Özet
Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (ATV) Beyannamesi ve Bildirim Formu, çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’deki bağlı işletmeleri için önemli bir yükümlülük getirmektedir. Mükelleflerden gelen yoğun talepler doğrultusunda aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır. Bu düzenleme, IIR (Gelir Dahil Etme Kuralı) kapsamında, nihai ana işletmesi veya ara ana işletmesi Türkiye’de bulunan grupların, diğer ülkelerde yerleşik işletmelerinden elde edilen düşük vergilendirilmiş kazançlar üzerinden ek vergi alınmasını amaçlamaktadır. Beyanname ve bildirim formu, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen sürelerde elektronik ortamda verilecektir.
Kimleri Etkiliyor?
Küresel ATV vergisi beyannamesi, aşağıdaki işletmeleri doğrudan etkilemektedir:
- Nihai ana işletmesi Türkiye’de bulunan çok uluslu işletme grupları: Bu gruplar, diğer ülkelerde yerleşik bağlı işletmelerinin düşük vergilendirilmiş kazançları için Türkiye’de ATV beyannamesi vermekle yükümlüdür.
- Ara ana işletmesi Türkiye’de bulunan gruplar: Ara ana işletme, nihai ana işletmenin başka bir ülkede olması durumunda, Türkiye’deki ara ana işletme de IIR kapsamında sorumlu olabilir.
- Diğer ülkelerde yerleşik bağlı işletmeler: Türkiye’deki ana işletmeye bağlı olan ve yurt dışında faaliyet gösteren şirketlerin kazançları, belirli eşiklerin altında vergilendirilmişse ATV’ye tabi olur.
- Bildirim formu yükümlülüğü: Her bir bağlı işletme için ayrı ayrı bildirim formu doldurulması gerekmektedir. Bu form, grup içi finansal verileri ve vergi hesaplamalarını içerir.
Özellikle, toplam konsolide geliri 750 milyon Euro’yu aşan çok uluslu işletme grupları bu düzenlemeden etkilenmektedir. Küçük ve orta ölçekli işletmeler (KOBİ’ler) genellikle bu kapsamın dışındadır, ancak grup yapısı dikkatle incelenmelidir.
Ne Yapılmalı?
Mükelleflerin aşağıdaki adımları izlemesi önerilir:
- Grup yapısının analizi: Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi, ara ana işletmesi ve bağlı işletmelerinin Türkiye’deki konumları belirlenmelidir.
- Vergi hesaplamalarının hazırlanması: Her bir bağlı işletmenin etkin vergi oranı (EOR) hesaplanmalıdır. Eğer bu oran %15’in altındaysa, tamamlayıcı vergi doğar.
- Beyanname ve bildirim formunun doldurulması: Gelir İdaresi Başkanlığı’nın belirlediği elektronik sistem üzerinden, IIR kapsamındaki ATV beyannamesi ve her bir bağlı işletme için bildirim formu zamanında verilmelidir.
- Uzman danışmanlık alınması: Karmaşık hesaplamalar ve uluslararası vergi anlaşmaları nedeniyle bir vergi uzmanından destek almak faydalı olacaktır.
- Takvim ve sürelerin takibi: Beyanname verme süreleri genellikle hesap dönemini izleyen yılın belirli aylarıdır. Gecikme durumunda cezai işlem uygulanabilir.