Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) ile Düşük Faizli Tecil ve 72 Aya Kadar Taksit (2026)

Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) ile Düşük Faizli Tecil ve 72 Aya Kadar Taksit İmkânı (2026)

Giriş ve Arka Plan

Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20), 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine dayanılarak yayımlanmış ve vergi dairelerine olan kesinleşmiş borçların daha düşük tecil faiziyle, uzun vadeli taksitler hâlinde ödenmesine imkân tanımıştır. Tebliğin temel amacı, ekonomik koşullar nedeniyle nakit akışı bozulan mükelleflerin vergi borçlarını sürdürülebilir bir ödeme planıyla kapatabilmesini sağlarken, Hazine’nin tahsilatını da güvence altına almaktır.

Özellikle son yıllarda artan finansman maliyetleri ve krediye erişimde yaşanan güçlükler, işletmelerin vergi borçlarını zamanında ödemesini zorlaştırmıştır. Bu çerçevede Tebliğ ile, 05.06.2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş borçların belirli şartlarla cari tecil faiz oranının altında bir oranla tecil edilmesi ve türüne göre 12 aydan 72 aya kadar taksitlendirilmesi mümkün hale gelmiştir. Düzenleme, hem faal mükellefleri hem de bazı kamu tüzel kişilerini ve bunların bağlı şirketlerini kapsamakta; ayrıca mirasçılar, kefiller ve kanuni temsilciler yönünden de yararlanma imkânı tanımaktadır.

Düzenlemenin Detayları

Tebliğin özü, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesindeki klasik tecil mekanizmasını daha cazip hale getirmekte; belirli bir döneme ve borç portföyüne mahsus olarak daha düşük tecil faizi ve uzun vadeli taksit imkânı getirmektedir.

1) Kapsam ve tarih kriteri

• 05.06.2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş vergi borçları Tebliğ kapsamındadır.
• Başvurular 31.08.2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) yapılabilecektir.
• Bu tarih aralığının dışında kalan borçlar için genel tecil hükümleri uygulanmaya devam edecektir.

2) Başvuru süresi ve şekli

• Borçluların 31.08.2026’ya kadar Tebliğ ekindeki dilekçelerle (EK:1, EK:2) vergi dairesine başvurması gerekmektedir.
• Başvuru bizzat, vekil aracılığıyla ya da sistem izin veriyorsa elektronik ortamda yapılabilecektir (uygulama esasları ilgili vergi daireleri ve GİB sistem duyurularına göre şekillenecektir).

3) Taksitlerin başlangıcı ve ödeme periyodu

• Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçların ilk taksiti Eylül 2026 ayında ödenecek, devam eden taksitler aylık eşit taksitler hâlinde izleyen aylarda tahsil edilecektir.
• Dolayısıyla tecil kararının alındığı aya bakılmaksızın, taksit planının başlangıç ayı Tebliğde sabitlenmiştir.

4) Taksit sayısının belirlenmesi – genel çerçeve

Tebliğe göre taksit sayısı; borçlunun çok zor durum hali, alacağın türü ve borçlunun hukuki statüsü dikkate alınarak belirlenmektedir. Buna göre ana çerçeve şöyledir:

• Faal mükellefler için likidite oranına göre farklı azami taksit sayıları öngörülmüştür.
• Faal mükellef sayılmayan borçlular için genel olarak 48 aya kadar taksit imkânı bulunmaktadır.
• KDV ve BSMV borçları için özel sınırlama getirilmiş; bunlar en çok 12 eşit taksitte ödenebilecektir.
• İl özel idareleri, belediyeler, YİKOB’lar ve bunların hakim ortak olduğu şirketler için tüm borçlar yönünden 72 taksit imkânı tanınmıştır.

5) Faal mükelleflerde likidite oranına göre taksit süresi

Faal mükelleflerin tecil taksit sayısı, Tebliğde tanımlanan likidite oranına (dönen varlıklar / kısa vadeli yabancı kaynaklar) göre belirlenmektedir. Özet tablo şu şekildedir:

Likidite Oranı	Azami Taksit Sayısı
0,50 ve üzeri	36 ay
0,30 – 0,50 arası	48 ay
0,30 ve altı	72 ay

Bu oranlar, mükellefin ödeme gücünün zayıfladığını gösterdikçe taksit süresinin uzamasına imkân tanımaktadır. Çok düşük likidite oranına sahip işletmeler borçlarını 6 yıla kadar yayabilecektir.

6) Diğer borçlular için taksit süresi

• Faal mükellef tanımı dışında kalan borçlular için (örneğin mükellefiyeti terk etmiş, gayri faal, gerçek kişi borçlular vb.), Tebliğ kapsamında genel olarak 48 eşit taksitte ödeme öngörülmüştür.
• Bunun istisnası, kamu tüzel kişileri ve bunların hakim ortak olduğu şirketlerdir (aşağıda ayrıca açıklanmıştır).

7) KDV ve BSMV borçlarına özel sınırlama

• KDV, BSMV ve bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizi, gecikme zammı ile bunların beyannamelerine ilişkin damga vergisi ve buna bağlı gecikme zamları en fazla 12 eşit taksitte tecil edilebilecektir.
• Dolayısıyla bu tür borçlar için 36, 48 veya 72 taksit imkânı yoktur; genel borç portföyü içinde ayrı bir bölüm olarak planlanması gerekir.

8) İl özel idareleri, belediyeler, YİKOB ve bağlı şirketler

• İl özel idareleri, belediyeler ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları ile bunlara bağlı kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar, ayrıca bunların doğrudan veya dolaylı olarak birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin yarısından fazlasına sahip bulundukları tüzel kişilerin bu Tebliğ kapsamındaki her neviden borçları 72 eşit taksitte ödenebilecektir.
• Bu kapsamda, KDV veya BSMV için getirilen 12 taksit sınırı bu kamu grupları bakımından aşılabilmekte; tüm borçları tek seferde 72 takside yayma imkânı sağlanmaktadır.

9) Tecil faizi oranı

• Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara yıllık %29 tecil faizi uygulanacaktır.
• Faiz hesaplaması, 6183 sayılı Kanunun genel tecil hükümlerine göre, gün esaslı olarak yapılacaktır.
• Tebliğin ana avantajı, cari genel tecil faiz oranına göre daha düşük bir oranın (yıllık %29) kullanılmasıdır.

10) Teminat uygulaması

• 10 milyon TL’nin altındaki tecil edilen borçlar için teminat aranmayacaktır.
• 10 milyon TL’nin üzerindeki borçlarda, 10 milyon lirayı aşan kısmın yarısı kadar teminat istenecektir.
• Teminat türleri ve kabule ilişkin esaslar 6183 sayılı Kanun ve genel tecil mevzuatındaki hükümlere paraleldir.

11) Mevcut tecilli borçlar için geçiş imkânı

• Tebliğin yayımlandığı tarihte hâlihazırda tecil edilmiş ve taksitleri düzenli ödenen borçlar için de yeni tecil faiz oranından yararlanma imkânı tanınmıştır.
• Bunun için borçluların 31.08.2026’ya kadar başvuru yaparak mevcut tecillerini bu Tebliğ hükümlerine göre yeniden yapılandırmak istemelerini belirtmeleri gerekmektedir.
• Kalan taksitler, yeni faiz oranı üzerinden yeniden hesaplanacaktır.

12) Kimler yararlanabilir, kimler yararlanamaz?

• Mükellefler (gerçek ve tüzel kişiler), mirasçılar, kefiller, şirket ortakları, kanuni temsilciler, borçlu sıfatıyla sorumlu oldukları tutar için Tebliğden faydalanabilir.
• Daha önce özel kanunlarla (örneğin geçmiş yapılandırma kanunları) yapılandırılmış ve ihlal edilmemiş borçlar, bu Tebliğ kapsamında yeniden tecil edilemeyecektir.
• İhlal edilip ihya edilmemiş dosyalar bakımından ise ilgili kanundaki sınırlamalar ve idarenin yorumları dikkate alınmalıdır; Tebliğ, özel kanunlarla getirilen yapılandırmaların bozulmamasını esas almaktadır.

13) Borç durum yazısı ve %10 ödeme şartı

• Bu Tebliğ kapsamında taksitlendirilen borçların, borç durumunu gösteren yazılardan çıkarılabilmesi için, tecil edilen borcun en az %10’unun ödenmiş olması gerekmektedir.
• Bu hüküm, özellikle ihale, kredi, teminat mektubu ve teşvik başvurularında vergi borcu olmadığına veya taksitlendirildiğine ilişkin yazı talep eden mükellefler için önemlidir.

Uygulamada Nasıl İşleniyor?

Tebliğin teorik çerçevesini uygulamaya taşırken hem idare hem de mükellefler yönünden izlenecek süreç önem taşımaktadır. Aşağıda adım adım standart bir uygulama süreci özetlenmiştir.

1) Borç durumunun tespiti

• Mükellef veya mali müşavir, vergi dairesi kayıtları ve GİB sistemleri üzerinden 05.06.2026 itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş tüm borçları listeler.
• Borçlar; türlerine göre (KDV, BSMV, gelir/kurumlar vergisi, geçici vergi, MTV, diğer) tasnif edilir.
• Özel kanunla yapılandırılmış ve bozulmamış dosyalar ayrıca işaretlenir; bu borçlar Tebliğ kapsamı dışında tutulur.

2) Mükellefin statüsü ve likidite oranının hesaplanması

• İşletmenin faal mükellef olup olmadığı tespit edilir (aktif faaliyetin, beyanname verme ve defter tutma durumunun değerlendirilmesi).
• Faal mükellef ise son bilançodan hareketle likidite oranı (dönen varlıklar / kısa vadeli yabancı kaynaklar) hesaplanır.
• Bu orana göre 36, 48 veya 72 taksitlik azami süre belirlenir. Mükellef isterse bu azami süreden daha kısa taksit süresi talep edebilir.

3) Tecil kapsamına alınacak borçların seçimi

• Mükellef tüm borçlarını tecil ettirmek zorunda değildir; stratejik olarak bazılarını peşin ödeyip kalan kısmı tecil ettirmeyi tercih edebilir.
• KDV ve BSMV borçları için 12 taksit sınırı olduğu unutulmamalı; genel borç taksit planı ile bu borçların planı ayrı ayrı oluşturulmalıdır.
• Kamu tüzel kişileri ve bunların bağlı şirketlerinde ise tüm borçlar 72 taksitte tecil edilebilir.

4) Başvuru dilekçesinin hazırlanması

• Tebliğ ekindeki uygun dilekçe formatı (EK:1, EK:2) kullanılarak, borç türü, tutarı, talep edilen taksit sayısı ve başlama tarihi belirtilir.
• Çok zor durumun gerekçeleri, bilanço, gelir tablosu, nakit akım tablosu ve diğer destekleyici belgeler (banka ekstraları, kredi sözleşmeleri, icra takipleri vb.) eklenmelidir.
• Mevcut tecilli borçlar için yeni faiz oranından yararlanma talebi varsa, bu açıkça belirtilmelidir.

5) Vergi dairesi değerlendirmesi ve tecil kararı

• İdare, mükellefin çok zor durumda olup olmadığına, teklif edilen taksit sayısının makul olup olmadığına ve teminat gerekip gerekmediğine karar verir.
• 10 milyon TL üzerindeki borçlarda, aşan kısmın yarısı kadar teminat türü ve tutarı belirlenir.
• Uygun görülen başvurular için tecil kararı tesis edilerek mükellefe yazılı olarak bildirilir; ödeme planı ve taksit tutarları bu yazıda yer alır.

6) Tecil faizi ve taksit tutarlarının hesaplanması

• Ana para borcu üzerinden yıllık %29 tecil faizi, 6183 sayılı Kanundaki genel esaslara göre gün bazında hesaplanır.
• Hesaplanan faiz, ana para ile birlikte toplam borç tutarına eklenir ve seçilen taksit sayısına bölünerek aylık eşit taksitler bulunur.
• KDV/BSMV borçları için 12 taksit; diğer borçlar için 36-48-72 taksitli planlar ayrı ayrı oluşturulabilir.

7) Muhasebe kayıtları – işletme açısından

Aşağıdaki örnek kayıtlar, bilanço esasına göre defter tutan bir sermaye şirketi açısından genel bir çerçeve sunmaktadır (hesap planı 3 haneli veya 4 haneli ayrıntıya göre uyarlanabilir):

• a) Tecil kararı öncesi dönem
  İşletmenin vergi borçları hâlihazırda aşağıdaki hesaplarda izlenmektedir:
  • "360 Ödenecek Vergi ve Fonlar" (KDV dışı vergi borçları)
  • "361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri" (kapsama giriyorsa)
  • "368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler" (mevcut tecilli borçlar)
• b) Tecil kararı ve borcun uzun vadeye yayılması
  Örnek: 2 yıl (24 ay) ve üzeri taksit planı söz konusuysa borcun bir kısmı uzun vadeli borç hesaplarına aktarılabilir. Örneğin 60 aylık (5 yıl) plan:

  İlk yıl içinde ödenecek taksitlere isabet eden kısım "368" veya "360" hesaplarda, kalan kısım "431 Borç Senetleri" veya "438 Kamuya Olan Uzun Vadeli Borçlar" benzeri bir yardımcı hesapta izlenebilir. Bu sınıflama, işletmenin muhasebe politikalarına göre şekillenecektir.

• c) Tecil faizlerinin muhasebeleştirilmesi
  Yıllık %29 tecil faizi, dönemsel olarak gider yazılabilir. Uygulamada iki yöntem söz konusu olabilir:
  • Faiz tutarı, her dönem gerçekleştiği ölçüde "780 Finansman Giderleri" veya "660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri" benzeri hesaplara borç; karşılığında ilgili vergi borcu hesabına (örneğin 368) alacak kaydedilir.
  • Alternatif olarak, peşin hesaplanan total faiz tutarı pasifte "381 Gider Tahakkukları" veya benzeri hesaplarda izlenerek dönemlere yayılabilir; ancak vergi mevzuatı ve TFRS/TMS çerçevesinde uygun yöntem seçilmelidir.
• d) Taksit ödemeleri
  Her taksit ödemesinde bankadan çıkış:

  Örnek kayıt:
  Borç 368 Vadesi Geçmiş Vergi ve Yükümlülükler (veya ilgili vergi borcu hesabı)
  Alacak 102 Bankalar

  Faiz ayrıştırması yapılacaksa, taksite isabet eden faiz kısmı için:

  Borç 780 Finansman Giderleri (veya 660)
  Alacak 368 (veya ilgili borç hesabı)

8) Tecilin ihlali ve sonuçları

• Taksitlerin zamanında ödenmemesi veya diğer şartların ihlali hâlinde tecil bozulabilir; bu durumda borcun tamamı muaccel hâle gelip genel tahsil hükümleri uygulanır.
• İhlal sayılacak gecikme sayısı ve oranları 6183 sayılı Kanun ve genel tecil mevzuatına paralel olup, Tebliğ bu genel çerçeveyi değiştirmemektedir; bu nedenle ödeme disiplininin korunması kritik önemdedir.

Örnek Senaryo

Aşağıda, Tebliğin uygulamasını rakamlı ve gerçekçi bir örnek üzerinden adım adım ele alalım.

Örnek: ABC A.Ş. adlı faal bir sermaye şirketinin 05.06.2026 itibarıyla aşağıdaki borçları bulunsun:

• 2025 Kurumlar Vergisi: 4.000.000 TL (vadesi geçmiş)
• 2025 Geçici Vergi: 1.000.000 TL
• Motorlu Taşıtlar Vergisi (işletme araçları için): 500.000 TL
• KDV borçları (çeşitli dönemler): 3.000.000 TL
• KDV’ye ilişkin vergi ziyaı cezası: 600.000 TL
• KDV beyannamelerine ilişkin damga vergisi ve gecikme zamları: 100.000 TL

Toplam borç: 9.200.000 TL

Şirketin son bilançosuna göre:

• Dönen varlıklar: 12.000.000 TL
• Kısa vadeli yabancı kaynaklar: 24.000.000 TL

Likidite oranı: 12.000.000 / 24.000.000 = 0,50

Tebliğe göre likidite oranı 0,50 ve üzeri olan faal mükellefler için azami taksit sayısı 36 aydır. Dolayısıyla ABC A.Ş., KDV ve BSMV dışındaki borçları için 36 aya kadar taksit talep edebilecektir.

1) Borçları türlerine göre ayırma

• Genel borçlar (36 aya kadar taksit)
  • Kurumlar Vergisi: 4.000.000 TL
  • Geçici Vergi: 1.000.000 TL
  • MTV: 500.000 TL
  • Genel borç toplamı: 5.500.000 TL
• KDV/BSMV benzeri sınırlı borçlar (en fazla 12 taksit)
  • KDV borcu: 3.000.000 TL
  • KDV vergi ziyaı cezası: 600.000 TL
  • İlgili damga vergileri ve gecikme zamları: 100.000 TL
  • KDV grubu toplamı: 3.700.000 TL

2) Taksit tercihleri

• ABC A.Ş. nakit akımını rahatlatmak amacıyla genel borçlar için 36 taksit, KDV grubu borçları için ise azami süre olan 12 taksit talep etmektedir.
• Toplam tecil edilecek borç tutarı: 9.200.000 TL, 10 milyon TL’nin altında olduğundan teminat aranmayacaktır.

3) Tecil faizi hesap varsayımları

Tecil faizi yıllık %29’dur. Faiz hesaplamasında 6183’e göre gün esası uygulanacağı için gerçek uygulamada her bir borcun tahakkuk ve vade tarihlerine göre ayrı ayrı hesaplama yapılacaktır. Burada sadeleştirilmiş, yaklaşık bir hesaplama yapalım:

• Varsayım 1: Genel borçlar için ortalama tecil süresi 3 yıl (36 ay) ve faiz hesaplaması basitleştirilmiş şekilde, sanki anapara 3 yıl boyunca eşit taksitlerle geri ödeniyor varsayımıyla yapılacaktır.
• Varsayım 2: KDV grubu borçları için ortalama tecil süresi 1 yıl (12 ay) kabul edilecektir.

3.1) Genel borçlar (5.500.000 TL, 36 ay)

Basit bir yaklaşım olarak, eşit anapara ödemeli bir plan yerine annüite (eşit taksit) mantığında yaklaşık faiz yükünü hesaplayabiliriz. Yıllık %29, aylık yaklaşık faiz oranı:

i (aylık) ≈ 0,29 / 12 ≈ 0,02417 (yani %2,417)

36 aylık bir annüite için teorik taksit tutarı, finans matematiğindeki formülle hesaplanır; ancak uzun bir finansal formüle girmeden yaklaşık sonuç üzerinden ilerleyelim.

Basitleştirilmiş hesapla (yaklaşık):

• Aylık taksit ≈ 5.500.000 × 0,0416 ≈ 228.800 TL (yaklaşık)
• 36 ay boyunca toplam ödeme ≈ 228.800 × 36 ≈ 8.236.800 TL
• Yaklaşık toplam faiz yükü ≈ 8.236.800 – 5.500.000 = 2.736.800 TL

3.2) KDV grubu borçları (3.700.000 TL, 12 ay)

12 ay için aynı aylık faiz oranını kullanarak:

• Aylık taksit ≈ 3.700.000 × 0,0931 ≈ 344.470 TL
• 12 ayda toplam ödeme ≈ 344.470 × 12 ≈ 4.133.640 TL
• Yaklaşık toplam faiz yükü ≈ 4.133.640 – 3.700.000 = 433.640 TL

3.3) Toplam ödeme ve faiz

• Toplam ana para: 9.200.000 TL
• Toplam faiz (yaklaşık): 2.736.800 + 433.640 = 3.170.440 TL
• Toplam geri ödeme: ≈ 12.370.440 TL

Aylık toplam taksit yükü

• İlk 12 ay: Genel borç taksiti (≈228.800 TL) + KDV taksiti (≈344.470 TL) ≈ 573.270 TL
• Sonraki 24 ay: Yalnızca genel borç taksiti ≈ 228.800 TL

4) Muhasebe kayıtları (özet)

Tecil kararı onaylandığında, faiz tahakkuku dönemsel işleniyor varsayımıyla:

Dönemsel faiz tahakkuku (örneğin aylık)

Aylık ortalama faiz (ilk yıl için, basitleştirmek için toplam faiz / süre yaklaşımı):

• Toplam faiz ≈ 3.170.440 TL / 36 ay ≈ 88.070 TL/ay (yaklaşık)

Kayıt örneği (genel gösterim):

Borç 780 Finansman Giderleri 88.070
Alacak 368 Tecil Edilen Vergi Borçları 88.070

Her taksit ödemesinde (ilk 12 ay için):

Borç 368 Tecil Edilen Vergi Borçları 573.270
Alacak 102 Bankalar 573.270

Şirketin bu planı uygulaması hâlinde, özellikle ilk 12 ayda ciddi bir nakit çıkışı olacağı, buna karşın anapara borcunun 36 aya yayılmasının kısa vadeli baskıyı azalttığı görülmektedir. Burada kritik nokta, yıllık %29’luk tecil faizinin cari piyasa kredi faizlerinden daha düşük olup olmadığı ve bankalardan sağlanabilecek finansmanın şartlarına göre karşılaştırma yapılmasıdır.

Dikkat Edilmesi Gereken Kritik Noktalar

Tebliğden yararlanırken hem mükellefler hem de mali müşavirler açısından dikkat edilmesi gereken birçok teknik ve stratejik nokta bulunmaktadır:

• 1) Başvuru süresi (31.08.2026) mutlak bir sınırdır

  Tebliğ, başvuruların 31.08.2026 tarihine kadar yapılmasını şart koşmaktadır. Bu tarihten sonra yapılacak başvurular, Tebliğ kapsamındaki düşük faiz ve uzun vadeli taksit imkânlarından yararlanamayacaktır. Özellikle yoğun borç dosyasına sahip büyük işletmelerde, gerekli mali tabloların hazırlanması ve likidite oranının tespiti zaman alacağından süreç önceden planlanmalıdır.

• 2) KDV ve BSMV için 12 taksit sınırı unutulmamalı

  KDV ve BSMV ile bunlara bağlı cezalar, faiz ve damga vergileri için en fazla 12 taksit imkânı vardır. Uygulamada bazı mükellefler tüm borçları için 72 ay taksit beklentisine girebilmektedir. Yanlış planlama, ilk 12 ayda beklenenden yüksek taksit yüküyle karşılaşılmasına yol açabilir. Bu nedenle borçların tür bazında doğru ayrıştırılması kritik önemdedir.

• 3) Likidite oranının doğru hesaplanması

  Faal mükellefler için taksit süresi doğrudan likidite oranına bağlıdır. Bilanço kalemlerinin yanlış sınıflandırılması (örneğin uzun vadeli bir alacağın dönen varlıklara yazılması, kısa vadeli borcun uzun vadeli gösterilmesi) oranı yapay olarak yükseltebilir veya düşürebilir. İdare, bu tür durumları tespit ederse başvuruyu reddedebilir veya yeniden değerlendirebilir. Dolayısıyla doğru ve şeffaf finansal raporlama şarttır.

• 4) Teminat eşiği (10 milyon TL) dikkatle izlenmeli

  10 milyon TL altındaki borçlarda teminat aranmazken, bu tutarı aşan borçlarda aşan kısmın yarısı kadar teminat istenmektedir. Bazı mükellefler, teminat maliyetine katlanmamak için borçlarının bir kısmını peşin ödemeyi, kalanını ise 10 milyonun altında bırakacak şekilde tecil ettirmeyi tercih edebilir. Bu tür optimizasyonlar yapılırken, peşin ödeme imkânı ile tecil faizinden sağlanacak avantaj birlikte değerlendirilmelidir.

• 5) Mevcut tecilli borçların yeni faize geçirilmesi fırsatı

  Hâlihazırda yüksek oranlı tecil faiziyle yürüyen borçlar, Tebliğ sayesinde yıllık %29 faiz oranından yararlandırılabilir. Ancak bunun için de 31.08.2026’ya kadar başvuru şarttır. Mevcut tecilin ihlal edilmemiş olması da önem taşır. Bu sayede işletmeler, finansman maliyetlerinde kayda değer bir azalma sağlayabilir.

• 6) En az %10 ödeme şartı – borç durum yazıları için

  Tebliğe göre, taksitlendirilen borçların borç durum yazılarından çıkarılabilmesi için en az %10’unun ödenmiş olması gerekmektedir. Özellikle kamu ihalelerine giren, banka kredisi kullanan veya teşvik başvurusunda bulunan işletmeler açısından bu şart, ödeme takvimi planlanırken mutlaka dikkate alınmalıdır.

• 7) Özel kanunlu yapılandırmaların korunması

  Daha önce çıkan yapılandırma kanunları (örneğin belirli vergi afları, yeniden yapılandırmalar) kapsamında taksitlendirilmiş ve ihlal edilmemiş dosyalar, bu Tebliğle yeniden tecil edilemez. Bu dosyaların bozulması hâlinde doğacak faiz, gecikme zammı ve hukuki sonuçlar çok daha ağır olabileceğinden, mükellefler mevcut avantajları kaybetmemek için çok dikkatli davranmalıdır.

Mali Müşavirler İçin Yapılması Gerekenler

Mali müşavirler ve yeminli mali müşavirler açısından Tebliğ, hem danışmanlık hem de uygulama yönüyle ciddi bir iş yükü ve fırsat alanı oluşturmaktadır. Aşağıdaki adımlar sistematik bir yol haritası sağlayacaktır:

• 1) Mükellef bazlı borç envanteri çıkarılması

  Tüm müşteriler için 05.06.2026 itibarıyla vadesi geçmiş borçların tür ve tutar bazında envanteri çıkarılmalıdır. GİB borç sorgu ekranları ve vergi dairesi yazışmalarıyla bu envanter teyit edilmelidir.

• 2) Faal/gayri faal ayrımı ve likidite oranı analizi

  Her mükellef için faal mükellef olup olmadığı netleştirilmeli; faal mükelleflerde son bilanço üzerinden likidite oranı hesaplanmalı ve olası taksit sayıları (36-48-72) belirlenmelidir. Bu analiz, mükellefe sunulacak ödeme planı alternatifleri için temel girdi olacaktır.

• 3) Taksit planı senaryolarının hazırlanması

  Her mükellef için 3-4 farklı senaryo hazırlanarak (örneğin 36 taksit, 48 taksit, 72 taksit; KDV borçlarının ayrı planlanması; kısmi peşin ödeme + düşük taksit sayısı vb.) aylık nakit çıkışları ve toplam faiz yükleri tablo hâlinde gösterilmelidir. Böylece mükellef, finansal kapasitesine en uygun seçeneği bilinçli şekilde seçebilir.

• 4) Başvuru dosyalarının hazırlanması ve süreç takibi

  Tebliğ ekindeki dilekçelerin eksiksiz doldurulması, ekinde gerekli mali tabloların ve belgelerin yer alması sağlanmalıdır. Başvuruların vergi dairesince işleme alınması ve tecil kararlarının tebliği süreci yakından izlenmeli; üst yazılar ve e-posta/EDS bildirimleri arşivlenmelidir.

• 5) Tecil sonrası tahsilat ve nakit akışı raporlaması

  Tecil kararı sonrasında her mükellef için aylık taksit planı, nakit akışı tablosu ve taksitlerin muhasebe kayıt şablonları hazırlanmalıdır. Özellikle ilk taksitlerin gecikmemesi için uyarı sistemleri (takvim hatırlatıcıları, e-posta bildirimleri vb.) kurulmalıdır.

• 6) Mevcut tecillerin revizyon imkânlarının değerlendirilmesi

  Halihazırda tecilde olan dosyalar taranmalı; bunlardan ihlal edilmemiş olanların Tebliğ kapsamına alınarak faiz oranının düşürülüp düşürülemeyeceği analiz edilmelidir. Uygun gördükleriniz için mükellefle görüşerek yeni başvuru yapılması sağlanmalıdır.

Sık Sorulan Sorular

Soru 1: Bu Tebliğ bir yapılandırma kanunu mu, yoksa sadece faiz indirimi ve taksit düzenlemesi mi?

Cevap: Tebliğ, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine dayanan bir tecil ve taksitlendirme düzenlemesidir; klasik anlamda bir "vergi affı" veya "yapılandırma kanunu" değildir. Ana para silinmesi, ceza affı veya gecikme zammı tahsilinden vazgeçilmesi söz konusu değildir. Sadece cari tecil faiz oranına göre daha düşük bir faiz oranı (yıllık %29) uygulanmakta ve taksit süresi borçlunun durumuna göre uzatılmaktadır.

Soru 2: KDV borçlarımı 72 aya bölebilir miyim?

Cevap: Genel kural olarak hayır. KDV ve BSMV borçları ile bunlara bağlı cezalar, gecikme faizleri ve damga vergileri en fazla 12 eşit taksitte tecil edilebilir. Ancak Tebliğ, il özel idareleri, belediyeler, YİKOB’lar ve bunların hakim ortak olduğu şirketler için istisna getirerek bu gruptaki borçların 72 takside kadar yayılmasına imkân tanımaktadır. Özel sektör mükellefleri için 72 taksit imkânı KDV dışı borçlarla sınırlıdır.

Soru 3: Borcum 12 milyon TL, teminat ne kadar istenecek?

Cevap: Tebliğe göre 10 milyon TL’ye kadar olan borçlar için teminat aranmaz. 10 milyon TL’yi aşan kısım (12 milyon – 10 milyon = 2 milyon TL) için ise aşan kısmın yarısı kadar teminat istenir; bu durumda 1 milyon TL tutarında teminat gerekecektir. Teminat türü (nakit, banka teminat mektubu, gayrimenkul ipoteği vb.) genel tecil hükümlerine göre belirlenecektir.

Soru 4: Mevcut tecilimi bozup bu Tebliğe geçersem eski tecilin tüm avantajlarını kaybeder miyim?

Cevap: Tebliğ, hâlihazırdaki tecilli ve düzenli ödenen borçlar için yeni faiz oranından yararlanma imkânı tanımaktadır; ancak bunun teknik uygulanışı vergi dairesinin tesis edeceği yeni tecil kararıyla olacaktır. Eski tecil koşullarının yeni kararla birlikte sona ermesi söz konusudur. Bu nedenle, eski tecildeki faiz oranı, taksit sayısı ve diğer avantajlar ile yeni Tebliğdeki koşullar karşılaştırılmalı, toplam maliyet ve nakit akışı üzerindeki etki analiz edilmelidir.

Soru 5: Tecil ihlal edilirse ne olur, faiz avantajı kaybolur mu?

Cevap: Tecil şartlarının ihlali hâlinde (taksitlerin süresinde ödenmemesi, teminat şartına uyulmaması vb.) tecil bozulabilir ve borcun tamamı muaccel hâle gelir. Bu durumda, 6183 sayılı Kanun’un genel hükümleri çerçevesinde gecikme zammı ve diğer yaptırımlar devreye girer. Tebliğ, ihlal hâlinde faiz avantajının korunacağına ilişkin özel bir hüküm içermemektedir; dolayısıyla tecilin bozulması, Tebliğle sağlanan avantajların fiilen ortadan kalkması sonucunu doğurabilir. Bu nedenle ödeme disiplininin bozulmaması kritik önemdedir.

Sonuç ve Değerlendirme

Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20), özellikle likidite sorunları yaşayan, fakat faaliyetlerine devam eden mükellefler için önemli bir nefes alma imkânı sunmaktadır. Yıllık %29 tecil faizi, cari piyasa şartlarına göre değerlendirildiğinde birçok durumda banka kredilerine kıyasla daha avantajlı bir finansman alternatifi haline gelebilmektedir. Buna ilaveten, likidite oranına göre 36–72 aya kadar uzayan taksit süreleri, işletmelerin nakit akışlarını daha öngörülebilir ve yönetilebilir hâle getirmektedir.

Ancak Tebliğ bir af değildir; ana para ve cezalar aynen tahsil edilmekte, sadece faiz oranı ve ödeme süresi açısından kolaylık sağlanmaktadır. KDV ve BSMV borçları için 12 taksit sınırı, birçok işletme açısından ilk yıllarda ciddi bir nakit çıkışı anlamına gelebilir; bu nedenle borç yapısının ve nakit akımının çok dikkatli analiz edilmesi gerekir. Teminat eşiği olan 10 milyon TL barajı ise özellikle büyük ölçekli borçlarda stratejik planlama gerektirmektedir.

Mali müşavirler için Tebliğ, çok sayıda mükellefin borç yükünü yeniden yapılandırma, nakit akışını düzenleme ve finansman maliyetini düşürme konusunda önemli bir danışmanlık alanı açmaktadır. Doğru analiz ve zamanında başvurularla, işletmelerin hem vergi idaresiyle ilişkileri düzenlenebilir hem de finansal sürdürülebilirlikleri güçlendirilebilir. Öte yandan, başvuru süresinin sınırlı olması, detaylı finansal analiz ihtiyacı ve tecil ihlali hâlinde doğacak ağır sonuçlar, bu sürecin profesyonelce yönetilmesini zorunlu kılmaktadır.

Yasal Dayanaklar

• 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, özellikle Madde 48 – Tecil hükümleri.
• Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20), Resmî Gazete’de yayımlanan metin ve ekleri.
• Gelir İdaresi Başkanlığının "Tahsilat Genel Tebliği (Seri:B Sıra No:20) Resmî Gazete’de Yayımlandı" konulu duyurusu.
• Tebliğe ilişkin mesleki açıklamalar, özet ve yorumlar (Alomaliye, meslek odası ve uzman görüşleri).