Tevkifatlı faturalarda KDV beyanı nasıl yapılır?

Tevkifatlı Faturalarda KDV Beyanı

Tevkifatlı faturalarda KDV beyanı iki aşamada yapılır: Satıcı (sorumlu sıfatıyla) beyan edeceği KDV'yi KDV beyannamesinin ilgili satırlarına yazarken, alıcı (tevkif eden) tarafından kesilen KDV tutarı kendi beyannamesinde sorumlu sıfatıyla beyan edilir.

Beyanname Satırları ve Doldurulması

Satıcı Tarafından:

• • Matrah ve Hesaplanan KDV: Tevkifatlı satışın brüt tutarı KDV beyannamesinin "Matrah" bölümündeki ilgili satış satırlarına yazılır. Bu tutar üzerinden hesaplanan toplam KDV tutarı ise "Hesaplanan KDV" satırına yazılır.
  • İndirimler Bölümü: Alıcı tarafından tevkif edilen KDV tutarı, KDV beyannamesinin "İndirimler" bölümünde yer alan "Tevkifat Uygulanan İşlemlerden Doğan KDV İndirimi" satırına yazılır. Bu indirim, satıcının ödeyeceği KDV tutarını azaltır.

Alıcı (Tevkif Eden) Tarafından:

• • Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV: Tevkif ettiği KDV tutarı, kendi KDV beyannamesinin "Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV" bölümündeki ilgili satırlara yazılır ve beyan edilerek ödenir.
  • İndirilecek KDV: Beyan edilip ödenen bu KDV tutarı, genel hükümler çerçevesinde alıcının indirilecek KDV hesaplamalarında kullanılır.

Pratik Örnek

Senaryo: 10.000 TL brüt tutarlı satış, %20 KDV oranı ve 10/10 (tam) KDV tevkifatlı fatura

• • Brüt Tutar: 10.000 TL
  • Hesaplanan KDV (%20): 2.000 TL
  • Alıcı Tarafından Tevkif Edilen KDV (10/10): 2.000 TL
  • Satıcının Alıcıdan Tahsil Edeceği KDV: 0 TL
  • Satıcının Beyan Edeceği KDV (İndirim sonrası): 0 TL (tüm KDV tevkif edildiği için)

Beyannamede Satıcı Yazacağı: Matrah = 10.000 TL | Hesaplanan KDV = 2.000 TL | İndirimler (Tevkifat Uygulanan İşlemlerden Doğan KDV İndirimi) = 2.000 TL

Beyannamede Alıcı Yazacağı: Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV bölümünde 2.000 TL

Yasal Dayanaklar

• • KDV Kanunu Md. 9 (Tevkifat Yetkisi)
  • KDV Genel Uygulama Tebliği
  • KDV Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Talimatlar

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.