Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında Bazı Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11257)
Giriş
Resmi Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Türk vergi mevzuatında önemli değişiklikler getirerek mali müşavirlerin ve mükelleflerin dikkatini çekmiştir. Bu Karar ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) kapsamında yer alan bazı oranlar yeniden belirlenmiştir. Yapılan düzenlemeler, özellikle iştirak kazançları istisnası ve çeşitli indirim oranları üzerinde yoğunlaşmaktadır. Karar, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu durum, mali müşavirlerin gelecek dönem vergi planlamalarını şimdiden gözden geçirmelerini zorunlu kılmaktadır.
Dikkat Edilecekler
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile getirilen başlıca değişiklikler ve mali müşavirlerin dikkat etmesi gereken kritik noktalar şunlardır:
- Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 22 Değişikliği: GVK'nın 22. maddesi kapsamında yer alan iştirak kazançları istisnasında, ödenmiş sermayeye sahip olma oranı en az %20 olarak belirlenmiştir. Bu oran, daha önceki uygulamalara göre farklılık gösterebileceğinden, ilgili mükelleflerin durumları yeniden değerlendirilmelidir.
- Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 89 Değişikliği: GVK'nın 89. maddesinde yer alan bazı indirim oranları %100 olarak tespit edilmiştir. Bu, özellikle eğitim, sağlık harcamaları gibi belirli indirim kalemlerinde mükelleflere daha fazla avantaj sağlayabileceği anlamına gelmektedir. Mali müşavirlerin, bu indirimlerden faydalanabilecek mükellefleri doğru bir şekilde yönlendirmesi önem arz etmektedir.
- Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 5 Değişikliği: KVK'nın 5. maddesi kapsamında yurt dışı iştirak kazançları istisnası için önemli bir düzenleme yapılmıştır. Yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahip olunması halinde uygulanacak istisna oranı %80 olarak belirlenmiştir. Bu oran, yurt dışı yatırımları olan kurumlar için vergi yükünü doğrudan etkileyecektir.
- Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 10 Değişikliği: KVK'nın 10. maddesinde yer alan bazı indirim oranları da %100 olarak yeniden belirlenmiştir. Ar-Ge, tasarım, bağış ve yardımlar gibi indirim kalemlerinde bu oranların uygulanması, kurumların vergi matrahlarını önemli ölçüde azaltma potansiyeli taşımaktadır.
- Yürürlük Tarihi: Kararın 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanacak olması, 2025 yılı kazançları için mevcut oranların geçerli olmaya devam edeceği, ancak 2026 ve sonrası dönemler için yeni oranların dikkate alınması gerektiği anlamına gelmektedir. Bu ayrım, vergi hesaplamalarında hata yapılmaması adına kritik bir detaydır.
Yapılması Gerekenler
Mali müşavirlerin, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı'na uyum sağlamak ve mükelleflerine en doğru danışmanlığı sunmak adına aşağıdaki adımları atması gerekmektedir:
- Mevzuatın Detaylı İncelenmesi: Kararın tam metni ve ilgili kanun maddelerindeki değişiklikler, tüm detaylarıyla incelenmeli ve olası yorum farklılıkları için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın açıklamaları takip edilmelidir.
- Müşteri Bilgilendirmesi ve Farkındalık Oluşturma: Özellikle yurt dışı iştiraki olan, GVK 22 kapsamında iştirak kazancı elde eden veya GVK 89 ile KVK 10'daki indirimlerden faydalanan mükellefler, bu değişiklikler hakkında proaktif olarak bilgilendirilmelidir.
- Vergi Planlamalarının Gözden Geçirilmesi: Yeni oranlar doğrultusunda, mükelleflerin mevcut ve gelecekteki vergi planlamaları yeniden değerlendirilmeli, vergi yükünü optimize edecek stratejiler geliştirilmelidir.
- Muhasebe ve Vergi Yazılımlarının Güncellenmesi: Kullanılan muhasebe ve vergi yazılımlarındaki ilgili oranlar ve hesaplama mantıkları, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde güncellenmeli ve test edilmelidir.
- Ekip İçi Eğitim ve Bilgi Paylaşımı: Mali müşavirlik ofisleri içinde, bu değişiklikler hakkında eğitimler düzenlenmeli, tüm ekibin güncel mevzuata hakim olması sağlanarak bilgi birikimi ve uygulama tutarlılığı artırılmalıdır.
Sonuç
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında önemli oran değişiklikleri getirerek vergi mevzuatında yeni bir dönemin kapılarını aralamıştır. Mali müşavirler için bu değişiklikler, hem mevcut mükellef portföylerini doğru bilgilendirme hem de yeni vergi planlama stratejileri geliştirme açısından büyük bir sorumluluk yüklemektedir. Kararın yürürlük tarihi olan 1 Ocak 2026'ya kadar geçecek süre, proaktif bir yaklaşımla hazırlık yapmak ve mükelleflerin bu yeni düzenlemelere sorunsuz bir şekilde uyum sağlamasına yardımcı olmak için değerli bir fırsattır. Doğru ve zamanında atılacak adımlar, mükelleflerin vergi yükünü optimize etmelerine ve olası risklerden kaçınmalarına olanak tanıyacaktır.