurum kazancı	Şirket kayıtlarına giren bahşiş tahsilatının kurum kazancı ve gider kayıtları bakımından değerlendirilmesinde dikkate alınır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 38	Bilanço esasında ticari kazancın tespiti	Ticari kazancın öz sermaye kıyaslaması ve VUK değerleme hükümleriyle belirlenmesini düzenler.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 40	İndirilecek giderler	Çalışanlara ödenen bahşişlerin ücret gideri olarak dikkate alınmasında genel gider hükmü yönünden önemlidir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 61	Ücretin tarifi	Bahşişlerin ücret niteliğinde değerlendirilmesinin temel gelir vergisi dayanağıdır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 94	Vergi tevkifatı	Çalışanlara ücret niteliğinde ödenen bahşişlerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasının dayanağıdır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 103	Gelir vergisi tarifesi	Bahşiş dahil ücret gelirlerinde uygulanacak artan oranlı tarife bakımından dikkate alınır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 104	Verginin hesaplanması	Ücretlerde gelir vergisi hesabının yöntemini düzenler.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 23/1-18	Asgari ücret gelir vergisi istisnası	Bahşiş dahil ücret toplamında ilgili ay için uygulanacak asgari ücret istisnasının dayanağıdır.
94 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Bahşiş ve servis ücreti açıklamaları	Garsonların ücretleri yanında servis ücreti, garson ücreti veya bahşiş almaları halinde toplam ücret üzerinden tevkifat yapılacağını açıklar.
319 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Asgari ücret istisnası uygulaması	Ücret gelirlerinde gelir vergisi ve damga vergisi istisnasının uygulanma usulünü açıklar.
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu	Ekli 2 sayılı tablo	Ücretlere ilişkin kağıtlarda asgari ücrete isabet eden kısım için damga vergisi istisnasını düzenler.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/1	KDV’nin konusu	Ticari faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğunu düzenler.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 4/1	Hizmet tanımı	KDV uygulamasında hizmet kavramını belirler.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 20	Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah	KDV matrahının teslim veya hizmet bedeli olduğunu düzenler.
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 24/c	Matraha dahil unsurlar	Servis ve benzeri adlar altında sağlanan menfaatlerin KDV matrahına dahil edilmesinin dayanağıdır.
KDV Genel Uygulama Tebliği	KDV’nin konusu ve matrah açıklamaları	Bahşişin hizmet bedelinden ayrı olup olmamasına göre KDV sonucunun belirlenmesinde dikkate alınır.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Defter, kayıt ve belge hükümleri	POS ve mobil uygulama üzerinden tahsil edilen bahşişlerin kayıt altına alınması bakımından önemlidir.
4857 sayılı İş Kanunu	Madde 32	Ücret tanımı	Ücretin işveren veya üçüncü kişiler tarafından sağlanabileceğini düzenler.
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu	Madde 80	Prime esas kazançlar	İşveren kontrolünde toplanan ve çalışanlara ödenen bahşişlerin SGK yönünden değerlendirilmesinde dikkate alınır.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 413	Özelge talep hakkı	Mükelleflerin tereddüt ettikleri konularda yazılı izahat almasına dayanak oluşturur.

Not

Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

---

Kaynak:

---

Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.

---

Teknokentlerde Kur Farkı Gelirleri ve Zararları Kurumlar Vergisi İstisnasına Girer mi?

---

Finansman Gider Kısıtlamasında Yabancı Kaynak ve Öz Kaynak Oranı Hangi Bilançoya Göre Hesaplanır?

---

Mega Yat İnşaatı Hakedişlerinde Vergi Kesintisi Oranı %1 mi, %5 mi?