2025 İştirak Hissesi Satış Kazancı 2026 Yılı Geçici Vergi Beyannamesinde Tekrar Gösterilir mi?

2025 Yılında Beyan Edilen İştirak Hissesi Satış Kazancı 2026 Geçici Vergiye Taşınır mı?

Kurumlar vergisi uygulamasında iştirak hissesi satış kazancı, şartların sağlanması halinde Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında istisna olarak dikkate alınabilen önemli bir kazanç unsurudur. Ancak istisnanın hangi hesap döneminde dikkate alınacağı, özellikle geçici vergi beyannameleri bakımından doğru belirlenmelidir.

2025 hesap döneminde gerçekleşen ve 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilen iştirak hissesi satış kazancı, 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde yeniden gösterilmez. Çünkü 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesi, 1 Ocak 2026 – 31 Mart 2026 dönemine ait kurum kazancı, kanunen kabul edilmeyen giderler, istisnalar, indirimler ve mahsuplar dikkate alınarak hazırlanır. 2025 yılında gerçekleşmiş, 2025 kurumlar vergisi beyannamesine intikal ettirilmiş ve vergisel sonucu tamamlanmış bir işlem 2026 geçici vergi döneminde tekrar beyan konusu yapılmaz.

Bu konu, özellikle geçici vergi, kurumlar vergisi, iştirak hissesi satış kazancı, istisna kazanç ve yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamalarının birlikte değerlendirildiği durumlarda önem kazanmaktadır.

Geçici Vergi Beyannamesinde Hangi Dönem Esas Alınır?

Geçici vergi, cari vergilendirme döneminin kazançları üzerinden hesaplanan ve yıllık kurumlar vergisine mahsup edilen bir vergi türüdür. Kurumlar vergisi mükellefleri bakımından geçici vergi uygulamasında Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesi esas alınır.

Bu nedenle geçici vergi beyannamesinde, yalnızca ilgili geçici vergi döneminde oluşan ticari bilanço karı veya zararı ile bu döneme ait vergiye tabi kazanç unsurları dikkate alınır. Önceki hesap döneminde gerçekleşmiş ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmiş bir kazanç, sonraki yılın geçici vergi beyannamesinde yeniden istisna veya indirim konusu yapılamaz.

İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasının Yasal Dayanağı Nedir?

İştirak hissesi satış kazancı istisnası, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinde düzenlenmiştir. Genel olarak kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisselerinin satışından doğan kazançların, kanunda belirtilen şartların sağlanması halinde belirli oranı kurumlar vergisinden istisna edilebilmektedir.

Mevcut düzenlemeler çerçevesinde iştirak hissesi satış kazancı istisnasının uygulanabilmesi için başlıca şartlar şunlardır:

Bu istisna, şartları sağlandığında ilgili satışın gerçekleştiği hesap döneminde değerlendirilir. Dolayısıyla 2025 yılında yapılan iştirak hissesi satışına ilişkin istisna, 2025 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde dikkate alınır; 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde yeniden indirim veya istisna olarak gösterilmez.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi İştirak Hissesi Satış Kazancını Nasıl Etkiler?

7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi, 2025 hesap döneminden itibaren uygulanmak üzere kurumlar vergisi sistemine dahil edilmiştir. Bu düzenleme kapsamında, kurumlar vergisi beyannamesinde belirli istisna ve indirimler dikkate alınmadan önceki kurum kazancı üzerinden asgari bir vergi hesaplanması gündeme gelebilmektedir.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasında bazı istisna ve indirimler asgari vergi matrahından düşülebilirken, bazı istisnalar asgari vergi hesabında matrahı azaltıcı etki göstermemektedir. İştirak hissesi satış kazancı istisnası da uygulamada bu yönüyle ayrıca değerlendirilmesi gereken kazanç unsurlarından biridir. Bu nedenle 2025 yılında iştirak hissesi satış kazancı istisnası uygulanmış olsa dahi, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı nedeniyle vergi ödeme sonucu ortaya çıkabilir.

Ancak burada kritik husus şudur: 2025 kurumlar vergisi beyannamesinde yurt içi asgari kurumlar vergisi nedeniyle vergi ödenmiş olması, bu işlemin 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde yeniden beyan edilmesini gerektirmez. 2025 yılına ait asgari kurumlar vergisi sonucu, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesi içinde tamamlanır.

2026/1 Geçici Vergi Beyannamesinde Nelere Dikkat Edilmelidir?

2026/1. dönem geçici vergi beyannamesi hazırlanırken kurumun yalnızca 2026 yılının ilk üç aylık döneminde elde ettiği gelirler, katlandığı giderler ve bu döneme ait vergisel düzeltmeler dikkate alınmalıdır. Önceki yılın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde sonuçlandırılan iştirak hissesi satış kazancı, 2026 geçici vergi beyannamesinde tekrar yer almamalıdır.

Bununla birlikte, 2026 yılının ilk geçici vergi döneminde yeni bir iştirak hissesi satışı yapılmışsa, bu yeni satış işlemi için Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesindeki şartlar ayrıca incelenmelidir. Yeni satış işleminin 2026 dönemine ait olması halinde istisna ve yurt içi asgari kurumlar vergisi etkisi 2026/1 geçici vergi beyannamesinde gündeme gelebilir.

Önceki Yıl İşleminin Tekrar Gösterilmesi Hangi Riskleri Doğurur?

2025 yılında gerçekleşmiş iştirak hissesi satış kazancının 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde yeniden istisna veya indirim olarak gösterilmesi, dönem kayması ve mükerrer kayıt riski doğurur. Bu durum, geçici vergi matrahının hatalı hesaplanmasına, beyannamenin gerçeği yansıtmamasına ve olası vergi incelemelerinde izah gerektiren bir duruma yol açabilir.

Özellikle yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması nedeniyle beyannamelerde istisna ve indirim alanlarının doğru doldurulması daha da önemli hale gelmiştir. İlgili kazanç hangi hesap döneminde doğmuşsa, vergisel sonuç da o hesap döneminde doğar. Bu temel ilke, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ile geçici vergi beyannameleri arasındaki dönem ayrımının doğru yapılmasını gerektirir.

İştirak Hissesi Satış Kazancı İçin Muhasebe ve Beyan Kontrol Listesi

Sonuç: 2025 İştirak Hissesi Satış Kazancı 2026/1 Dönemde Tekrar Beyan Edilmez

2025 yılında gerçekleşen iştirak hissesi satış kazancı, 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmiş ve yurt içi asgari kurumlar vergisi dahil vergisel sonuçları bu beyannamede değerlendirilmişse, 2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde aynı işlem için yeniden istisna veya indirim gösterilmez.

2026/1. dönem geçici vergi beyannamesinde işlem yapılabilmesi için, 2026 yılının Ocak-Mart döneminde yeni bir iştirak hissesi satışı veya bu döneme ait başka bir vergisel olayın gerçekleşmiş olması gerekir. Önceki yılın tamamlanmış beyan işlemleri, sonraki yılın geçici vergi beyannamesine taşınmaz.

Sık Sorulan Sorular

Hesaplama Araçları

Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.