Influencer’a Reklam Veren Tarafından Ödenen Reklam Bedelinde Stopaj ve KDV Uygulaması

Özet

GVK mükerrer 20/B istisnasından usulüne uygun yararlanan gerçek kişi influencer’a, istisna kapsamındaki reklam veya ürün tanıtım hizmeti karşılığında yapılan ödeme üzerinden reklam veren şirket tarafından ayrıca gelir vergisi kesintisi yapılmaz. Yüzde 15 oranındaki kesinti, ödemenin influencer’ın istisna kapsamında tanımlanmış banka hesabına aktarılması sırasında banka tarafından gerçekleştirilir. GİB’in yayımladığı özelge metni de aynı sonucu içermektedir. (Özelge)

Influencer’ın reklam hizmetinden sağladığı kazanç GVK mükerrer 20/B kapsamında vergilendiriliyorsa hizmet, KDV Kanunu m. 17/4-a kapsamında KDV’den istisnadır. Bu nedenle influencer KDV hesaplamaz; reklam veren şirket de bu ödeme nedeniyle 2 No.lu KDV Beyannamesi vermez. Ancak hizmetin mükerrer 20/B kapsamına girmemesi veya temel istisna şartlarının baştan taşınmaması halinde işlem genel gelir vergisi, belge düzeni ve KDV hükümlerine göre yeniden değerlendirilir. (GİB)

Ödemenin belgelendirilmesinde esas olarak gider pusulası kullanılır. Bununla birlikte gider pusulasında bulunması gereken bilgileri —imza hariç— içeren banka dekontu gider pusulası yerine geçebilir. Dekontta tarafların bilgileri, ödemenin reklam veya tanıtım hizmetine ilişkin olduğu, dönem ve brüt tutar açıkça belirtilmelidir. (GİB Rehber-2025)

2026 yılında mükerrer 20/B kapsamında dikkate alınacak yıllık kazanç sınırı 5.300.000 TL’dir. Bu sınır aşılırsa kazancın tamamı içerik üreticisi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir ve banka kesintileri hesaplanan vergiden mahsup edilir. Yıllık sınırın aşılması tek başına KDV Kanunu m. 17/4-a kapsamındaki KDV istisnasını ortadan kaldırmaz. (GİB)

---

Influencer’a Ödenen Reklam Bedelinde Stopaj ve KDV Uygulaması

Şirketlerin ürün ve hizmetlerini Instagram, YouTube, TikTok ve benzeri internet platformlarında tanıtmak amacıyla sosyal içerik üreticileriyle reklam ve marka iş birliği anlaşmaları yapması yaygınlaşmıştır.

Bu anlaşmalarda sosyal içerik üreticisine reklam videosu, gönderi, hikâye, ürün tanıtımı, bağlantı paylaşımı veya benzeri hizmetler karşılığında ödeme yapılmaktadır.

Uygulamada reklam veren şirketler açısından şu sorular önem taşımaktadır:

• Influencer’a yapılan reklam ödemesinden ayrıca gelir vergisi stopajı kesilecek midir?
• Bankanın yüzde 15 kesinti yapması yeterli midir?
• Influencer KDV hesaplayacak mıdır?
• Reklam veren şirket 2 No.lu KDV Beyannamesi verecek midir?
• Influencer fatura düzenlemezse ödeme nasıl belgelendirilecektir?
• Banka dekontu gider kaydı için yeterli midir?

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesindeki şartları taşıyan sosyal içerik üreticilerine yapılan ödemelerde özel bir vergileme ve belgelendirme sistemi uygulanmaktadır.

GVK Mükerrer 20/B İstisnası Nedir?

GVK mükerrer 20/B kapsamında gerçek kişilerin aşağıdaki faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar belirlenen şartlarla gelir vergisinden istisnadır:

Faaliyet	Açıklama
Sosyal içerik üreticiliği	İnternet ortamında metin, görüntü, ses ve video paylaşılması
Reklam ve ürün tanıtımı	Sosyal medya veya diğer elektronik ortamlardan ürün ve hizmet tanıtılması
Bireysel kurs ve eğitim	Zoom ve benzeri platformlardan eğitim verilmesi
Veri işleme ve geliştirme	İnternet üzerinden veri işleme ve geliştirme hizmetleri
Mobil uygulama geliştiriciliği	Uygulamaların elektronik paylaşım ve satış platformlarından değerlendirilmesi

İstisna yalnız gerçek kişiler için uygulanır. Limited veya anonim şirket üzerinden sunulan influencer hizmetleri bu istisnadan yararlanamaz.

Influencer Reklam Geliri İstisna Kapsamında mıdır?

Influencer’ın kendi sosyal medya hesabında şirketin ürün veya hizmetlerini tanıtması karşılığında elde ettiği gelir, şartların sağlanması halinde mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilebilir.

Reklam faaliyeti	İstisna durumu
Instagram gönderisi	İstisna kapsamında olabilir
Instagram hikâyesi	İstisna kapsamında olabilir
YouTube ürün tanıtım videosu	İstisna kapsamında olabilir
TikTok reklam videosu	İstisna kapsamında olabilir
Ücretli marka iş birliği	İstisna kapsamında olabilir
Satış bağlantısı veya promosyon kodu paylaşımı	İçerik ve tanıtım faaliyetiyle bağlantılıysa kapsamda olabilir
Influencer’ın şirketi üzerinden hizmet vermesi	Mükerrer 20/B uygulanmaz

Gelirin “reklam bedeli”, “iş birliği ücreti”, “tanıtım bedeli”, “sponsorluk” veya “komisyon” olarak adlandırılması tek başına belirleyici değildir. Önemli olan hizmetin gerçek niteliğidir.

İstisnadan Yararlanmanın Temel Şartları

Influencer’ın mükerrer 20/B istisnasından yararlanabilmesi için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:

Şart	Açıklama
Gerçek kişi olmak	Şirketler istisnadan yararlanamaz
İstisna belgesi almak	Vergi dairesinden GVK mükerrer 20/B istisna belgesi alınmalıdır
Türkiye’de banka hesabı kullanmak	Türkiye’de kurulu bankada özel hesap açılmalı veya mevcut hesap tanımlanmalıdır
Hesabı münhasıran bu faaliyetlerde kullanmak	Başka ticari tahsilatlar bu hesapla karıştırılmamalıdır
Hasılatın tamamını hesaptan tahsil etmek	Nakit veya başka hesaba tahsilat yapılmamalıdır
IBAN bilgisini bildirmek	Hesap bilgileri bir ay içinde vergi dairesine bildirilmelidir
Yıllık sınırı takip etmek	2026 yılı sınırı 5.300.000 TL’dir

Reklam veren şirketin ödeme yapmadan önce influencer’ın istisna belgesini ve mükerrer 20/B kapsamında tanımlanmış IBAN bilgisini istemesi önerilir.

Reklam Veren Şirket Stopaj Yapacak mı?

Influencer mükerrer 20/B kapsamında istisnadan yararlanıyorsa ve reklam bedeli bu amaçla tanımlanmış banka hesabına ödeniyorsa, reklam veren şirket ayrıca gelir vergisi stopajı yapmaz.

Kesinti banka tarafından yapılır.

Taraf	Vergisel işlem
Reklam veren şirket	İlave gelir vergisi stopajı yapmaz
Influencer	Brüt reklam hasılatını özel hesabından tahsil eder
Banka	Hesaba aktarılan hasılat üzerinden yüzde 15 kesinti yapar
Vergi dairesi	Bankanın beyan edip ödediği kesintiyi tahsil eder

Bu sistemde şirketin reklam ödemesinden ayrıca kesinti yapması, aynı ödeme üzerinden mükerrer kesintiye neden olabilir.

Şirket Ödemeyi Brüt mü Net mi Yapmalıdır?

Banka kesintisi, influencer’ın özel hesabına aktarılan hasılat üzerinden yapılır. Bu nedenle sözleşmede bedelin brüt mü yoksa influencer’ın eline geçecek net tutar mı olduğu açıkça yazılmalıdır.

Brüt Bedel Üzerinden Anlaşma

Taraflar 100.000 TL brüt reklam bedeli üzerinde anlaşmışsa:

Açıklama	Tutar
Brüt reklam bedeli	100.000 TL
Banka kesintisi yüzde 15	15.000 TL
Influencer’ın eline geçen	85.000 TL
Şirketin gider kaydı	100.000 TL

Şirket bankaya 100.000 TL gönderir. Yüzde 15 kesintiyi şirket değil, banka yapar.

Net Bedel Üzerinden Anlaşma

Influencer’ın eline net 100.000 TL geçmesi kararlaştırılmışsa bedelin brütleştirilmesi gerekir:

Açıklama	Tutar
Net reklam bedeli	100.000,00 TL
Brüt reklam bedeli	117.647,06 TL
Banka kesintisi yüzde 15	17.647,06 TL
Influencer’ın eline geçen	100.000,00 TL
Şirketin gider kaydı	117.647,06 TL

Sözleşmede yalnız “100.000 TL ödeme yapılacaktır” yazılması brüt-net uyuşmazlığına neden olabilir.

Influencer KDV Hesaplayacak mı?

Influencer’ın reklam veya ürün tanıtım hizmetinden elde ettiği kazanç GVK mükerrer 20/B kapsamında vergilendiriliyorsa, bu hizmet KDV Kanunu m. 17/4-a kapsamında KDV’den istisnadır.

Bu nedenle influencer reklam bedeli üzerinden KDV hesaplamaz.

İşlem	KDV durumu
Mükerrer 20/B kapsamındaki sosyal medya reklamı	KDV’den istisna
Mükerrer 20/B kapsamındaki ürün tanıtımı	KDV’den istisna
Mükerrer 20/B kapsamındaki sponsorlu içerik	KDV’den istisna
İstisna dışında kalan ticari reklam hizmeti	Genel hükümlere göre KDV’ye tabi
Şirket üzerinden verilen influencer hizmeti	Genel hükümlere göre KDV’ye tabi

Reklam Veren Şirket 2 No.lu KDV Beyannamesi Verecek mi?

Influencer’ın hizmeti mükerrer 20/B kapsamında KDV’den istisnaysa, reklam veren şirketin bu ödeme nedeniyle 2 No.lu KDV Beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla KDV beyan etmesi gerekmez.

Durum	KDV-2 sonucu
Influencer geçerli 20/B istisnasından yararlanıyor	KDV-2 verilmez
Hizmet KDV Kanunu m. 17/4-a kapsamında	KDV hesaplanmaz
Ödeme istisna hesabına yapılıyor	Genel uygulama devam eder
Influencer istisna kapsamında değil	İşlemin niteliği genel hükümlere göre incelenir
Influencer yurt dışında mukim	Ayrı hizmet ithalatı ve KDV-2 analizi gerekir

İstisna şartlarının bulunmadığı her olayda şirketin otomatik olarak KDV-2 vermesi gerektiği sonucuna ulaşılmamalıdır. Kural olarak hizmeti sunan Türkiye’deki kişi kendi KDV mükellefiyetini tesis ederek belge düzenlemelidir. KDV sorumluluğu ancak kanunda veya Tebliğ’de belirlenen hallerde alıcıya geçer.

Influencer Fatura Düzenleyecek mi?

Yalnız GVK mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyetleri nedeniyle kazanç elde eden gerçek kişilerin bu faaliyetleri için genel esaslarda fatura veya serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmez.

Ödemeyi yapan gelir veya kurumlar vergisi mükellefi şirket açısından ödeme gider pusulasıyla belgelendirilir.

Ancak özel banka dekontu, gider pusulasında bulunması gereken bilgileri imza hariç içeriyorsa gider pusulası yerine geçebilir.

Belge	Uygulama
Influencer faturası	Mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyet için aranmaz
Serbest meslek makbuzu	Mükerrer 20/B kapsamındaki faaliyet için aranmaz
Gider pusulası	Şirket tarafından düzenlenebilir
Ayrıntılı banka dekontu	Şartları taşıyorsa gider pusulası yerine geçebilir
Reklam sözleşmesi	İşlemin içeriğini ve bedelini destekler

Banka Dekontunda Hangi Bilgiler Bulunmalıdır?

Banka dekontunun gider pusulası yerine kullanılabilmesi için işlemle ilgili temel bilgileri içermesi gerekir.

Dekont bilgisi	Örnek
Ödemeyi yapan	ABC Pazarlama A.Ş.
Ödeme alan	Influencer’ın adı ve soyadı
Vergi veya T.C. kimlik numarası	İlgili kimlik numarası
Ödeme tarihi	15.06.2026
Brüt tutar	100.000 TL
Ödemenin türü	Haziran 2026 sosyal medya reklam bedeli
Kampanya açıklaması	X ürünü Instagram ve YouTube tanıtımı
Özel IBAN	Mükerrer 20/B kapsamında tanımlanmış hesap

“Reklam ödemesi” şeklindeki genel açıklama yerine kampanya, dönem ve hizmet türünün açıkça belirtilmesi daha güçlü bir tevsik sağlar.

Banka Dekontu Her Durumda Yeterli midir?

Hayır. Banka dekontunun gider pusulası yerine geçebilmesi için gerekli bilgileri içermesi gerekir.

Eksik açıklamalı dekontlarda ayrıca gider pusulası düzenlenmesi daha güvenli olacaktır.

Dekont durumu	Belgelendirme sonucu
Tüm bilgiler mevcut	Gider pusulası yerine geçebilir
Hizmet açıklaması yok	Ek belge veya gider pusulası gerekir
T.C. kimlik/vergi bilgisi yok	Tevsik riski doğabilir
Kampanya dönemi belirtilmemiş	Sözleşmeyle desteklenmelidir
Ödeme başka hesaba yapılmış	İstisna şartı riske girer
Ödeme nakit yapılmış	İstisna şartı ihlal edilebilir

Reklam Gideri Kurum Kazancından İndirilebilir mi?

Influencer’a yapılan reklam ve tanıtım ödemeleri;

• Şirketin faaliyetiyle ilgiliyse,
• Kazancın elde edilmesi veya devam ettirilmesi amacı taşıyorsa,
• Emsaline uygun tutardaysa,
• Sözleşme, dekont, kampanya raporu ve içerik kayıtlarıyla belgelendirilmişse,

kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.

Gider yazma şartı	Kontrol
Faaliyetle ilgili olma	Tanıtılan ürün veya hizmet işletmeye ait olmalıdır
Ticari amaç	Satış, marka bilinirliği veya müşteri kazanımı hedeflenmelidir
Belgelendirme	Dekont/gider pusulası ve sözleşme bulunmalıdır
Dönemsellik	Reklamın yayımlandığı dönem dikkate alınmalıdır
Emsallere uygunluk	İlişkili kişi işlemlerinde ayrıca önemlidir
Gerçek hizmet	İçeriğin gerçekten yayımlandığı ispatlanmalıdır

Influencer’la sözleşme yapılması tek başına yeterli değildir. Reklamın yayımlandığını gösteren ekran görüntüsü, video bağlantısı, erişim raporu ve kampanya sonuçları da muhafaza edilmelidir.

Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılabilir?

100.000 TL brüt reklam bedeli üzerinden örnek muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılabilir.

Reklam Giderinin Tahakkuku

Hesap	Borç	Alacak
760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri	100.000 TL
329 Diğer Ticari Borçlar		100.000 TL

Ödemenin Özel Banka Hesabına Yapılması

Hesap	Borç	Alacak
329 Diğer Ticari Borçlar	100.000 TL
102 Bankalar		100.000 TL

Reklam veren şirket banka kesintisini kendi muhasebesinde vergi borcu olarak kaydetmez. Çünkü yüzde 15 kesintiyi yapan ve vergi dairesine ödeyen taraf influencer’ın bankasıdır.

Bu nedenle reklam veren şirket açısından:

• 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabında gelir vergisi stopajı oluşmaz.
• 191 İndirilecek KDV hesabına kayıt yapılmaz.
• Reklam giderinin brüt tutarı gider kaydedilir.

İstisna Belgesi Reklam Veren Şirkete Verilmeli midir?

İstisna belgesi esas olarak banka hesabının açılması veya mevcut hesabın bu amaçla tanımlanması için bankaya ibraz edilir.

Bununla birlikte reklam veren şirketin, ödeme yaptığı kişinin gerçekten mükerrer 20/B sisteminde olduğunu gösterebilmesi için aşağıdaki belgeleri istemesi yararlı olacaktır:

İstenebilecek belge	Amaç
İstisna belgesi örneği	Influencer’ın mükerrer 20/B kapsamında olduğunu göstermek
Özel IBAN yazısı veya banka teyidi	Ödemenin doğru hesaba yapılmasını sağlamak
T.C. kimlik/vergi bilgisi	Dekont ve gider pusulası düzenlemek
Reklam sözleşmesi	Hizmet ve ödeme şartlarını belirlemek
Kampanya raporu	Hizmetin gerçekten yapıldığını göstermek
Influencer beyanı	Hesabın istisna kapsamında kullanıldığını teyit etmek

Bu belgelerin alınması şirketin vergisel riskini azaltır.

Şirket Ödemeyi Normal Banka Hesabına Yaparsa Ne Olur?

Mükerrer 20/B istisnasından yararlanabilmek için bütün hasılatın özel banka hesabından tahsil edilmesi gerekir.

Şirket reklam bedelini influencer’ın normal hesabına gönderirse:

• Banka yüzde 15 kesintiyi yapmayabilir.
• Influencer’ın istisna şartı ihlal edilebilir.
• Gelir vergisi ve KDV yönünden cezalı tarhiyat riski doğabilir.
• Şirket açısından ilave stopaj ve belge düzeni tartışması ortaya çıkabilir.

Bu nedenle ödeme öncesinde IBAN’ın mükerrer 20/B kapsamında tanımlı olduğu teyit edilmelidir.

Influencer’ın Yıllık Kazancı Sınırı Aşarsa Ne Olur?

2026 yılında mükerrer 20/B kapsamında dikkate alınacak yıllık kazanç sınırı 5.300.000 TL’dir.

Yıllık kazanç	Sonuç
5.300.000 TL’yi aşmıyor	Banka kesintisi nihai vergi olur
5.300.000 TL’yi aşıyor	Kazancın tamamı yıllık beyannameyle beyan edilir
Banka kesintileri yapılmış	Beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir
Başka gelirleri bulunuyor	Tek başına istisnayı engellemez
Sonraki yıl sınır aşılmıyor	Şartlarla istisna uygulanmaya devam edebilir

Yıllık sınırın aşılması, mükerrer 20/B kapsamındaki işlemlerin KDV istisnasını tek başına ortadan kaldırmaz.

Şirket Sınırın Aşılıp Aşılmadığını Takip Etmek Zorunda mıdır?

Yıllık kazanç sınırının takibi esas olarak sosyal içerik üreticisinin sorumluluğundadır. Reklam veren şirketin influencer’ın diğer müşterilerden aldığı bütün ödemeleri bilmesi çoğu zaman mümkün değildir.

Bununla birlikte şirket;

• Ödeme tarihinde geçerli istisna belgesini,
• Doğru özel banka hesabını,
• Hizmetin mükerrer 20/B kapsamındaki niteliğini,

kontrol etmelidir.

Influencer’ın yıllık sınırı aşması nedeniyle yıllık beyanname vermesi, reklam veren şirketin daha önce usulüne uygun özel hesaba yaptığı ödemeler bakımından kendiliğinden KDV-2 yükümlülüğü doğurmaz.

İstisna Şartlarının Baştan Taşınmaması Halinde Ne Olur?

Sosyal içerik üreticisinin;

• İstisna belgesi bulunmaması,
• Özel banka hesabı açmaması,
• Faaliyetinin mükerrer 20/B kapsamına girmemesi,
• Gelirin gerçek bir sosyal içerik veya ürün tanıtım hizmetinden doğmaması,

halinde özel istisna sistemi uygulanamaz.

Sorun	Vergisel sonuç
İstisna belgesi yok	Genel vergileme hükümleri gündeme gelir
Ödeme normal hesaba yapıldı	Banka kesintisi ve istisna şartı ihlal edilebilir
Hizmet 20/B kapsamında değil	Genel gelir vergisi ve KDV hükümleri uygulanır
Influencer şirket üzerinden hizmet verdi	Fatura ve KDV gerekir
Gerçek hizmet verilmedi	Gider reddi ve sahte/muhteviyat riski doğabilir

Bu durumlarda reklam veren şirketin stopaj, KDV ve belge düzeni yükümlülüğü somut olayın niteliğine göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Yurt Dışındaki Influencer’a Yapılan Ödemede Aynı Uygulama Geçerli midir?

Yurt dışında mukim influencer’a yapılan reklam ödemeleri bu özelgenin konusu değildir.

Yurt dışındaki kişiden alınan reklam veya tanıtım hizmetinde;

• Hizmetten Türkiye’de faydalanılıp faydalanılmadığı,
• Sorumlu sıfatıyla KDV,
• Dar mükellef stopajı,
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması,
• Mukimlik belgesi,
• Yurt dışı fatura veya belge düzeni,

ayrıca değerlendirilmelidir.

Mükerrer 20/B kapsamında Türkiye’de özel banka hesabı kullanan gerçek kişiye yapılan ödeme ile yurt dışındaki influencer’a yapılan ödeme aynı şekilde ele alınmamalıdır.

Örnek 1: İstisna Kapsamındaki Influencer’a Brüt Ödeme

ABC A.Ş., mükerrer 20/B istisna belgesi bulunan influencer ile Instagram reklam çalışması yapmıştır. Brüt reklam bedeli 200.000 TL’dir.

İşlem	Tutar veya sonuç
Şirketin gönderdiği bedel	200.000 TL
Banka kesintisi	30.000 TL
Influencer’ın eline geçen	170.000 TL
Şirketin ayrıca stopajı	Yok
Hesaplanan KDV	Yok
2 No.lu KDV	Yok
Şirketin reklam gideri	200.000 TL

Örnek 2: Net Ücret Üzerinden Sözleşme

ABC A.Ş. influencer’ın eline net 170.000 TL geçmesini taahhüt etmiştir.

İşlem	Tutar
Net tutar	170.000 TL
Brüt tutar	200.000 TL
Banka kesintisi	30.000 TL
Şirketin gideri	200.000 TL

Şirketin influencer’a net tutarı ayrıca gönderip banka kesintisini kendi bünyesinde stopaj gibi hesaplaması doğru değildir. Kesinti banka tarafından brüt hasılat üzerinden gerçekleştirilmelidir.

Örnek 3: Ödemenin Normal Hesaba Yapılması

Şirket, influencer’dan istisna belgesi almış ancak reklam bedelini yanlışlıkla influencer’ın normal banka hesabına göndermiştir.

Konu	Risk
Yüzde 15 banka kesintisi	Yapılmamış olabilir
Münhasır hesap şartı	İhlal edilmiş olabilir
Gelir vergisi istisnası	Risk altına girer
KDV istisnası	Şart ihlali nedeniyle tartışmalı hale gelir
Şirket gider belgesi	Ek gider pusulası ve açıklama gerekebilir
Yapılması gereken	Düzeltme ve vergi dairesi değerlendirmesi yapılmalıdır

Ödemenin sonradan özel hesaba aktarılması her durumda ilk tahsilat hatasını otomatik olarak ortadan kaldırmayabilir.

Örnek 4: Influencer Limited Şirket Üzerinden Hizmet Veriyor

Influencer, reklam çalışmalarını kendisine ait limited şirket üzerinden yürütmektedir.

Konu	Sonuç
Hizmeti sunan	Limited şirket
Mükerrer 20/B	Uygulanmaz
Belge	Fatura/e-Fatura/e-Arşiv Fatura
KDV	Genel oranda hesaplanır
Banka yüzde 15 kesintisi	Uygulanmaz
Reklam verenin stopajı	İşlemin niteliğine göre genel hükümler değerlendirilir

Gerçek kişinin kişisel sosyal medya hesabını kullanması, gelirin limited şirkete ait olması halinde mükerrer 20/B uygulanmasını sağlamaz.

Reklam Veren Şirketler İçin Kontrol Listesi

Kontrol sorusu	Açıklama
Hizmeti veren gerçek kişi mi?	Şirketse mükerrer 20/B uygulanmaz
İstisna belgesi var mı?	Ödeme öncesi kontrol edilmelidir
IBAN özel hesap mı?	Banka tarafından teyit edilen hesap kullanılmalıdır
Hizmet reklam veya ürün tanıtımı mı?	Faaliyetin kapsamı sözleşmede açıklanmalıdır
Bedel brüt mü net mi?	Sözleşmede açıkça belirtilmelidir
Ödeme tamamen özel hesaba mı yapılıyor?	Nakit veya farklı hesap kullanılmamalıdır
Şirket ayrıca stopaj yapıyor mu?	Yapmamalıdır
KDV hesaplanıyor mu?	Geçerli istisnada hesaplanmamalıdır
KDV-2 veriliyor mu?	Geçerli istisnada verilmemelidir
Dekont yeterli bilgiyi taşıyor mu?	Gider pusulası bilgileri bulunmalıdır
Reklamın yayımlandığı ispatlanabiliyor mu?	Ekran görüntüsü ve rapor saklanmalıdır
Muhasebe kaydı brüt tutardan mı yapılıyor?	Brüt reklam bedeli giderleştirilmelidir

Uygulamada Yapılan Başlıca Hatalar

Hata	Vergisel risk
Şirketin yüzde 15 stopajı kendisinin kesmesi	Mükerrer kesinti ve muhasebe hatası
Influencer’a net tutar gönderip kesintiyi şirket borcu saymak	Yanlış vergi sorumluluğu
İstisna belgesini kontrol etmemek	İlave stopaj ve KDV riski
Ödemeyi normal hesaba yapmak	İstisna şartının ihlali
Her influencer ödemesini otomatik istisna saymak	Kapsam dışı hizmetlerde eksik vergi
2 No.lu KDV Beyannamesi vermek	Gereksiz vergi beyanı
Influencer’dan KDV’li fatura istemek	İstisna sistemiyle uyumsuzluk
Eksik açıklamalı dekont kullanmak	Giderin tevsik edilememesi
Reklam paylaşım kayıtlarını saklamamak	Hizmetin gerçekliği konusunda risk
Brüt-net ayrımını sözleşmede göstermemek	Ticari uyuşmazlık ve eksik gider kaydı
Influencer şirketi ile gerçek kişiyi karıştırmak	Yanlış stopaj ve KDV uygulaması
Yurt dışı influencer’a aynı kuralları uygulamak	KDV-2 ve dar mükellefiyet riski

Sonuç

GVK mükerrer 20/B istisnasından yararlanan gerçek kişi sosyal içerik üreticisine, istisna kapsamındaki reklam veya ürün tanıtım hizmeti karşılığında yapılan ödemeden reklam veren şirket tarafından ayrıca gelir vergisi stopajı kesilmez.

Reklam bedelinin tamamı influencer’ın mükerrer 20/B kapsamında tanımlanmış özel banka hesabına aktarılır. Banka, hesaba aktarılan brüt hasılat üzerinden yüzde 15 oranında gelir vergisi kesintisi yapar.

Influencer’ın verdiği reklam hizmetine ilişkin kazanç mükerrer 20/B kapsamında vergilendirildiği için hizmet KDV Kanunu m. 17/4-a kapsamında KDV’den istisnadır. Bu nedenle influencer KDV hesaplamaz ve reklam veren şirket de 2 No.lu KDV Beyannamesiyle KDV beyan etmez.

Ödemelerin gider pusulasıyla belgelendirilmesi esastır. Ancak gider pusulasında bulunması gereken bilgileri imza hariç içeren banka dekontu gider pusulası yerine geçebilir.

Reklam veren şirketin ödeme öncesinde istisna belgesini, özel banka hesabını ve hizmetin mükerrer 20/B kapsamındaki niteliğini kontrol etmesi; reklam sözleşmesini, banka dekontunu, içerik görüntülerini ve kampanya raporlarını muhafaza etmesi önemlidir.

---

Yasal Dayanak Tablosu

Mevzuat	Madde veya bölüm	Düzenlemenin konusu	Yazıyla ilgisi
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Mükerrer Madde 20/B	Sosyal içerik üreticiliği ve elektronik ortam hizmetlerinde kazanç istisnası	Influencer reklam kazançlarının istisna şartlarını düzenler
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 40/1	Ticari kazancın elde edilmesi ve devam ettirilmesi için yapılan giderler	Reklam giderlerinin ticari kazançtan indirilmesinde dikkate alınır
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 94	Gelir vergisi tevkifatı	Mükerrer 20/B kapsamındaki ödemelerde ayrıca stopaj yapılmamasının değerlendirilmesinde önemlidir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 98	Vergi kesintilerinin beyanı	Bankaların yaptığı yüzde 15 kesintinin beyanına ilişkindir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 103	Gelir vergisi tarifesi	2026 yılı için 5.300.000 TL olan sınırın belirlenmesinde kullanılır
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu	Madde 119	Kesilen vergilerin ödenmesi	Bankalar tarafından yapılan kesintilerin vergi dairesine ödenmesini düzenler
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu	Madde 6	Safi kurum kazancı	Reklam veren şirketin gider indiriminin ticari kazanç hükümlerine göre belirlenmesinin dayanağıdır
318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Madde 4	İstisna kapsamı ve yararlanma şartları	İstisna belgesi, banka hesabı, yüzde 15 kesinti ve ilave stopaj yapılmamasını açıklar
318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Madde 4/12	Ödemeyi yapanların ilave tevkifat yapmaması	Reklam veren şirketin ayrıca stopaj yapmamasının doğrudan dayanağıdır
318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Madde 6	Yükümlülükler ve belgelendirme	Gider pusulası ve banka dekontuyla belgelendirmeyi düzenler
318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Madde 7	Yıl içinde istisnadan yararlanma	İstisnanın banka hesabının açılması veya tanımlanması tarihinden itibaren uygulanmasını açıklar
325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	Değişiklik hükümleri	İstisna kapsamının internet ve benzeri ortamlardaki hizmetlere genişletilmesi	Reklam ve ürün tanıtım hizmetlerinin güncel kapsamını açıklar
332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği	2026 yılı gelir vergisi tarifesi	Dördüncü gelir diliminin 5.300.000 TL olarak belirlenmesi	2026 yılı mükerrer 20/B sınırının belirlenmesinde dikkate alınır
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 1/1	Türkiye’de yapılan ticari ve mesleki hizmetlerin KDV’ye tabi olması	Reklam hizmetlerinin genel KDV kuralını düzenler
3065 sayılı KDV Kanunu	Madde 17/4-a	Mükerrer 20/B kazançlarına konu işlemlerde KDV istisnası	Influencer reklam hizmetinde KDV hesaplanmamasının dayanağıdır
KDV Genel Uygulama Tebliği	II/F-4.26	Sosyal içerik üreticiliği KDV istisnası	İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacağını açıklar
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 227	Kayıtların tevsiki	Reklam giderinin sözleşme, dekont ve diğer belgelerle ispatlanması bakımından önemlidir
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 234	Gider pusulası	Influencer’a yapılan ödemenin belgelendirilmesinde dikkate alınır
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 253	Belgelerin muhafazası	Sözleşme, dekont ve reklam kayıtlarının saklanması bakımından önemlidir
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Madde 413	Özelge talep hakkı	Tereddütlü işlemlerde yazılı görüş alınmasına dayanak oluşturur

Not

Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

---

Hesaplama Araçları

---

Instagram İçerik Gelirleri ve Zoom Kursları GVK Mükerrer 20/B İstisnasına Girer mi? E-Kitap Satışı Nasıl Vergilendirilir?

---

Geç Ödenen 2 No.lu KDV Hangi Dönemde İndirim Konusu Yapılır?

---

Mobil Uygulamaya Yönlendirme ve İndirme Başına Alınan Ödemeler GVK Mükerrer 20/B İstisnasına Girer mi?

---

Kaynak: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38815?utm_source=chatgpt.com

---

Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Yazının yayımlandığı tarihten önceki ve/veya sonraki tarihte içerikteki bilginin güncel olmayabileceğini, geçici veya kalıcı olarak başka yasal düzenlemeler olabileceğini göz önünde bulundurunuz ve kendi durumunuza özel doğru bilgi için konuyla ilgili meslek erbabına/uzmanına danışmanız menfaatinize olacağını unutmayınız. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İçeriğin tamamı veya bir kısmı ticari amaçla izinsiz kopyalanamaz aksi durumda yasal işlem yapılır.

---