Restoran işletmemde çalışanlara sağladığım yemek ücreti desteğinde, 17.04.2026 tarihli SGK Kanun değişikliği sonrası nasil hesaplanir?

17.04.2026 Tarihli Varsayılan SGK Kanun Değişikliğinin Yemek Ücreti Desteğine Etkisi

17 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlandığı varsayılan 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 80. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yapılan değişiklikle, işverenlerce işyerinde veya müştemilatında fiilen verilen yemek hizmeti dışındaki yemek bedeli ödemelerine ilişkin sosyal güvenlik prim matrahından istisna uygulaması yeniden düzenlenmiştir. Bu varsayılan değişiklik, özellikle personele nakden veya yemek kartı/çeki gibi araçlarla sağlanan yemek desteklerinin prim matrahı karşısındaki durumunu netleştirmekte ve istisna koşullarını genişletmektedir.

Yasal Dayanak ve Değişikliğin Kapsamı

Mevcut durumda, 5510 sayılı Kanun'un 80. maddesi uyarınca, işverenlerce sigortalılara sağlanan menfaatlerden, işyerinde veya müştemilatında ayni olarak verilen yemek bedelleri prime esas kazanca dahil edilmemektedir. 17 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlandığı varsayılan düzenleme ile birlikte, işyerinde fiilen yemek verilmesi haricinde personele yapılan yemek bedeli ödemelerinin de belirli koşullar altında SGK prim matrahından istisna edilmesi imkanı getirilmiştir. Bu istisna, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/8. maddesinde yer alan yemek bedeli istisnasına benzer bir yapıda, ancak sosyal güvenlik primleri açısından uygulanacaktır.

Bu varsayılan düzenleme ile personele ödenen yemek bedellerinin SGK prim matrahından istisna edilebilmesi için şu koşulların sağlanması beklenmektedir:

• Yemek bedeli ödemesi, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi durumunda yapılmalıdır.
• Ödeme, nakden veya yemek kartı/çeki gibi araçlarla yapılabilir.
• İstisna tutarı, günlük brüt asgari ücretin belirli bir oranı ile sınırlıdır (örn. %23,65'i). Bu tutar, her yıl yeniden belirlenen asgari ücretle güncellenmektedir. (Örnek olarak, 2024 yılı için geçerli olan günlük istisna tutarı KDV dahil 170 TL'dir. Varsayılan değişiklik bu tutarın uygulanma kapsamını genişletmektedir.)
• İstisnadan faydalanılabilmesi için ödemelerin bordroda açıkça gösterilmesi ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olması gerekmektedir.

Bu değişiklik, çalışanlara sağlanan yemek desteklerinin maliyetini düşürerek işletmeler üzerinde olumlu bir etki yaratmayı hedeflemektedir.

Hesaplama Örneği (Varsayılan 2026 Yılı Değerleri ile)

Varsayalım ki, 2026 yılı için günlük brüt asgari ücret 800 TL olarak belirlenmiş olsun ve SGK prim matrahından istisna edilecek yemek bedeli tutarı da günlük brüt asgari ücretin %23,65'i (mevcut orana benzer bir varsayım) ve KDV dahil 200 TL olarak güncellenmiş olsun. Bir çalışanınıza aylık 22 iş günü üzerinden yemek desteği sağladığınızı varsayalım.

• Aylık Yemek Desteği Tutarı: 22 gün * 200 TL/gün = 4.400 TL
• SGK Prim Matrahından İstisna Edilecek Tutar: 4.400 TL

Eğer yemek bedeli desteği, belirlenen günlük istisna tutarının (200 TL) üzerinde olsaydı (örneğin günlük 250 TL), aradaki fark (250 TL - 200 TL = 50 TL) günlük bazda SGK prim matrahına dahil edilecekti. Bu durumda aylık 22 gün için 22 * 50 TL = 1.100 TL SGK primine tabi olacaktı. Ancak, varsayılan örnekte 200 TL'lik istisna tutarı içinde kalındığı için tüm tutar (4.400 TL) SGK prim matrahından istisna edilecektir.

Uygulanabilir Adımlar ve Muhasebe Kayıtları

Restoran işletmenizin bu varsayılan değişikliğe uyum sağlaması için izlemesi gereken adımlar şunlardır:

1. Mevzuat Takibi: Düzenlemenin Resmi Gazete'de yayımlanmasını takiben SGK tarafından çıkarılacak Genelge veya Tebliğleri dikkatle takip edin. İstisna tutarı ve uygulama esasları bu belgelerde detaylandırılacaktır.
2. Bordro Düzenlemesi: Personelinizin aldığı yemek bedeli desteklerini bordroda ayrı bir kalem olarak gösterin. Bu tutarın SGK prim matrahına dahil edilmemesini sağlayacak şekilde bordro yazılımınızı güncelleyin.
3. Ödeme Yöntemi: Yemek bedeli ödemelerini nakden yapıyorsanız, çalışanlardan imzalı dekont veya banka dekontu gibi ispatlayıcı belgeler alın. Yemek kartı/çeki kullanıyorsanız, firmayla olan sözleşme ve faturalarınızı muhafaza edin.
4. e-Bildirge ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi: Yemek bedeli istisnasını dikkate alarak aylık prim ve hizmet belgelerinizi düzenleyin. İstisna edilen tutarların prime esas kazanç beyanında doğru şekilde yer alması gerekmektedir.
5. Vergi Boyutu (Gelir/Kurumlar Vergisi ve KDV):
   • Gelir Vergisi: Nakden ödenen yemek bedelleri, GVK 23/8. maddesindeki istisnayı aşan kısmı için ücret olarak vergilendirilir. Yemek kartı/çeki ile sağlanan yemekler belirli limit dahilinde gelir vergisinden istisnadır. Bu SGK değişikliği, gelir vergisi istisnasını doğrudan etkilemez.
   • Kurumlar Vergisi: Personele sağlanan yemek bedeli destekleri, işletme için gider niteliğinde olup, Kurumlar Vergisi matrahından indirilebilir.
   • KDV: Yemek kartı/çeki hizmeti alımında ödenen KDV, genel esaslara göre indirim konusu yapılabilir. Nakden yapılan ödemelerde KDV söz konusu değildir.
6. e-Defter ve e-Fatura Entegrasyonu: Yemek kartı/çeki kullanıyorsanız, bu firmalardan aldığınız e-Faturaları e-Defterinize kaydedin. Personel bordroları da e-Defter sistemine entegre olmalıdır.

Muhasebe Kaydı Örneği (Varsayılan):

-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (Yemek Gideri) 4.400 TL
 102 BANKALAR HESABI / 320 SATICILAR HESABI (Yemek Kartı Firması) 4.400 TL
 (Personele sağlanan yemek bedeli desteği kaydı)
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------

Bu kayıt, yemek bedelinin gider olarak kaydedilmesini ve ödemesinin yapılmasını göstermektedir. SGK prim istisnası bordro kayıtları ile takip edilir ve ayrı bir muhasebe kaydı gerektirmez, prim tahakkuk kayıtlarında prim matrahının düşürülmesi şeklinde etki eder.

Yönlendirme

Bu tür önemli mevzuat değişiklikleri için Resmi Gazete, Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) ve Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) web sitelerini düzenli olarak takip etmeniz önem arz etmektedir. Yayımlanacak güncel tebliğler, genelgeler ve sirkülerler, uygulamanın detaylarını ve istisna tutarlarını netleştirecektir.

Onemli Noktalar

• SGK prim matrahından yemek bedeli istisnası kapsamının genişlemesi
• Günlük asgari ücrete endeksli istisna tutarının önemi ve hesaplama
• Bordro, e-bildirge ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi düzenlemeleri
• Gelir/Kurumlar Vergisi ve KDV boyutları ile muhasebe kayıtları
• e-Defter ve e-Fatura entegrasyonu gereklilikleri

Not: Nihai uygulama oncesi GIB, SGK ve Resmi Gazete duyurulari ile teyit ediniz.