Influencer’a Reklam Veren Tarafından Ödenen Reklam Bedelinde Stopaj ve KDV Uygulaması

Özet

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında, gerçek kişi influencer (sosyal medya fenomeni) tarafından verilen reklam veya ürün tanıtım hizmetleri belirli şartlarla gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisnadan yararlanan influencer’a yapılan ödemelerde, reklam veren şirket gelir vergisi stopajı kesmez. Ödemenin tamamı influencer’ın özel banka hesabına aktarılır ve banka, brüt hasılat üzerinden %15 oranında kesinti yaparak vergi dairesine yatırır.

Ayrıca, söz konusu hizmet Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4-a maddesi uyarınca KDV’den istisna olduğundan, influencer KDV hesaplamaz ve reklam veren şirket 2 No.lu KDV Beyannamesi vermez. Ödemenin belgelendirilmesi için reklam veren şirket gider pusulası düzenler. Gider pusulasında stopaj ve KDV hesaplanmaz, ancak brüt ödeme tutarı ve banka kesintisi bilgileri yer alır.

Kimleri Etkiliyor?

Bu düzenleme aşağıdaki tarafları doğrudan etkilemektedir:

• Reklam veren şirketler: Influencer’a reklam veya ürün tanıtım hizmeti karşılığı ödeme yapan tüm kurumlar ve işletmeler.
• Gerçek kişi influencer’lar: Instagram, YouTube, TikTok gibi platformlarda takipçi kitlesine sahip olan ve GVK mükerrer 20/B istisnasından yararlanan bireysel içerik üreticileri.
• Muhasebe ve finans departmanları: Şirketlerin ödeme süreçlerini yürüten profesyoneller, stopaj ve KDV hesaplamalarında değişiklik yapmak zorundadır.

Özellikle reklam veren şirketler için bu düzenleme, ödeme sürecinde ek bir yükümlülük getirmez; aksine stopaj ve KDV beyannamesi verme zorunluluğunu ortadan kaldırarak iş yükünü azaltır. Ancak gider pusulası düzenleme ve banka kesintisini takip etme sorumluluğu devam eder.

Ne Yapılmalı?

Reklam veren şirketlerin aşağıdaki adımları izlemesi gerekmektedir:

• İstisna şartlarını kontrol edin: Influencer’ın GVK mükerrer 20/B kapsamında istisnadan yararlanıp yararlanmadığını teyit edin. İstisna için influencer’ın banka hesabına yapılan ödemenin brüt tutarının yıllık 3 milyon TL’yi (2025 yılı için) aşmaması gerekir.
• Stopaj kesmeyin: Reklam bedelinden gelir vergisi stopajı kesmeyin; ödemenin tamamını influencer’ın banka hesabına aktarın.
• KDV hesaplamayın: Hizmet KDV’den istisna olduğu için faturada KDV göstermeyin ve 2 No.lu KDV Beyannamesi vermeyin.
• Gider pusulası düzenleyin: Ödeme anında veya en geç 7 gün içinde gider pusulası düzenleyin. Pusulada brüt ödeme tutarı, banka kesintisi (%15) ve net ödeme bilgilerini belirtin.
• Banka kesintisini takip edin: Banka tarafından yapılan %15 kesintinin doğru yansıtıldığından emin olun ve muhasebe kayıtlarınızda bu kesintiyi “peşin ödenen vergi” olarak izleyin.