Serbest meslek sahibi doktor hem muayenehane hem de yarı zamanlı hastanede çalışırsa vergi ve SGK yükümlülükleri nasıl değişir?

Serbest Meslek Doktoru + Part-Time Hastane Ücreti: Vergi ve SGK Yükümlülükleri

Serbest meslek erbabı doktorun muayenehaneden elde ettiği kazanç serbest meslek kazancı (GVK Md. 65-66) olarak vergilendirilir ve Bağ-Kur kapsamında SGK primi ödenir. Part-time hastane çalışması ücret geliri (GVK Md. 61) sayılır; hastane %20 tevkifat yapar (GVK Md. 94/2-b), SGK için 4/b (Bağ-Kur) devam eder, ek 4/a yükümlülüğü doğmaz.

Vergilendirme Farkları:

• • Muayenehane (Serbest Meslek Kazancı): Brüt hasılat - giderler - indirimler sonrası matrah. Yıllık beyanname zorunlu (muafiyet sınırı aşılırsa). KDV mükellefiyeti başlar.
  • Hastane Ücreti: Net ücret (tevkifat sonrası) yıllık beyannameye eklenir. Tek işverene tabi değilse tam beyan; tevkifat mahsup edilir. Toplam gelir dilimlere göre vergilenir (2026: 3M TL'ye kadar %35, üstü %40).

SGK Yükümlülükleri: Serbest meslek devam ettiği için 4/b (Bağ-Kur) primi ödenir (2026 güncel tavan için SGK tablosu). Ücret geliri ek prim doğurmaz; asgari Bağ-Kur devam eder. Çifte prim yok.

Pratik Örnek Hesaplama (2025 Gelirleri, 2026 Beyan): Muayenehane hasılat 2.000.000 TL, gider 600.000 TL. Hastane net ücret (tevkifat sonrası) 800.000 TL.

• • Serbest kazanç: 2M - 600K = 1.400.000 TL (indirimler hariç).
  • Toplam matrah: 1.400.000 + 800.000 = 2.200.000 TL.
  • Vergi (basit): İlk dilimler + 2.2M için ~%27 efektif (güncel dilim tablosu kullanın). Tevkifat (~160K, %20) mahsup.
  • Bağ-Kur: Yıllık ~250K (2026 asgari/tavan tablo).

Gider Oranlaması: İstisna varsa (GVK Md. 21), indirilebilir gider = Toplam gider x (Vergiye tabi hasılat / Toplam hasılat). Bu durumda istisna yok.

Yasal Dayanaklar:

• • GVK Md. 65-66 (Serbest meslek tanımı)
  • GVK Md. 61, 94/2-b (Ücret ve tevkifat)
  • GVK Md. 21 (İstisna ve gider oranlaması)
  • 221 Nolu GVG Tebliği (Ücret-serbest ayrımı)