Personel Sağlık Giderleri Şirket Tarafından Karşılanırsa Gider Yazılır mı, KDV İndirilir mi, SGK Primi Doğar mı?

Personel Sağlık Giderlerinin Şirket Tarafından Karşılanması Nasıl Değerlendirilir?

İşverenlerin çalışanlarına ait özel hastane, muayene, tedavi, ilaç ve benzeri sağlık harcamalarını karşılaması uygulamada sık karşılaşılan bir konudur. Ancak bu harcamaların doğrudan gider yazılıp yazılamayacağı, KDV’nin indirilip indirilemeyeceği, ücret bordrosuna dahil edilip edilmeyeceği ve SGK primine tabi olup olmadığı; ödemenin niteliğine, belgenin kimin adına düzenlendiğine, harcamanın çalışanın kendisine mi yoksa yakınlarına mı ait olduğuna ve ödemenin nakit mi ayni nitelikte mi yapıldığına göre değişir.

Bu içerikte, personel sağlık giderleri bakımından kurum kazancı, belge düzeni, KDV indirimi, gelir vergisi stopajı ve SGK prime esas kazanç uygulaması birlikte ele alınmaktadır.

ÖKC Fişi ile Personel Sağlık Gideri Gider Yazılabilir mi?

Vergi Usul Kanunu bakımından esas belge faturadır. VUK m.229 faturayı, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı tutarı göstermek üzere düzenlenen ticari vesika olarak tanımlar. VUK m.232 uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, serbest meslek erbabı, defter tutmak zorunda olan çiftçiler ve benzeri mükellefler belirli işlemlerde fatura almak ve vermek zorundadır.

Şirket adına karşılanacak özel hastane veya sağlık hizmeti bedelinde, özellikle tutar ilgili yılın fatura düzenleme sınırını aşıyorsa, ödeme kaydedici cihaz fişi tek başına yeterli ve güvenli bir gider belgesi olarak kabul edilmemelidir. 2025 yılı için fatura düzenleme sınırı 9.900 TL olarak uygulanmaktadır. Bu sınır her yıl yeniden değerleme oranına göre değişebildiğinden işlem tarihinde yürürlükte olan VUK Genel Tebliği ayrıca kontrol edilmelidir.

Dolayısıyla yüksek tutarlı sağlık hizmetlerinde, özel hastane veya sağlık kuruluşundan şirket adına düzenlenmiş fatura ya da şartları varsa e-Arşiv fatura alınması gerekir. Belgenin çalışan adına düzenlenmesi, şirket kayıtlarında doğrudan gider ve KDV indirimi açısından risk oluşturur.

Personelin Tedavi ve İlaç Giderleri Şirket Açısından Gider Yazılabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu m.40/2 uyarınca, ticari kazancın tespitinde hizmetli ve işçilerin tedavi ve ilaç giderleri gider olarak dikkate alınabilir. Kurumlar vergisi mükellefleri bakımından da Kurumlar Vergisi Kanunu m.6 gereğince kurum kazancı, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümlerine göre tespit edildiğinden, bu hüküm anonim şirketler ve limited şirketler açısından da önem taşır.

Buna göre, çalışanın kendisine ait gerçek, belgelendirilebilir, işveren tarafından karşılanan tedavi ve ilaç giderleri, şirket adına usulüne uygun belge düzenlenmiş olması ve giderin mahiyetinin açıkça ortaya konulması şartıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.

Ancak bu sonuç her durumda otomatik değildir. Harcamanın çalışanın eşi, çocuğu veya diğer aile bireylerine ait olması, belgenin çalışan adına düzenlenmesi, ödemenin çalışana nakit olarak yapılması ya da sağlık gideri niteliğini aşan kişisel harcamaların bulunması halinde gider, ücret veya sosyal yardım niteliği ayrıca değerlendirilmelidir.

Personel Sağlık Giderlerinde KDV İndirimi Yapılabilir mi?

KDV Kanunu m.29 uyarınca mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV’yi indirebilirler. KDV Kanunu m.30/d ise Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirilemeyeceğini düzenler.

Sağlık Gideri Ücret Bordrosuna Dahil Edilmeli mi?

Gelir Vergisi Kanunu m.61 uyarınca ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.

GİB, Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü tarafından 08.11.2023 Tarihinde verilen konuyla ilgili bir özelgede;

“Buna göre, yanınızda çalışan hizmet erbabının iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki tedavi ve ilaç giderlerinin 193 sayılı Kanunun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi kapsamında serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.

“Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, yanınızda çalışan hizmet erbabının özel sağlık hizmeti sunucularından aldığı tedavi hizmetleri nedeniyle çalışan adına düzenlenen belgelerde gösterilen ve Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından karşılanmadığı için tarafınızca ödenen tutarların 193 sayılı Kanunun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi gereğince serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Diğer taraftan, yanınızda çalışan hizmet erbabına ait olan ve tarafınızca karşılanan iş yeri dışındaki sağlık harcamalarının ücret olarak değerlendirilmesi ve çalışanın gelir vergisi matrahına eklenerek tevkifata tabi tutulmak suretiyle 193 sayılı Kanunun 68 inci maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.”

Personel Sağlık Gideri SGK Primine Tabi midir?

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu m.80, prime esas kazançların kapsamını düzenler. Aynı maddede ayni yardımların prime esas kazanca dahil edilmeyeceği belirtilmiştir. İşverenin çalışanın tedavi giderini doğrudan sağlık kuruluşuna ödemesi, çalışana nakit ödeme yapılmaması ve yardımın ayni nitelikte olması halinde SGK primi hesaplanmaması yönünde değerlendirme yapılabilir.

Ancak çalışana nakit ödeme yapılması veya çalışanın kendi adına aldığı belge karşılığında kendisine para iadesi yapılması durumunda ödeme nakdi nitelik kazanabilir. Nakdi ödemelerde, 5510 sayılı Kanun m.80’de açıkça istisna edilen ödemeler dışında kalan tutarların prime esas kazanca dahil edilmesi riski vardır. Bu nedenle SGK uygulamasında ödeme şekli son derece önemlidir.

Uygulamada Doğru İşlem Sırası Nasıl Olmalı?

_________________________________________________________________________________________________

Yasal Dayanak Tablosu

Kısa Özet

Şirketin çalışanın özel hastane tedavi giderini karşılaması halinde, sağlık kuruluşundan şirket adına fatura veya e-belge alınması ve ödemenin doğrudan sağlık kuruluşuna yapılmasıdır. Özellikli ve istisnai haller dışında çalışanın kendisine ait tedavi ve ilaç giderleri KDV dahil olarak ücret bordrosuna dahil edilerek gider yazılabilir.

Önerilen Diğer İçerikler

Finansal Kiralama ile Alınan Binek Araçlarda KDV, ÖTV, Maliyet ve Gider Kısıtlaması

Limited Şirkette Tüzel Kişi Müdürün Gerçek Kişi Temsilcisi Huzur Hakkı Alabilir mi, SGK’lı Çalışan Olabilir mi?

Geç Ödenen KDV Tevkifatı Ne Zaman İndirilir? 2026 KDV1 Beyannamesinde İndirim Uygulaması

Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.