Yeni alınan binek otomobilin şirket aktifine kaydedilmesi durumunda, KDV'si ve ÖTV'si gider yazılabilir mi, yoksa maliyete mi eklenmelidir?

KDV ve ÖTV'nin Gider Yazılması vs. Maliyete Eklenmesi

Yeni alınan binek otomobilin KDV ve ÖTV'si iki yöntemden birini seçerek muhasebeleştirebilirsiniz. Her iki yöntem de yasal olup, hangisini kullanacağınıza siz karar verirsiniz:

Yöntem 1: ÖTV ve KDV'nin Doğrudan Gider Yazılması

2026 yılında ödediğiniz ÖTV ve KDV toplamının en fazla 1.200.000 TL'lik kısmı satın alındığı yıl doğrudan gider olarak kaydedilebilir. Bu tutarı aşan vergi kısmı ise zorunlu olarak aracın maliyet bedeline eklenir ve amortisman yoluyla giderleştirilir.

Bu yöntemi seçerseniz, aracın vergisiz bedeli üzerinden ayrılacak amortismanda üst sınır 1.380.000 TL'dir.

Yöntem 2: ÖTV ve KDV'nin Maliyete Eklenmesi

Vergilerin tamamını aracın maliyet bedeline ekleyerek amortisman yoluyla giderleştirebilirsiniz. Bu durumda amortisman bazı sınırı 2.600.000 TL'ye kadar çıkar.

Önemli Kural: %70 Gider Yazma Sınırlaması

Her iki yöntemde de binek otomobil giderlerinin sadece %70'i gider yazılabilir, kalan %30'u Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) sayılır. Bu oran amortisman giderine de uygulanır.

Pratik Örnek Hesaplama

Senaryo: 2.000.000 TL'ye (vergisiz) binek otomobil satın aldınız. ÖTV: 400.000 TL, KDV: 360.000 TL (toplam vergi: 760.000 TL)

Yöntem 1 Seçilirse (Doğrudan Gider Yazma):

• • Gider yazılabilecek vergi: 760.000 TL (1.200.000 TL sınırının altında)
  • Gider yazılacak tutar: 760.000 TL × %70 = 532.000 TL (ilk yıl)
  • Amortisman bazı: 2.000.000 TL (vergisiz bedel)
  • Amortisman gideri (5 yıl): 2.000.000 TL ÷ 5 × %70 = 280.000 TL/yıl

Yöntem 2 Seçilirse (Maliyete Ekleme):

• • Amortisman bazı: 2.000.000 TL + 760.000 TL = 2.760.000 TL (2.600.000 TL sınırını aştığı için 2.600.000 TL uygulanır)
  • Amortisman gideri (5 yıl): 2.600.000 TL ÷ 5 × %70 = 364.000 TL/yıl

Hangi Yöntemi Seçmelisiniz?

Yöntem 1, ilk yıl daha yüksek gider sağlar (532.000 TL). Yöntem 2 ise uzun vadede daha yüksek amortisman gideri (364.000 TL/yıl) sunar. Nakit akışı ihtiyacınıza göre seçim yapınız.

KDV İndirim Konusu Yapılamaz: Binek otomobil satın alımında yüklenen KDV, Katma Değer Vergisi Kanunu gereği indirim konusu yapılamaz. Sadece gider yazma veya maliyete ekleme seçenekleri vardır.

Yasal Dayanaklar

• • Gelir Vergisi Kanunu Md. 40/1 ve 68/4 (Binek otomobil gider kısıtlaması)
  • 7194 Sayılı Kanun Md. 13-14 (Gider sınırlaması)
  • 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2026 yılı tutarları)