Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi 2026 Geçici Vergide Nasıl Kullanılır?

Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi Nedir?

Nakdi sermaye artışı faiz indirimi, sermaye şirketlerinin öz kaynakla finansmanını teşvik eden önemli bir kurumlar vergisi avantajıdır. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ı maddesi uyarınca, sermaye şirketleri tarafından nakden artırılan sermaye üzerinden hesaplanan belirli tutar, kurum kazancından indirilebilmektedir.

Bu indirim, özellikle limited şirketler ve anonim şirketler bakımından finansman maliyetlerinin azaltılması, borçlanma yerine öz kaynak kullanımının teşvik edilmesi ve vergi matrahının yasal sınırlar içinde optimize edilmesi açısından önem taşır. Konu, nakdi sermaye indirimi, kurumlar vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi uygulamalarında sıkça gündeme gelmektedir.

Yasal Dayanak Nedir?

Nakdi sermaye artışı faiz indiriminin temel yasal dayanağı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının “ı” bendidir. Uygulamaya ilişkin açıklamalar ise başta 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği olmak üzere Gelir İdaresi Başkanlığı açıklamaları ve özelgeleri çerçevesinde şekillenmektedir.

Mevzuat	Açıklama
Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-ı	Nakdi sermaye artışı üzerinden hesaplanan faiz indirimine ilişkin temel düzenleme
1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği	İndirimin hesaplanması, şartları, kapsamı ve beyanname uygulamasına ilişkin açıklamalar
Gelir İdaresi Başkanlığı özelgeleri	Somut olaylara ilişkin idari görüşler
GVK mükerrer md. 120 ve KVK hükümleri	Geçici vergi dönemlerinde kurum kazancının tespiti ve geçici vergi uygulaması

Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi Kimler İçin Uygulanır?

Bu indirimden genel olarak sermaye şirketleri yararlanabilir. Limited şirketler ve anonim şirketler bu kapsamda en sık karşılaşılan mükellef gruplarıdır. Ancak finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri bakımından kanunda özel sınırlamalar bulunmaktadır.

Mükellef Türü	İndirimden Yararlanma Durumu
Limited şirket	Şartların sağlanması halinde yararlanabilir
Anonim şirket	Şartların sağlanması halinde yararlanabilir
Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket	Sermaye şirketi niteliği çerçevesinde değerlendirilebilir
Bankalar	Kapsam dışıdır
Sigorta şirketleri	Kapsam dışıdır
Finans kurumları	Kapsam dışıdır
Kamu iktisadi teşebbüsleri	Kapsam dışıdır

İndirim Nasıl Hesaplanır?

Nakdi sermaye artışı faiz indirimi, nakden artırılan sermaye tutarı üzerinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından açıklanan ilgili faiz oranı dikkate alınarak hesaplanır. Genel uygulamada indirim oranı yüzde 50 olmakla birlikte, kanunda ve ilgili düzenlemelerde bazı durumlar için farklı oranlar öngörülebilir. Yurt dışından getirilen nakitle karşılanan sermaye artışlarında daha avantajlı oran uygulanması gibi özel durumlar ayrıca değerlendirilmelidir.

Hesaplamada genel mantık şu şekildedir:

Unsur	Açıklama
Nakden artırılan sermaye	Ticaret siciline tescil edilen ve nakit olarak ödenen sermaye tutarı
Ödeme tarihi	Faiz indirimi hesabında kıst dönem bakımından önemlidir
TCMB faiz oranı	İlgili yıl için açıklanan ticari kredilere ilişkin ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınır
İndirim oranı	Genel oran yüzde 50 olup özel durumlarda farklılaşabilir
Kıst dönem	Sermayenin ödendiği ay kesri tam ay sayılarak hesaplamaya dahil edilir

Devreden Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi Sonraki Yılda Kullanılabilir Mi?

Kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirilemeyen nakdi sermaye artışı faiz indirimi tutarları, sonraki hesap dönemlerine devreder. Bu nedenle önceki yılda hesaplanan ancak kazanç yetersizliği nedeniyle tamamen kullanılamayan tutar, izleyen yılda şartların varlığı halinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınabilir.

Önemli nokta şudur: Devreden tutar, önceki yılda fiilen indirilemeyen tutardır. Örneğin hesaplanan nakdi sermaye artışı faiz indirimi 15 milyon TL, ilgili yıl indirilebilecek kurum kazancı 10 milyon TL ise 10 milyon TL ilgili yılda kullanılır; kalan 5 milyon TL ise sonraki döneme devreder. İzleyen geçici vergi döneminde yeterli kazanç bulunması halinde bu 5 milyon TL, devreden nakdi sermaye artışı faiz indirimi olarak dikkate alınabilir.

Bu konuda dikkat edilmesi gereken bir diğer husus, devreden indirim tutarlarının genel uygulamada yeniden değerleme oranı veya benzeri bir endeksleme ile artırılmamasıdır. Başka bir ifadeyle, sonraki yıla devreden tutar hangi tutar ise beyannameye o tutar üzerinden aktarılır.

2026 İlk Geçici Vergi Döneminde Devreden İndirim Kullanılabilir Mi?

Önceki hesap döneminde kurum kazancının yetersizliği nedeniyle kullanılamayan nakdi sermaye artışı faiz indirimi, izleyen hesap döneminin geçici vergi dönemlerinde de dikkate alınabilir. Bu kapsamda 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde sonraki yıla devreden nakdi sermaye artışı faiz indirimi olarak yer alan tutar, 2026 yılının ilk geçici vergi döneminde yeterli geçici vergi matrahı oluşması halinde kullanılabilir.

Ancak geçici vergi döneminde indirim uygulanırken, yıllık kurumlar vergisi beyannamesindeki devreden tutar, geçici vergi döneminde oluşan kazanç ve beyanname programındaki teknik alanlar birlikte değerlendirilmelidir. geçici vergi beyannamesinde yapılacak girişlerin, önceki yıl kurumlar vergisi beyannamesi ile uyumlu olması gerekir.

Örnek Durum	Tutar	Açıklama
Hesaplanan nakdi sermaye artışı faiz indirimi	15.000.000 TL	İlgili yılda hesaplanan toplam indirim
İlgili yılda kullanılabilen tutar	10.000.000 TL	Kurum kazancı ile sınırlı olarak indirilen tutar
Sonraki yıla devreden tutar	5.000.000 TL	Kazanç yetersizliği nedeniyle indirilemeyen tutar
İzleyen yıl geçici vergi döneminde kullanılabilecek tutar	Azami 5.000.000 TL	Yeterli geçici vergi kazancı bulunması halinde kullanılabilir

e-Beyanname ve BDP’de Ödemeler Tablosu Nasıl Doldurulmalıdır?

e-Beyanname veya beyanname düzenleme programında nakdi sermaye artışı faiz indirimi girildiğinde, sistem ilgili indirimin dayanağını görmek amacıyla sermaye ödemelerine ilişkin tablo veya alanların doldurulmasını istemektedir. Bu alanların amacı, indirime konu olan sermaye artışının gerçekten nakit olarak ödendiğini, ödeme tarihini, sermayenin tescil tarihi, sermayenin yurt içinden mi yurt dışında mı geldiği, ödeme tutarını ve hesaplamanın dayanağını göstermektir.

Bu nedenle ödeme tablosu, teknik olarak bir vergi ödeme tablosu değildir. Burada dikkat edilmesi gereken en önemli husus, ödeme tablosuna yazılacak tutarın otomatik olarak devreden indirim tutarı olmadığıdır. Tablo, çoğu durumda nakdi sermaye artışına ilişkin fiili sermaye ödeme bilgilerini içerir. Devreden indirim satırına ise önceki yıldan devreden ve henüz kullanılmamış indirim tutarı yazılır.

Beyanname Alanı	Ne Yazılmalıdır?	Dikkat Edilecek Husus
Devreden nakdi sermaye artışı faiz indirimi	Önceki yıl beyannamesinde sonraki yıla devreden tutar	Örneğin 5.000.000 TL devrettiyse bu tutar esas alınır
Sermaye ödemeleri tablosu	Nakden ödenen sermayenin ödeme tarihi ve tutarı	Bu alan indirim tutarı değil, sermaye ödeme bilgisidir
İndirimler bölümü	Geçici vergi kazancı ile sınırlı kullanılacak indirim tutarı	Kazancı aşan tutar indirilemez
Sonraki döneme devreden tutar	Kullanılamayan bakiye	İzleyen dönemlere devredebilir

Uygulamada en sık yapılan hata, sermaye ödeme tablosuna devreden indirim tutarının yazılmasıdır. Eğer 5 milyon TL önceki yıldan devreden indirim tutarı ise bu tutar devreden indirim alanında gösterilir. Ödeme tablosunda ise indirimin kaynağı olan sermaye artışına ilişkin gerçek ödeme bilgileri yer almalıdır. Beyanname programının versiyonu, form yapısı ve dönemsel güncellemeler nedeniyle alan adları değişebileceğinden, beyanname gönderilmeden önce önceki yıl kurumlar vergisi beyannamesi ile mutabakat yapılmalıdır.

Geçici Vergide Kullanım İçin Hangi Şartlar Aranır?

Devreden nakdi sermaye artışı faiz indiriminin geçici vergide kullanılabilmesi için öncelikle önceki yılda bu tutarın kazanç yetersizliği nedeniyle indirilememiş olması ve kurumlar vergisi beyannamesinde sonraki yıla devreden tutar olarak yer alması gerekir. Ayrıca geçici vergi döneminde yeterli ticari bilanço karı ve kurum kazancı oluşmalıdır.

Şart	Açıklama
Önceki yılda devreden tutar bulunması	Kurumlar vergisi beyannamesinde sonraki yıla devreden indirim yer almalıdır
Geçici vergi döneminde kazanç oluşması	İndirim, kazanç bulunması halinde kullanılabilir
İndirimin mevzuata uygun hesaplanmış olması	Sermaye artışı, ödeme ve tescil bilgileri uyumlu olmalıdır
Belgelerin saklanması	Banka dekontları, ticaret sicili kayıtları ve genel kurul kararları muhafaza edilmelidir
Beyanname alanlarının doğru doldurulması	Devreden tutar ile sermaye ödeme bilgileri karıştırılmamalıdır

Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndiriminde Süre Sınırı Var Mı?

Nakdi sermaye artışı faiz indirimi uygulamasında 7417 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikler sonrasında, indirimden yararlanma süresine ilişkin sınırlamalar önem kazanmıştır. Mevcut düzenlemeler çerçevesinde, sermaye artırımına ilişkin kararın veya ilk kuruluş aşamasında ana sözleşmenin tescil edildiği hesap dönemi ile bu dönemi izleyen dört hesap dönemi bakımından indirim uygulaması söz konusu olabilmektedir. Önceki dönemlerde yapılmış sermaye artırımları için geçiş hükümleri ayrıca dikkate alınmalıdır.

Bu nedenle her sermaye artışı için tescil tarihi, ödeme tarihi, artırımın kaynağı, ilgili hesap dönemi ve yararlanılabilecek süre ayrı ayrı incelenmelidir. Özellikle birden fazla sermaye artırımı bulunan şirketlerde her artırım için ayrı takip tablosu oluşturulması faydalıdır.

İndirimden Yararlanılamayacak veya Sınırlı Yararlanılacak Durumlar Nelerdir?

Her nakdi sermaye artışı otomatik olarak indirim hakkı doğurmaz. Kanunda ve tebliğ açıklamalarında bazı sermaye artışları kapsam dışında bırakılmış veya indirim oranı sınırlanmıştır. Özellikle ortaklardan alınan borcun sermayeye eklenmesi, bilançoda yer alan öz kaynak kalemlerinin sermayeye ilavesi, ayni sermaye konulması ve kredi kullanılarak yapılan sermaye ödemeleri dikkatle incelenmelidir.

Durum	Değerlendirme
Ayni sermaye konulması	Nakdi sermaye artışı sayılmaz
Geçmiş yıl karlarının sermayeye eklenmesi	Nakit ödeme niteliğinde değildir
Ortak alacağının sermayeye eklenmesi	Nakden ödenmiş sermaye kapsamında değerlendirilmesi her olay özelinde dikkat gerektirir
Kredi kullanılarak sermaye ödenmesi	İndirim hakkını sınırlayabilir veya ortadan kaldırabilir
Sermaye azaltımı yapılması	Azaltılan sermaye tutarı bakımından indirim hesabı etkilenir
Finans, bankacılık, sigortacılık faaliyetleri	Kanuni kapsam dışı veya sınırlı alanlardır

Uygulamada En Sık Yapılan Hatalar Nelerdir?

Nakdi sermaye artışı faiz indirimi, hem teknik hesaplama hem de beyanname girişi bakımından dikkat isteyen bir uygulamadır. Hatalı hesaplama, yanlış dönem kullanımı veya beyanname tablolarının uyumsuz doldurulması ileride vergi incelemesi, izahat talebi veya düzeltme beyannamesi ihtiyacına yol açabilir.

Hata	Doğru Yaklaşım
Devreden indirim tutarını sermaye ödeme tablosuna yazmak	Ödeme tablosuna gerçek sermaye ödeme bilgileri, indirim alanına devreden tutar yazılmalıdır
Kazanç bulunmadığı halde indirim kullanmak	İndirim kazançla sınırlıdır, matrah yetersizse devreder
Devreden tutarı endekslemek	Devreden tutar genel uygulamada endekslenmeden dikkate alınır
Tescil ve ödeme tarihlerini dikkate almamak	Kıst dönem hesabı için tarihler önemlidir
Krediyle ödenen sermayeyi indirim hesabına almak	Finansman kaynağı ayrıca değerlendirilmelidir
Önceki yıl beyanı ile geçici vergi beyanını uyumsuz düzenlemek	Devreden tutarlar beyannameler arasında mutabık olmalıdır

Örnek Hesaplama ve Beyanname Mantığı

Bir limited şirketin 2025 hesap döneminde nakdi sermaye artışı nedeniyle hesaplanan faiz indirimi 15.000.000 TL olsun. Aynı dönemde kurum kazancı indirim öncesi 10.000.000 TL ise şirket 2025 kurumlar vergisi beyannamesinde en fazla 10.000.000 TL indirim kullanabilir. Kalan 5.000.000 TL ise sonraki yıla devreden nakdi sermaye artışı faiz indirimi olarak izlenir.

2026 yılının ilk geçici vergi döneminde şirketin yeterli geçici vergi kazancı oluşması halinde, 2025 yılından devreden 5.000.000 TL tutarındaki indirim geçici vergi beyannamesinde dikkate alınabilir. Ancak beyanname programında sermaye ödeme tablosu isteniyorsa, bu tabloya 5.000.000 TL devreden indirim tutarının değil, indirime konu sermaye artışının ödeme tarih ve tutar bilgilerinin girilmesi gerekir.

Aşama	İşlem	Tutar
2025 hesaplanan indirim	Nakdi sermaye artışı faiz indirimi hesaplandı	15.000.000 TL
2025 kullanılabilen indirim	Kurum kazancı ile sınırlı indirim	10.000.000 TL
2025 sonrası devreden tutar	Kazanç yetersizliği nedeniyle kullanılamayan tutar	5.000.000 TL
2026 ilk geçici vergi	Yeterli kazanç varsa kullanılabilecek tutar	5.000.000 TL’ye kadar
Ödeme tablosu	Sermaye ödeme tarih ve tutar bilgileri	Fiili sermaye ödeme kayıtlarına göre

Beyanname Öncesi Kontrol Listesi

Şirketlerin e beyanname gönderimi öncesinde aşağıdaki kontrol listesini kullanması, olası hataları azaltacaktır.

Kontrol Noktası	Evet/Hayır
Önceki yıl kurumlar vergisi beyannamesinde devreden indirim tutarı kontrol edildi mi?
Devreden tutar muhasebe kayıtları ve çalışma kağıtları ile mutabık mı?
Sermaye artırım kararı ve ticaret sicili tescili dosyada mevcut mu?
Nakdi sermaye ödeme dekontları saklanıyor mu?
Ödeme tablosuna indirim tutarı yerine sermaye ödeme bilgileri girildi mi?
Geçici vergi döneminde yeterli kazanç bulunduğu kontrol edildi mi?
Devreden tutarın endekslenmediği teyit edildi mi?
İndirim süresi ve geçiş hükümleri kontrol edildi mi?

Sonuç

Nakdi sermaye artışı faiz indirimi, doğru uygulandığında şirketler için ciddi vergi avantajı sağlayan yasal bir kurumlar vergisi indirimidir. Önceki yılda kazanç yetersizliği nedeniyle kullanılamayan indirim tutarları sonraki hesap dönemlerine devredebilir ve yeterli kazanç bulunması halinde geçici vergi dönemlerinde de kullanılabilir. Örnek olarak 2025 yılında 15 milyon TL hesaplanan indirimin 10 milyon TL’si kullanılabilmişse, kalan 5 milyon TL 2026 yılında devreden nakdi sermaye artışı faiz indirimi olarak dikkate alınabilir. Ancak beyanname programında çıkan ödeme tablosu uyarıları dikkatle değerlendirilmelidir. Devreden indirim tutarı ile sermaye ödeme bilgileri aynı şey değildir. Ödeme tablosunda, indirime kaynak olan nakdi sermaye artışının fiili ödeme tarihleri ve tutarları gösterilmelidir.

Sık Sorulan Sorular

Soru	Cevap
Nakdi sermaye artışı faiz indirimi 2026 geçici vergide kullanılabilir mi?	Evet. Önceki yıldan devreden ve kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilen indirim tutarı, 2026 geçici vergi döneminde yeterli kazanç varsa kullanılabilir.
Devreden nakdi sermaye indirimi hangi tutar üzerinden dikkate alınır?	Önceki yıl beyannamesinde sonraki yıla devreden tutar üzerinden dikkate alınır. Genel uygulamada bu tutar endekslenmez.
BDP ödeme tablosuna devreden 5 milyon TL mi yazılır?	Devreden indirim alanına 5 milyon TL yazılabilir. Ancak ödeme tablosu sermaye ödeme bilgilerini istiyorsa bu tabloya nakden ödenen sermayenin tarih ve tutar bilgileri yazılmalıdır.
Kurum kazancı yoksa nakdi sermaye artışı indirimi ne olur?	Kazanç yetersizliği nedeniyle kullanılamayan tutar sonraki hesap dönemlerine devreder.
Nakdi sermaye artışı indirimi kurumlar vergisi matrahını sıfırlayabilir mi?	Evet, kazançla sınırlı olmak üzere kurumlar vergisi matrahını azaltabilir. Ancak kazancı aşan kısım ilgili dönemde indirilemez ve devreder.
Limited şirketler nakdi sermaye indirimi uygulayabilir mi?	Evet. Şartları taşıyan limited şirketler bu indirimden yararlanabilir.
Anonim şirketlerde nakdi sermaye artışı faiz indirimi nasıl hesaplanır?	Nakden ödenen sermaye, ödeme tarihi, TCMB faiz oranı, indirim oranı ve kıst dönem esas alınarak hesaplama yapılır.
Geçmiş yıl karlarının sermayeye eklenmesi nakdi sermaye indirimi sağlar mı?	Hayır. Geçmiş yıl karlarının sermayeye eklenmesi nakit ödeme niteliğinde olmadığından nakdi sermaye artışı faiz indirimi kapsamında değerlendirilmez.
Devreden nakdi sermaye artışı indirimi için belge saklama zorunluluğu var mı?	Evet. Ticaret sicili kayıtları, sermaye artırım kararları, banka dekontları ve hesaplama tabloları saklanmalıdır.
Nakdi sermaye indirimi beyanname hatası nasıl önlenir?	Önceki yıl devreden tutar, sermaye ödeme tablosu, geçici vergi kazancı ve kurumlar vergisi beyannamesi mutabakatı birlikte kontrol edilmelidir.

Dövizli Borçlarda Kur Farkı ve Finansman Gider Kısıtlaması Nasıl Hesaplanır?

İşçinin İşverene Ödediği İhbar Tazminatında Gelir Vergisi, Damga Vergisi ve SGK Uygulaması

Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

---

Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

---