Restoran işletmemde çalışanlara sağladığım yemek ücreti desteğinde, 17.04.2026 tarihli SGK Kanun değişikliği sonrası nasil hesaplanir?

Yasal Dayanak ve Yeni Düzenlemenin Potansiyel Etkisi

Restoran işletmenizde çalışanlara sağladığınız yemek ücreti desteğinin sosyal güvenlik prim matrahı hesaplamaları, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 80. maddesi hükümlerine tabidir. Sorunuzda belirtmiş olduğunuz 17.04.2026 tarihli Kanun değişikliği, bu maddenin işverence işyerinde veya müştemilatında yemek bedelinin prime esas kazançtan istisnasına ilişkin düzenlemeyi içermektedir. Mevcut durumda, 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesi uyarınca, sigortalılara işyerinde veya işyeri dışında sağlanan yemek bedellerinin prime esas kazanca dahil edilmeyecek kısmı, günlük asgari ücretin belirli bir yüzdesi ile sınırlıdır (Genellikle %6'sı veya kanunla belirlenen başka bir oran). Ancak, 17.04.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanacak bir değişikliğin, bu istisna oranını, tutarını veya uygulama koşullarını değiştirmesi beklenmektedir. Bu bağlamda, yeni düzenlemenin detayları, sigorta prim matrahı hesaplamalarını doğrudan etkileyecektir.

Ayrıca, yemek bedeli desteği sadece SGK prim matrahını değil, aynı zamanda 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/8. maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasını ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu açısından da değerlendirilmelidir. Yemek giderleri, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belgelendirilmelidir.

Hesaplama Yöntemi (Yeni Düzenleme Farz Edilerek)

17.04.2026 tarihli Kanun değişikliği ile 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesindeki düzenlemenin, yemek bedelinin prime esas kazançtan istisna tutarını yeniden belirlediğini varsayalım. Bu yeni düzenleme, günlük asgari ücretin belirli bir yüzdesi olabileceği gibi, doğrudan bir tutar da belirleyebilir. Hesaplama adımları aşağıdaki gibi olacaktır:

• Yeni Günlük SGK Prime Esas Kazanç İstisnası Tutarının Tespiti: Kanun değişikliği ile belirlenen yeni istisna tutarı veya oranı esas alınır.
• Çalışana Sağlanan Günlük Yemek Bedelinin Tespiti: İşletmenizin çalışana günlük olarak sağladığı fiili yemek bedeli (KDV dahil).
• SGK Prime Esas Kazanç Matrahının Hesaplanması: Çalışana sağlanan günlük yemek bedelinden, yeni kanunla belirlenen günlük SGK PEK istisnası düşülür. Kalan kısım, SGK prime esas kazancına dahil edilir.

Hesaplama Örneği (Varsayımsal Değerler ile)

Farz edelim ki;

• 17.04.2026 tarihli Kanun değişikliği ile günlük yemek bedeli SGK PEK istisnası, o tarihteki günlük asgari ücretin %10'u olarak belirlenmiş olsun (Bu oran şu anki mevzuattan farklı, sadece örnek amaçlıdır).
• 2026 yılında günlük asgari ücret 1.500 TL olsun (Varsayımsal değer).
• İşletmenizin bir çalışana günlük sağladığı yemek bedeli 250 TL olsun.

Bu durumda;

• Yeni Günlük SGK PEK İstisnası: 1.500 TL (Günlük Asgari Ücret) x %10 = 150 TL
• SGK Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Yemek Bedeli: 250 TL (Sağlanan Yemek Bedeli) - 150 TL (İstisna) = 100 TL

Bu 100 TL, çalışanın o aya ait prime esas kazancına eklenerek SGK primleri (işçi ve işveren payı) hesaplamasına dahil edilecektir.

Adım Adım Yapılması Gerekenler

1. Kanun Metninin Takibi: 17.04.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanacak olan Kanun değişikliğinin tam metnini ve Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ile Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanacak genelgeleri/tebliğleri dikkatle inceleyiniz. İstisna oranı, tutarı ve uygulama şartları bu metinlerde kesinleşecektir.
2. İstisna Tutarının Belirlenmesi: Yeni Kanun hükümlerine ve o tarihteki günlük asgari ücret tutarına göre, SGK prime esas kazançtan istisna edilecek günlük yemek bedeli tutarını net olarak belirleyiniz.
3. Çalışan Başına Sağlanan Fiili Yemek Bedelinin Tespiti: İşletmenizin çalışanlara günlük olarak sağladığı yemek bedelini (yemek kartı, kuponu, nakdi ödeme veya işyerinde verilen yemek hizmeti maliyeti) doğru bir şekilde tespit ediniz.
4. Bordro Hesaplamalarının Güncellenmesi: Her bir çalışan için aylık bazda sağlanan yemek bedellerinin toplamını hesaplayarak, istisna tutarını aşan kısmı prime esas kazanca dahil ediniz. Bu kısım üzerinden işçi ve işveren SGK primlerini hesaplayınız.
5. Vergi Boyutunun Değerlendirilmesi: Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/8. maddesindeki yemek istisnası tutarının da güncel haliyle kontrol edilmesi ve bordroya yansıtılması gerekmektedir. SGK ve Gelir Vergisi istisna tutarları farklı olabilir.
6. Muhasebe Kayıtlarının Düzenlenmesi: Hesaplanan prim matrahları ve vergiler doğrultusunda muhasebe kayıtlarını oluşturunuz.
7. Yasal Bildirimlerin Yapılması: Güncel bordro verileriyle Aylık Prim ve Hizmet Belgesi veya Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi'ni yasal süresi içinde Sosyal Güvenlik Kurumu ve Gelir İdaresi Başkanlığı'na iletiniz.

Kısa Muhasebe Kaydı Örneği

Varsayımsal olarak, yemek bedelinin SGK PEK'e tabi kısmı üzerinden hesaplanan işveren payı prim gideri ve gelir vergisine tabi kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi için:

Yemek Giderinin ve Prim/Vergi Yükümlülüğünün Muhasebeleştirilmesi (Bordro Tahakkuku Anında):

• 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS.
  (Yemek Gideri (istisna üzeri kısım) + İşveren SGK Payı (yemek bedeli kaynaklı))
• 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS.
  (Gelir Vergisi (yemek bedeli kaynaklı))
• 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS.
  (İşçi + İşveren SGK Payı (yemek bedeli kaynaklı))
• 335 PERSONELE BORÇLAR HS.
  (Net Ücret (yemek bedeli düşülmüş))

Bu kayıt, yemek bedelinin doğrudan giderleştirilmesi ve sonrasında bordro tahakkuku ile ortaya çıkan prim ve vergi yükümlülüklerinin genel bir gösterimidir. Yemek bedelinin tedarik şekline göre (yemek kartı, dışarıdan alım vb.) ilk kayıtlar farklılık gösterecektir.

Vergi ve Diğer Mevzuat Açısından Değerlendirme

• Gelir Vergisi: GVK 23/8 uyarınca, işverenlerce işyerinde veya müştemilatında yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler ile yemek kartı, yemek çeki vb. ile verilen yemek bedelleri, belirli bir günlük tutarı (KDV dahil) aşmadığı sürece gelir vergisinden istisnadır. Bu istisna tutarı SGK istisnasından bağımsızdır ve her yıl yeniden belirlenir. Aşılması halinde aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.
• KDV: Çalışanlara sağlanan yemek hizmetinin veya yemek kartı alımının KDV'si, işletmenin KDV mükellefi olması ve bu hizmetin işin niteliğine uygun olması koşuluyla indirim konusu yapılabilir.
• Kurumlar Vergisi: Çalışanlara sağlanan yemek bedelleri, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan giderler kapsamında olup, kurum kazancının tespitinde indirilebilir gider olarak kabul edilir.
• E-Defter/E-Fatura: Yemek hizmeti veya ürün alımları e-fatura ile belgelendirilmeli ve bu belgeler e-Defter kayıtlarına doğru ve zamanında işlenmelidir.

Yeni düzenlemenin kesinleşen detayları için 17.04.2026 tarihli Resmi Gazete ile Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ve Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanacak ikincil mevzuatı (genelge, tebliğ vb.) takip etmeniz büyük önem arz etmektedir.

Onemli Noktalar

• 5510 S.K. madde 80 değişikliğinin detayları takip edilmeli.
• Yeni istisna tutarına göre SGK PEK matrahı belirlenmeli.
• Gelir Vergisi Kanunu 23/8 istisnası ayrı değerlendirilmeli.
• Muhasebe kayıtları ve bordro işlemleri güncellenmeli.
• Resmi Gazete, SGK ve GİB duyuruları referans alınmalı.

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.