HAKEDİŞLERDE FAZLAYA İLİŞKİN ÖDEMELERDEN HAKEDİŞ KESİNTİSİ YAPILIRKEN KDV NASIL HESAPLANMALIDIR

Atilla 🌱 Yeni Üye · Ogrenci

140 2

24 aylık personel çalıştırulmasına dayalı hizmet alımı işinde 15. Dönem hakedişinde firmaya 798.000-TL fazla ödeme yapıldığı tespit edilerek 16. Hakediş faturasından fazlaya ilişkin ödeme geri tahsil edilirken dazla ödeme KDV dahil mi hariçmi kesilmelidir

Hızlı Yanıt

Tam cevabı oku

2 cevap 140 görüntülenme

Cevap Yaz

Konu: HAKEDİŞLERDE FAZLAYA İLİŞKİN ÖDEMELERDEN HAKEDİŞ KESİNTİSİ YAPILIRKEN KDV NASIL HESAPLANMALIDIR

Bu soru KDV kategorisinde sorulmuştur. 2 cevap verilmiştir. Soru sahibi tarafından en iyi cevap seçilmiştir.

Uzman cevabını oku

Yapay zeka tarafından oluşturulmuştur. Kesin bilgi için uzman cevaplarını inceleyin.

Cevaplar

⭐ En İyi Cevap

Soru sahibi tarafından seçildi

efkan faydalı 🌿 Aktif Üye

SMMM · 139 XP

Vergi Mevzuatı · SGK & İş Hukuku · KDV & ÖTV · %100 en iyi

2 ay önce (düzenlendi)

Fazla ödemenin tahsilinde kesinti ne sadece KDV hariç yapılır ne de tek kalem brüt rakam olarak kapatılır. Doğru yöntem, fazla ödemenin KDV matrahı ve buna isabet eden KDV’sinin birlikte düzeltilmesidir. Çünkü KDV Kanunu’nun 35. maddesine göre işlem bedeli sonradan azalırsa, satıcı hesapladığı KDV’yi, alıcı da indirdiği KDV’yi değişikliğin olduğu dönemde düzeltmek zorundadır. KDV Genel Uygulama Tebliği de matrahta değişiklik halinde düzeltmenin değişikliğin olduğu vergilendirme döneminde ve ilk işlemde geçerli oran esas alınarak yapılacağını açıkça söylüyor.

Bu nedenle 15. hakedişte firmaya 798.000 TL fazla ödeme yapıldıysa önce şu netleştirilmeli: bu 798.000 TL KDV dahil toplam fazla ödeme mi, yoksa KDV hariç matrah farkı mı?

798.000 TL KDV dahil toplam fazla ödeme ise, 16. hakedişte bu tutarın içinden matrah ve KDV ayrıştırılarak kesinti yapılır. KDV oranı %20 ise:
Matrah = 798.000 / 1,20 = 665.000 TL
KDV = 133.000 TL
Yani düzeltme 665.000 TL matrah + 133.000 TL KDV şeklinde yapılmalıdır.
798.000 TL KDV hariç fazla ödeme ise, buna ayrıca KDV eklenir. KDV oranı %20 ise:
KDV = 159.600 TL
Toplam tahsil/mahsup = 957.600 TL olur.

Sonuç olarak, “fazla ödeme KDV hariç kesilir” demek yanlıştır. Eğer önceki hakedişte ödeme KDV’li yapıldıysa geri alma da KDV etkisiyle birlikte yapılır. Ancak uygulamada doğru ifade şudur: KDV dahil toplam fazla ödeme geri alınır; fakat muhasebe ve belge düzeninde matrah ve KDV ayrı ayrı gösterilerek düzeltilir. Tebliğ ayrıca fazla veya yersiz hesaplanan vergide, işlemin KDV uygulanmadan önceki hale döndürülmesini ve beyannamede düzeltme yapılmasını esas alır.

Kısacası sizin örnekte cevap:
798.000 TL’nin KDV dahil mi hariç mi tespit edildiğine bakılır.

Tespit edilen rakam KDV dahil fazla ödeme ise, 16. hakedişte 798.000 TL toplam mahsup edilir; bunun içi matrah + KDV diye ayrılır.
Tespit edilen rakam KDV hariç fazla ödeme ise, buna ayrıca KDV eklenerek mahsup edilir.

Yanıtla En İyi Cevap

Atilla 🌱 · 1 ay önce

Sorum anlaşılır ve uygulamaya esas tamamen netlik kazanmıştır. Teşekkür ederim.

Diğer Cevaplar · 1

Ibrahim Gul 🌱 Yeni Üye

SMMM · 0 XP

vergi · kdv · %57 en iyi

2 ay önce

Hakedişlerde Fazlaya İlişkin Ödemelerin Geri Tahsilinde KDV Hesaplaması

Fazla ödemenin KDV dahil tutar üzerinden kesinti yapılması esastır. 15. hakedişte yapılan 798.000 TL fazla ödeme (KDV dahil toplam tutar olarak kabul edildiğinde), 16. hakediş faturasından bu tutarın tamamı mahsup edilerek geri alınır. Fazla ödeme geri tahsilatı, orijinal ödeme niteliğinde olduğundan KDV'siz bir iade veya indirim olarak değerlendirilmez; matrahı etkilemez ve yeni KDV hesaplamasına konu olmaz. Yüklenici, fazla ödeme nedeniyle önceki dönemde beyan ettiği KDV'yi ilgili dönem KDV beyannamesinde düzeltme yoluyla indirim konusu yapar veya iade talep eder.

Uygulama Prensibi: Kamu ihalelerinde hakediş kesintileri (teminat, tevkifat, fazla ödeme geri alımı vb.), genellikle KDV hariç matrah üzerinden yapılırken, fazla ödeme geri tahsilatı orijinal fatura tutarının (KDV dahil) tamamını kapsar. Bu, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'ne göre KDV tevkifatı uygulamalarından farklıdır; fazla ödeme, "düzeltme" niteliğinde olup yeni bir hizmet teslimi sayılmaz. Hizmet alımı (24 aylık personel çalıştırılması) genel KDV oranına (%20 olarak güncel kabulle) tabidir ve bu tür hizmetlerde KDV tevkifat oranı 9/10 olarak uygulanır.

Pratik Çözüm ve Örnek Hesaplama

Durum Analizi: 15. hakedişte 798.000 TL fazla ödeme (KDV dahil) yapılmış. Bu tutar, 16. hakediş faturasından kesilirken:

- Adım 1: 16. hakediş brüt matrahı hesapla (örnek: 1.000.000 TL KDV hariç).
- Adım 2: KDV hesapla: 1.000.000 TL x %20 = 200.000 TL. Toplam fatura: 1.200.000 TL.
- Adım 3: Fazla ödeme kesintisi: 798.000 TL (KDV dahil tam tutar) doğrudan toplamdan düşülür. Kalan ödenecek tutar (diğer kesintiler hariç): 1.200.000 TL - 798.000 TL = 402.000 TL.
- Adım 4: Diğer kesintiler (stopaj %5 KDV hariç matrah üzerinden, KDV tevkifatı 9/10):
  - Stopaj (GVK Md. 94/13): 1.000.000 TL x %5 = 50.000 TL.
  - KDV tevkifatı (9/10): 200.000 TL x 9/10 = 180.000 TL.
  Net ödenecek: 402.000 TL - 50.000 TL - 180.000 TL = 172.000 TL (yaklaşık, teminat vb. hariç).

Örnek Tablo (16. Hakediş Hesaplaması):

Kalem	Tutar (TL)
Brüt Matrah (KDV Hariç)	1.000.000
KDV (%20)	200.000
Toplam Fatura (KDV Dahil)	1.200.000
Fazla Ödeme Kesintisi (KDV Dahil)	-798.000
Stopaj (%5, KDV Hariç Üzerinden)	-50.000
KDV Tevkifatı (9/10)	-180.000
Net Ödenecek	172.000

Dikkat: Fazla ödeme KDV hariç olsaydı (örneğin 665.000 TL matrah + 133.000 TL KDV = 798.000 TL), kesinti yine KDV dahil toplamdan yapılır. Yüklenici, fazla ödeme iadesinde KDV indirim hakkı doğmaz; orijinal KDV beyanında düzeltme yapılır. Personel hizmet alımı için KDV tevkifatı 9/10'dur.

Genel Hakediş Kesintilerinde KDV Kuralları

- Tevkifatlar (GVK Md. 94, KVK Md. 15): KDV hariç matrah üzerinden (stopaj %3-5, KDV tevkifatı 2/10 veya 9/10). Personel çalıştırılmasına dayalı hizmetlerde KDV tevkifatı 9/10'dur.
- Teminat Kesintisi: KDV hariç tutar üzerinden %5-10.
- Fazla Ödeme Geri Alımı: Orijinal KDV dahil tutar üzerinden, matrahı etkilemeden.
- Damga Vergisi: Hakediş tutarı üzerinden binde 9,48 (ek kağıtlar için).

Beyanname ve Düzeltme: Yüklenici, fazla ödeme için KDV beyannamesinde "iade/istisna" satırında düzeltme yapar. Bu işlem gelir değil düzeltmedir.

Yasal Dayanaklar

- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Md. 94 (Gelir Vergisi Tevkifatı, KDV hariç matrah üzerinden)
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 15 (Kurumlar Vergisi Tevkifatı)
- 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Md. 28 (KDV oranları)
- 2007/13033 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (KDV oranları %1/%8/%20)
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (Hakedişlerde KDV tevkifatı 2/10-9/10)
- 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu (Hakediş kağıtları binde 9,48)
- 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu ve Hakediş Yönetmeliği (Kesinti uygulamaları)

Not: Nihai uygulama öncesi ilgili mevzuat hükümlerini ve GİB rehberlerini kontrol ediniz.

Yanıtla