Mali Müşavirlik Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Satın Alınan İşyerinin KDV’si İndirilebilir mi?

Yazıya kaynaklık eden Özelgede, serbest muhasebecilik faaliyetinde kullanılmak ve mesleki envantere alınmak üzere satın alınan işyerine ilişkin belgede ayrıca gösterilen KDV’nin, genel şartlarla indirim konusu yapılabileceği kabul edilmiştir. (Gelir İdaresi Başkanlığı Özelge)

Bu sonuç günümüzde de geçerlidir. KDV Kanunu’nun 29 ve 34 üncü maddelerine göre indirim için işyerinin KDV’ye tabi mesleki faaliyetle ilgili olması, KDV’nin geçerli fatura veya benzeri belgede ayrıca gösterilmesi ve belgenin kanuni kayıtlara alınması gerekir. Güncel düzenlemede indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılabilir. Örneğin 2026 tarihli bir belge, diğer şartların da sağlanması kaydıyla en geç 31 Aralık 2027’ye kadar kayıtlara alınarak indirim konusu yapılabilir.

2012 tarihli özelgede geçen “serbest meslek kazanç defterinin ayrı bir bölümüne kayıt” ifadesi günümüzde Defter-Beyan Sistemi üzerinden sabit kıymet ve amortisman kayıtlarının oluşturulması şeklinde uygulanmaktadır. Serbest meslek erbapları kayıtlarını Defter-Beyan Sistemi’nde tutmakta ve amortismana tabi kıymetleri sistemdeki sabit kıymet yönetimi üzerinden izleyebilmektedir. (Defter Beyan)

İndirim hakkı, satış işleminde KDV’nin hukuken doğru şekilde hesaplanmış olması şartına da bağlıdır. İşlem KDV’den istisna olduğu halde satıcı tarafından yersiz KDV hesaplanmışsa veya KDV yalnız tapu senedi ya da tahsilat makbuzunda yer alıp geçerli belgede ayrıca gösterilmemişse, doğrudan indirim yapılması risklidir. KDV’nin yalnız ödeme belgesinde bulunması yeterli değildir; indirim hakkının fatura veya kanunen fatura yerine geçen belgeye dayanması gerekir. (Gelir İdaresi Başkanlığı Özelge)

---

Serbest Meslek Faaliyetinde Kullanılmak Üzere Satın Alınan İşyerinin KDV’si İndirilebilir mi?

Serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir, avukat, doktor, mühendis, mimar ve diğer serbest meslek erbapları, mesleki faaliyetlerini yürütmek için işyeri satın alabilirler.

Satın alınan işyeri nedeniyle satıcı tarafından KDV hesaplanmışsa, ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı önem taşımaktadır.

Gelir İdaresinin yaklaşımına göre, satın alınan işyeri;

• Serbest meslek faaliyetinde kullanılacaksa,
• Mesleki envantere kaydedilecekse,
• KDV’ye tabi faaliyetle ilgiliyse,
• KDV geçerli bir fatura veya benzeri belgede ayrıca gösterilmişse,
• Belge kanuni süresi içinde kayıtlara alınmışsa,

işyeri alımında yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir.

Ancak satın alınan her taşınmaz için ödenen KDV otomatik olarak indirilemez. Taşınmazın kullanım amacı, belge düzeni, satış işleminin gerçekten KDV’ye tabi olup olmadığı ve mesleki faaliyetle bağlantısı birlikte değerlendirilmelidir.

Özelgeye Konu Olay Nedir?

Özelge talebinde bulunan kişi serbest muhasebecilik faaliyeti yürütmektedir.

Mükellef;

• Bir belediyeye ait işyerini ihale yoluyla satın almış,
• Satın aldığı gayrimenkulü mesleki faaliyetinde kullanmak üzere işletmesine dâhil etmiş,
• Satış sırasında KDV ödemiş,
• Ödenen KDV’yi indirim konusu yapıp yapamayacağını sormuştur.

Gelir İdaresi, işyerinin serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere mesleki envantere kaydedilmesi şartıyla, alış faturası veya benzeri belgede ayrıca gösterilen KDV’nin indirim konusu yapılabileceği sonucuna ulaşmıştır.

İşyeri Alımında KDV İndiriminin Temel Şartları Nelerdir?

İşyeri alımına ait KDV’nin indirilebilmesi için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:

Şart	Açıklama
KDV mükellefiyeti	Alıcı, KDV’ye tabi serbest meslek faaliyeti yürütmelidir
Mesleki bağlantı	İşyeri mesleki faaliyette kullanılmalıdır
Envantere kayıt	Taşınmaz mesleki sabit kıymet olarak kaydedilmelidir
Geçerli belge	Fatura veya kanunen fatura yerine geçen belge bulunmalıdır
KDV’nin ayrıca gösterilmesi	KDV belge üzerinde ayrı tutar olarak yer almalıdır
Kayıt şartı	Belge Defter-Beyan Sistemi kayıtlarına alınmalıdır
Süre şartı	KDV indirim süresi geçirilmemelidir
İndirim yasağı bulunmaması	KDV Kanunu m. 30 kapsamındaki bir durum olmamalıdır

Bu şartlardan birinin bulunmaması indirim hakkının reddedilmesine yol açabilir.

Satın Alınan İşyeri Mesleki Faaliyette Kullanılmalı mı?

Evet. KDV indiriminin temel koşullarından biri, satın alınan işyerinin KDV’ye tabi serbest meslek faaliyetinde kullanılmasıdır.

Örneğin bir mali müşavir satın aldığı işyerini;

• Mali müşavirlik bürosu,
• Arşiv ve çalışma alanı,
• Personel ofisi,
• Müşteri görüşme alanı,

olarak kullanıyorsa mesleki bağlantı kurulabilir.

Buna karşılık taşınmaz;

• Yatırım amacıyla boş tutuluyorsa,
• Konut olarak kullanılıyorsa,
• Aile bireylerinin kullanımına bırakılmışsa,
• KDV’den istisna başka bir faaliyete tahsis edilmişse,
• Mesleki faaliyet dışında kiraya veriliyorsa,

alış KDV’sinin doğrudan ve tamamen indirimi mümkün olmayabilir.

Mesleki Envantere Alınması Zorunlu mudur?

İşyeri fiilen serbest meslek faaliyetinde kullanılıyorsa mesleki envanter ve amortisman kayıtlarına alınmalıdır.

Mesleki envantere alma işlemi;

• Taşınmazın serbest meslek faaliyetiyle bağlantısını,
• Amortisman matrahını,
• Arsa ve bina ayrımını,
• İndirilen KDV’yi,
• İleride yapılacak satışın vergi sonuçlarını,

belirlemektedir.

İşyeri mesleki faaliyette kullanılmasına rağmen envantere kaydedilmezse KDV indirimi, amortisman ve ilerideki satış işlemleri yönünden vergi riski doğabilir.

Defter-Beyan Sisteminde Nasıl Kaydedilir?

2012 tarihli özelgede serbest meslek kazanç defterinin ayrı bir bölümüne kayıt yapılmasından söz edilmektedir.

Günümüzde serbest meslek erbapları kayıtlarını Defter-Beyan Sistemi’nde tutmaktadır.

Satın alınan işyeri için sistemde genel olarak;

1. Sabit kıymet kaydı oluşturulur.
2. İktisap tarihi girilir.
3. Maliyet bedeli belirlenir.
4. Arsa ve bina değerleri ayrıştırılır.
5. Faydalı ömür ve amortisman oranı girilir.
6. İndirilecek KDV, ilgili dönemin KDV kayıtlarına alınır.
7. Yıllık amortisman tutarları sistem üzerinden takip edilir.

İndirilecek KDV ile taşınmazın amortismana tabi maliyet bedeli birbirine karıştırılmamalıdır.

KDV İndirimi İçin Hangi Belge Gereklidir?

KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için verginin;

• Faturada,
• Kanunen fatura yerine geçen belgede,
• İhaleli satışlarda düzenlenen ve vergi mevzuatına uygun belge üzerinde,

ayrıca gösterilmesi gerekir.

Aşağıdaki belgeler tek başına her durumda KDV indirimi sağlamaz:

Belge	Değerlendirme
Tapu senedi	KDV ayrıca ve usulüne uygun gösterilmemişse yeterli değildir
Banka dekontu	Ödemenin ispatıdır; tek başına KDV belgesi değildir
Tahsilat makbuzu	Fatura yerine geçip geçmediği ayrıca incelenir
İhale kararı	Satışı gösterir ancak tek başına KDV indirim belgesi olmayabilir
Belediye encümen kararı	Hukuki işlemi gösterir, KDV belgesi yerine geçmeyebilir
Usulüne uygun fatura	KDV indirimi için temel belgedir
Kanuni fatura benzeri belge	Şartları sağlıyorsa kullanılabilir

Belgede KDV’nin toplam satış bedelinin içinde olduğu belirtilmiş ancak ayrı tutar gösterilmemişse indirim hakkı tartışmalı hale gelir.

KDV’nin Satıcı Tarafından Doğru Hesaplanmış Olması Gerekir mi?

Evet. Alıcının KDV indirimi yapabilmesi için satış işleminin gerçekten KDV’ye tabi olması ve satıcının KDV’yi hukuken doğru biçimde hesaplaması gerekir.

Aşağıdaki durumlarda özel inceleme yapılmalıdır:

• Satışın KDV istisnasına tabi olması,
• Satıcının mükellef sıfatının bulunmaması,
• KDV oranının yanlış uygulanması,
• Yersiz veya fazla KDV hesaplanması,
• Belgenin alıcı adına düzenlenmemesi,
• Satış bedeli ile faturadaki bedelin farklı olması.

Satıcının faturaya KDV yazmış olması, işlemin mutlaka KDV’ye tabi olduğu anlamına gelmez.

Yersiz veya fazla hesaplanan KDV’de öncelikle satıcı nezdinde düzeltme ve iade mekanizması değerlendirilmelidir.

Belediyeden Alınan İşyeri İçin Özel Bir Kural Var mı?

İşyerinin belediyeden ihale yoluyla alınması, KDV indiriminin temel şartlarını ortadan kaldırmaz.

Ancak belediye satışlarında;

• Satışın belediyenin ticari faaliyeti kapsamında olup olmadığı,
• Taşınmazın belediyenin iktisadi işletmesine dâhil bulunup bulunmadığı,
• KDV Kanunu’ndaki istisnaların uygulanıp uygulanmadığı,
• Satış belgesinin niteliği,
• KDV’nin hangi hukuki dayanakla hesaplandığı,

ayrıca kontrol edilmelidir.

Özelgede satış sırasında KDV hesaplandığı ve işyerinin mesleki envantere alındığı kabul edilerek indirim hakkı yönünden görüş verilmiştir.

Bu nedenle özelge, belediyelerin bütün taşınmaz satışlarında mutlaka KDV hesaplanacağı şeklinde yorumlanmamalıdır.

KDV İndirim Süresi Nedir?

Güncel KDV Kanunu’na göre indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılabilir.

Örneğin:

Belge tarihi	İndirim için son takvim tarihi
15.04.2026	31.12.2027
20.12.2026	31.12.2027
10.01.2027	31.12.2028

Bu süre yalnız belgenin elde bulundurulmasıyla korunmaz. Belgenin ilgili süre içinde kanuni kayıtlara alınması gerekir.

Süre geçirildikten sonra eski tarihli belgedeki KDV’nin normal indirim yoluyla kullanılması mümkün değildir.

KDV’nin Tamamı Tek Dönemde İndirilebilir mi?

Şartların sağlanması halinde işyeri alımına ilişkin KDV, amortisman süresine yayılmadan ilgili dönemde indirilecek KDV olarak dikkate alınır.

Örneğin:

Açıklama	Tutar
İşyeri bedeli	10.000.000 TL
Hesaplanan KDV	2.000.000 TL
Toplam ödeme	12.000.000 TL

Bu durumda:

• 10.000.000 TL, arsa ve bina ayrımı yapılarak sabit kıymet maliyetine alınır.
• 2.000.000 TL, indirim şartları sağlanıyorsa ilgili KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.
• KDV tutarı bina amortisman matrahına eklenmez.

KDV indiriminin amortisman süresine yayılması söz konusu değildir.

İndirilecek KDV Hesaplanan KDV’den Fazlaysa Ne Olur?

İşyeri alım KDV’si yüksek olabilir ve ilgili dönemdeki hesaplanan KDV’yi aşabilir.

Örneğin:

Açıklama	Tutar
İşyeri alım KDV’si	2.000.000 TL
Dönemin diğer indirilecek KDV’si	100.000 TL
Dönemin hesaplanan KDV’si	300.000 TL
Sonraki döneme devreden KDV	1.800.000 TL

Hesaplama:

2.000.000 + 100.000 – 300.000 = 1.800.000 TL

Bu tutar sonraki döneme devreden KDV olur.

Yalnız işyeri satın alınmış olması, devreden KDV’nin nakden veya mahsuben iadesi hakkını kendiliğinden doğurmaz.

KDV iadesi için Kanunda ayrıca iade hakkı tanınan bir işlem bulunmalıdır.

İşyeri Bedeli KDV Dâhil Belirlenmişse Ne Yapılır?

Satış bedeli KDV dâhil belirlenmiş olabilir.

Örneğin toplam bedel 12.000.000 TL ve KDV oranı yüzde 20 ise:

Açıklama	Tutar
KDV dâhil toplam bedel	12.000.000 TL
KDV hariç bedel	10.000.000 TL
KDV	2.000.000 TL

Ancak bu ayrıştırmanın indirim için yeterli olabilmesi, KDV’nin geçerli belgede ayrıca gösterilmesine bağlıdır.

Alıcının yalnız matematiksel olarak KDV hesaplayıp indirim konusu yapması mümkün değildir.

Satın Alınan İşyeri Kısmen Mesleki, Kısmen Özel Kullanılırsa

Taşınmazın bir bölümü mesleki faaliyet, diğer bölümü özel kullanım için ayrılmış olabilir.

Örneğin bir bağımsız bölümün;

• Yüzde 70’i mali müşavirlik bürosu,
• Yüzde 30’u kişisel kullanım alanı,

olarak kullanılıyorsa KDV’nin tamamının indirilmesi riskli olabilir.

Bu durumda;

• Kullanım alanı,
• Fiilî kullanım,
• Bölümlerin ekonomik değeri,
• Elektrik ve diğer tüketim verileri,
• Mesleki faaliyete tahsis edilen alan,

dikkate alınarak objektif bir ayrıştırma yapılmalıdır.

Kullanım	KDV yaklaşımı
Tamamı KDV’ye tabi mesleki faaliyet	KDV’nin tamamı indirilebilir
Kısmen özel kullanım	Mesleki kısma isabet eden KDV
Kısmen KDV’den istisna faaliyet	İndirim hakkı ayrıca sınırlandırılır
Tamamen özel kullanım	KDV indirilemez
Yatırım amacıyla boş tutma	Faaliyet bağlantısı ayrıca ispatlanmalıdır

Home-Office Olarak Kullanılan Taşınmazda KDV

Satın alınan taşınmaz hem konut hem işyeri olarak kullanılabilir.

Bu durumda gelir vergisi ve KDV uygulamaları aynı ölçüte dayanmak zorunda değildir.

Gelir Vergisi Kanunu’nda kendi mülkü olan ikametgâhın bir kısmını işyeri olarak kullanan serbest meslek erbabına amortismanın yarısını gider yazma imkânı tanınmıştır.

KDV yönünden ise indirim hakkı, taşınmazın KDV’ye tabi mesleki faaliyette fiilen kullanılan kısmı ve KDV Kanunu’nun genel indirim hükümleri çerçevesinde değerlendirilmelidir.

Taşınmazın tamamının KDV’sinin indirilmesi, fiilî kullanım bunu desteklemiyorsa vergi incelemesinde eleştirilebilir.

Arsa ve Bina Ayrımı KDV İndirimini Etkiler mi?

Satın alma faturasında taşınmaz tek bedel olarak gösterilebilir.

Gelir ve amortisman uygulaması bakımından;

• Arsa payı,
• Bina değeri,

ayrıştırılmalıdır.

Arsa amortismana tabi değildir. Buna karşılık satın alma işlemi KDV’ye tabi tutulmuşsa, faturada gösterilen KDV’nin indiriminde esas olarak işlemin KDV’ye tabi niteliği ve mesleki kullanım dikkate alınır.

Arsa payının amortismana tabi olmaması, tek başına arsa payına isabet eden KDV’nin indirilemeyeceği anlamına gelmez.

Ancak satış işleminin belge ve KDV matrahı yönünden doğru kurulmuş olması gerekir.

İşyeri Maliyeti Nasıl Kaydedilir?

İndirilebilir KDV’nin maliyet bedeline eklenmemesi gerekir.

Örnek:

Açıklama	Tutar
KDV hariç işyeri bedeli	10.000.000 TL
Arsa payı	2.000.000 TL
Bina değeri	8.000.000 TL
KDV	2.000.000 TL

Kayıt ve takip açısından:

• Arsa: 2.000.000 TL,
• Bina: 8.000.000 TL,
• İndirilecek KDV: 2.000.000 TL,

olarak ayrı izlenir.

Bina amortismanı 8.000.000 TL üzerinden hesaplanır. Arsa payı ve indirilen KDV amortisman matrahına girmez.

Basitleştirilmiş Muhasebe Kaydı

Tekdüzen Hesap Planı kullanan bir işletme bakımından örnek kayıt şu şekilde olabilir:

Hesap	Borç	Alacak
250 Arazi ve Arsalar	2.000.000 TL
252 Binalar	8.000.000 TL
191 İndirilecek KDV	2.000.000 TL
102 Bankalar / 320 Satıcılar		12.000.000 TL

Serbest meslek erbabı açısından kayıtlar Defter-Beyan Sistemi ve sabit kıymet yönetimi üzerinden yürütülür.

İşyerinin Amortismanı Nasıl Hesaplanır?

Kendi mülkü olan işyerinde faaliyet gösteren serbest meslek erbabı, kira gideri yerine amortismanı mesleki kazancından indirebilir.

Beton, kâgir, demir veya çelikten yapılmış büro ve yazıhane binalarında genel olarak;

• Faydalı ömür: 50 yıl,
• Normal amortisman oranı: yüzde 2,

uygulanır.

Örneğin bina değeri 8.000.000 TL ise:

8.000.000 TL × yüzde 2 = 160.000 TL yıllık amortisman

Arsa payı üzerinden amortisman ayrılmaz.

Satın Alma Sonrası Tadilat KDV’si İndirilebilir mi?

İşyeri satın alındıktan sonra mesleki faaliyete uygun hale getirmek amacıyla tadilat yapılabilir.

Tadilat faturalarındaki KDV’nin indirilebilmesi için;

• Harcamanın mesleki faaliyetle ilgili olması,
• Faturanın serbest meslek erbabı adına düzenlenmesi,
• KDV’nin ayrıca gösterilmesi,
• Belgenin zamanında kaydedilmesi,
• KDV Kanunu m. 30 kapsamında indirim yasağı bulunmaması,

gerekir.

Gelir vergisi yönünden tadilat bedelinin doğrudan gider veya bina maliyeti olması, KDV’nin indirim zamanını tek başına değiştirmez.

Değer artırıcı tadilatın KDV’si genel şartlarla indirilebilirken, KDV hariç bedel bina maliyetine eklenebilir.

İşyeri Daha Sonra Özel Kullanıma Ayrılırsa Ne Olur?

İşyeri satın alınırken KDV’nin tamamı indirilmiş, ancak daha sonra taşınmaz;

• Konut olarak kullanılmaya başlanmış,
• Aile bireylerine bırakılmış,
• KDV dışı veya istisna bir faaliyete tahsis edilmiş,
• İşletmeden çekilmiş,

olabilir.

Bu durumda daha önce indirilen KDV’nin düzeltilmesi veya işletmeden çekiş hükümleri gündeme gelebilir.

Amortismana tabi iktisadi kıymetlerde kullanım değişiklikleri KDV bakımından özel değerlendirme gerektirir.

İşyeri Daha Sonra Satılırsa

Mesleki envantere kayıtlı işyerinin satılması halinde;

• Satış bedeli ile net defter değeri arasındaki fark,
• Serbest meslek kazancı,
• Satış belgesi,
• Hesaplanacak KDV,
• Arsa ve bina ayrımı,
• Daha önce indirilen alış KDV’si,

birlikte değerlendirilmelidir.

Envanterde bulunan taşınmazın satışı, kişisel mal varlığındaki sıradan taşınmaz satışı gibi değerlendirilmemelidir.

Örnek 1: İşyeri Tamamen Mesleki Faaliyette Kullanılıyor

Bir SMMM, 6.000.000 TL artı 1.200.000 TL KDV bedelle bir büro satın almıştır.

İşyeri tamamen mali müşavirlik faaliyetinde kullanılmakta ve Defter-Beyan Sistemi’nde sabit kıymet olarak kayıtlıdır.

Açıklama	Sonuç
İşyeri mesleki faaliyette kullanılıyor	Evet
Fatura SMMM adına	Evet
KDV ayrıca gösterilmiş	Evet
Kayıt süresinde yapılmış	Evet
İndirilebilecek KDV	1.200.000 TL

Örnek 2: Taşınmaz Yatırım Amacıyla Alınmış

Bir avukat KDV’li olarak bir işyeri satın almış ancak taşınmazı kendi bürosunda kullanmamış, boş tutmuştur.

Taşınmazın gelecekte değer kazanacağı düşüncesiyle alınmış olması, tek başına KDV’ye tabi avukatlık faaliyetiyle doğrudan bağlantı kurmaya yeterli olmayabilir.

KDV indirimi için mesleki kullanım veya KDV’ye tabi işlemlerle somut bağlantı belgelenmelidir.

Örnek 3: İşyeri Kısmen Büro, Kısmen Özel Kullanımda

Bir mali müşavir satın aldığı bağımsız bölümün yüzde 60’ını büro, yüzde 40’ını özel kullanım alanı olarak kullanmaktadır.

KDV’nin tamamının indirilmesi yerine, mesleki kullanım oranına göre indirim yapılması ve kullanılan dağıtım yönteminin belgelenmesi daha ihtiyatlıdır.

Örnek 4: Faturada KDV Ayrı Gösterilmemiş

İhale bedeli ödeme makbuzunda toplam 12.000.000 TL yazmakta, ancak KDV ayrıca gösterilmemektedir.

Mükellef, toplam bedelin içinden kendi hesabıyla KDV ayırarak indirim yapamaz.

Öncelikle satıcıdan mevzuata uygun ve KDV’yi ayrıca gösteren belge temin edilmelidir.

Örnek 5: Yüksek Tutar Devreden KDV Oluşması

İşyeri alımından 2.000.000 TL indirilecek KDV doğmuş, ancak mükellefin aylık hesaplanan KDV’si 100.000 TL’dir.

Kullanılamayan KDV sonraki dönemlere devreder. Yalnız işyeri satın alınması nedeniyle nakden KDV iadesi talep edilemez.

Uygulamada Yapılan Başlıca Hatalar

Hata	Vergisel risk
İşyeri mesleki faaliyette kullanılmadan KDV indirmek	Faaliyet bağlantısının reddi
Yalnız tapu senedine dayanarak KDV indirmek	Belge şartının ihlali
Faturada ayrıca gösterilmeyen KDV’yi hesaplayarak indirmek	Haksız KDV indirimi
İşyeri envantere alınmadan KDV indirimi yapmak	Kayıt ve kullanım uyumsuzluğu
İndirilebilir KDV’yi bina maliyetine eklemek	Amortisman matrahının fazla hesaplanması
Arsa payı üzerinden amortisman ayırmak	Fazla gider
İndirim süresini geçirmek	KDV indirim hakkının kaybı
Özel kullanım kısmına isabet eden KDV’yi indirmek	Fazla KDV indirimi
Yersiz hesaplanan KDV’yi doğrudan indirmek	Düzeltme ve tarhiyat riski
Devreden KDV’yi otomatik iade alacağı saymak	Haksız iade talebi
Satışın KDV istisnasına tabi olup olmadığını kontrol etmemek	Yanlış belge ve KDV uygulaması
İşyeri satılırken KDV hesaplamamak	Eksik KDV ve hasılat beyanı

Serbest Meslek Erbabı İçin Kontrol Listesi

Kontrol sorusu	Açıklama
Satış işlemi gerçekten KDV’ye tabi mi?	Satıcının hukuki statüsü ve istisnalar kontrol edilmelidir
Fatura veya benzeri belge var mı?	KDV indiriminin temel şartıdır
KDV belgede ayrıca gösterilmiş mi?	Matematiksel ayrıştırma yeterli değildir
Belge doğru kişi adına mı?	Serbest meslek mükellefinin adına düzenlenmelidir
İşyeri mesleki faaliyette kullanılıyor mu?	Fiilî kullanım belgelenmelidir
Taşınmaz envantere alındı mı?	Sabit kıymet kaydı oluşturulmalıdır
Defter-Beyan kaydı yapıldı mı?	Belge ve sabit kıymet sisteme işlenmelidir
İndirim süresi geçirildi mi?	İşlem yılını takip eden yıl sonu kontrol edilmelidir
Arsa ve bina ayrımı yapıldı mı?	Amortisman için gereklidir
KDV maliyet bedelinden ayrıldı mı?	İndirilebilir KDV amortismana tabi değildir
Kısmi özel kullanım var mı?	İndirim oranı gözden geçirilmelidir
Devreden KDV iade alacağı sanılıyor mu?	İade için ayrıca yasal dayanak gerekir
İleride satış planlanıyor mu?	KDV ve net defter değeri önceden hesaplanmalıdır

Sonuç

Serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan işyerine ait KDV, genel şartların sağlanması halinde indirim konusu yapılabilir.

İndirim için işyerinin KDV’ye tabi mesleki faaliyette kullanılması, mesleki envantere alınması, KDV’nin geçerli fatura veya benzeri belgede ayrıca gösterilmesi ve belgenin kanuni süresinde Defter-Beyan Sistemi kayıtlarına alınması gerekir.

Güncel düzenlemeye göre KDV indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılabilir.

İndirilebilir KDV taşınmazın maliyetine eklenmez. KDV hariç bedel arsa ve bina olarak ayrıştırılarak sabit kıymet kayıtlarına alınır. Yalnız bina değeri üzerinden amortisman ayrılır.

İşyeri alım KDV’sinin hesaplanan KDV’yi aşması halinde fark sonraki döneme devreder. Yalnız işyeri satın alınmış olması devreden KDV’nin iadesini sağlamaz.

Taşınmazın kısmen özel amaçla kullanılması, KDV’den istisna faaliyete tahsis edilmesi, satış işleminde KDV’nin yersiz hesaplanması veya geçerli belge bulunmaması halinde indirim hakkı ayrıca değerlendirilmelidir.

---

Yasal Dayanak Tablosu

Mevzuat	Madde veya düzenleme	Konusu	Yazıyla ilgisi
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/1	Ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyetleri	Serbest meslek hizmetlerinin KDV’ye tabi olmasının dayanağıdır
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 29/1	Vergi indirimi	Faaliyetle ilgili alışlara ait KDV’nin indirilmesini düzenler
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 29/3	KDV indirim süresi	İndirimin işlem yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar kullanılmasını düzenler
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 30/a	İstisna ve vergi dışı işlemlere ilişkin KDV	İstisna faaliyetlere ait yüklenilen KDV’nin indirimini sınırlar
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 30/d	Kabul edilmeyen giderlere ait KDV	Kazancın tespitinde indirilemeyen giderlere ilişkin KDV’nin indirimini sınırlar
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 34/1	Belge ve kayıt şartı	KDV’nin belgede ayrıca gösterilmesini ve kayda alınmasını düzenler
KDV Genel Uygulama Tebliği	Vergi indirimi bölümü	İndirim hakkının uygulama esasları	Fatura, kayıt ve faaliyet bağlantısına ilişkin açıklamaları içerir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 65	Serbest meslek kazancı	Mali müşavirlik ve benzeri faaliyetlerin niteliğini düzenler
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 68	Mesleki giderler	Kendi mülkü olan işyerinde kira yerine amortisman indirimini düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 156	İşyeri tanımı	Mesleki faaliyette kullanılan büronun işyeri niteliğini belirler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 187	Gayrimenkullerin envantere alınması	Mesleki faaliyette kullanılan taşınmazların envanter uygulamasında dikkate alınır
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 189	Amortisman kayıtları	Amortisman listelerinin envanter kaydı hükmünde olmasını düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 211	Serbest meslek amortisman kayıtları	Amortismana tabi mesleki kıymetlerin kayıtlarda gösterilmesini düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 262	Maliyet bedeli	Taşınmazın maliyet değerinin belirlenmesini düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 269	Gayrimenkullerin değerlenmesi	Gayrimenkullerin maliyet bedeliyle değerlenmesini düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 313	Amortismana tabi kıymetler	Bina değerinin amortisman yoluyla giderleştirilmesinin dayanağıdır
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 315	Amortisman oranları	Faydalı ömür ve amortisman oranlarını düzenler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 328	Amortismana tabi kıymet satışı	İşyeri satıldığında oluşan kâr veya zararın hesabını düzenler
Defter-Beyan Sistemi Genel Tebliği	Serbest meslek kayıtları	Elektronik kayıt ve defter uygulaması	İşyeri ve indirilecek KDV kayıtlarının elektronik ortamda tutulmasını sağlar

Not

Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

---

Kiralanan Muayenehanenin Satın Alınması Halinde Envantere Kaydedilmesi Zorunlu mu?