Elektrikli Motorlu Bisiklet Alımında KDV İndirimi Yapılabilir mi?

Güncel resmi kaynaklarda da binek otomobiller için 2026 yılı sınırları;

-Aylık kira bedeli için 46.000 TL, (KDV Hariç)
-ÖTV ve KDV toplamının doğrudan gider yazılabilecek kısmı için 1.200.000 TL,
-ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli üzerinden amortisman sınırı için 1.380.000 TL
-Vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el iktisap halinde amortismana tabi tutar için 2.600.000 TL

olarak açıklanmaktadır.

KDV Genel Uygulama Tebliği’nde de KDV Kanunu m. 30/b kapsamında binek otomobillerin alış KDV’sinin indirim konusu yapılamayacağı, indirilemeyen KDV’nin gelir veya kurumlar vergisi yönünden işin mahiyetine göre gider ya da maliyet unsuru yapılabileceği açıklanmaktadır.

Elektrikli Motorlu Bisiklet Alımında KDV İndirimi Yapılabilir mi?

Elektrikli araçların yaygınlaşmasıyla birlikte işletmeler ve serbest meslek erbapları, faaliyetlerinde kullanmak üzere elektrikli motorlu bisiklet, elektrikli araç, küçük taşıt ve benzeri ulaşım araçları satın almaktadır. Bu araçların vergi uygulamasında motosiklet mi, binek otomobil mi, taşıt mı yoksa demirbaş mı sayılacağı; KDV indirimi, gider yazma ve amortisman açısından doğrudan önem taşır.

Bu blog yazısında, işletmede veya serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere alınan 87.03 GTİP numaralı dört tekerlekli elektrikli motorlu bisikletin KDV’sinin indirilip indirilemeyeceği, binek otomobil gider kısıtlaması, amortisman sınırları ve 2026 yılı güncel tutarları açıklanmaktadır.

Elektrikli Motorlu Bisiklet Vergi Uygulamasında Binek Otomobil Sayılabilir mi?

Vergi uygulamasında aracın ticari adı veya piyasadaki tanımı tek başına yeterli değildir. Aracın hangi vergi rejimine tabi olacağının belirlenmesinde Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu, teknik niteliği ve mevzuatta yapılan özel tanımlar dikkate alınır.

311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin 12 nci maddesinde, binek otomobil ifadesinden Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonunda yer alan motorlu taşıtların anlaşılması gerektiği açıklanmıştır.

Bu nedenle, dört tekerlekli elektrikli motorlu bisiklet piyasada “motorlu bisiklet” olarak adlandırılsa bile, 87.03 GTİP kapsamında yer alıyorsa gelir vergisi ve KDV uygulamasında binek otomobil sınırlamalarına tabi tutulabilir.

Bu konuda özellikle 2026 binek oto amortisman sınırı ve binek otomobil kapsamındaki parasal sınırlar birlikte değerlendirilmelidir.

Binek Otomobil Alış KDV’si İndirilebilir mi?

3065 sayılı KDV Kanunu’nun 29 uncu maddesi, mükelleflerin faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde gösterilen KDV’yi, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirebileceklerini düzenler.

Ancak bu genel indirim hakkının istisnaları vardır. KDV Kanunu’nun 30/b maddesine göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları araçlar hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerin alış vesikalarında gösterilen KDV indirim konusu yapılamaz.

Bu nedenle muhasebe, defter tutma, danışmanlık, avukatlık, mali müşavirlik, mühendislik, mimarlık, sağlık hizmeti veya benzeri faaliyetlerde kullanılmak üzere alınan binek otomobil niteliğindeki araçların alış KDV’si genel olarak indirilemez.

Elektrikli Olması KDV İndirimi Sonucunu Değiştirir mi?

Aracın elektrikli olması, KDV Kanunu m. 30/b yönünden tek başına farklı bir sonuç doğurmaz. KDV indirimi bakımından belirleyici olan husus, aracın elektrikli, benzinli, dizel veya hibrit olması değil, binek otomobil niteliğinde olup olmadığıdır.

87.03 GTİP numarasında yer alan dört tekerlekli elektrikli motorlu bisiklet, binek otomobil kapsamında değerlendiriliyorsa, alış KDV’si indirim konusu yapılamaz.

Serbest Meslek Erbabı Elektrikli Motorlu Bisikleti Gider Yazabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 65 inci maddesinde serbest meslek kazancı tanımlanmış, 67 nci maddesinde serbest meslek kazancının tespiti düzenlenmiş, 68 inci maddesinde ise serbest meslek kazancından indirilebilecek mesleki giderlere yer verilmiştir.

Mesleki faaliyette kullanılan ve envantere dahil edilen taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun 68 inci maddesindeki sınırlamalar çerçevesinde gider yazılabilir.

Ancak araç binek otomobil niteliğindeyse, gider ve amortisman sınırlamaları uygulanır. Bu nedenle 87.03 GTİP kapsamındaki elektrikli motorlu bisiklet için de binek otomobillere ilişkin özel sınırlamalar dikkate alınmalıdır.

2026 Yılı Binek Otomobil Gider ve Amortisman Sınırları Nelerdir?

2026 yılında binek otomobiller için uygulanacak başlıca gider ve amortisman sınırları aşağıdaki gibidir:

Bu sınırlar, binek otomobil niteliğindeki araçlar için geçerlidir. Bu nedenle 87.03 GTİP numarasında yer alan dört tekerlekli elektrikli motorlu bisikletin gider ve amortismanları değerlendirilirken, 2026 binek oto ÖTV ve KDV gider yazma sınırı ve amortisman sınırları birlikte dikkate alınmalıdır.

İndirilemeyen KDV Gider mi Yazılır, Maliyete mi Eklenir?

KDV Kanunu m. 30/b kapsamında indirim konusu yapılamayan binek otomobil alış KDV’si, gelir vergisi yönünden işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.

Vergi Usul Kanunu’nun 262 nci maddesinde maliyet bedeli, iktisadi kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması nedeniyle yapılan ödemeler ile bunlara bağlı giderlerin toplamı olarak tanımlanmıştır. Aynı madde uyarınca iktisadi kıymetin iktisabı veya değerinin artırılmasıyla ilgili indirilemeyecek KDV’nin maliyet bedeline eklenmesi veya genel giderler arasında gösterilmesi konusunda mükelleflere belirli hallerde seçimlik imkan tanınmaktadır.

Ancak binek otomobil özelinde, ÖTV ve KDV toplamının doğrudan gider yazılabilecek kısmı Gelir Vergisi Kanunu’ndaki parasal sınırla sınırlıdır. Aşan tutarlar vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.

Bu konuda ikinci el araç alımında indirilemeyen KDV başlıklı içerik de uygulama mantığını açıklamaktadır.

Elektrikli Motorlu Bisiklet İçin Amortisman Nasıl Ayrılır?

Vergi Usul Kanunu’nun 313 üncü maddesine göre işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan iktisadi kıymetler amortisman konusuna girer.

VUK m. 269 uyarınca taşıtlar gayrimenkuller gibi maliyet bedeliyle değerlenir. Bu nedenle işletmede veya mesleki faaliyette kullanılmak üzere alınan taşıtlar, envantere alınmaları ve şartların sağlanması halinde amortismana tabi tutulur.

Ancak 87.03 GTİP kapsamında binek otomobil sayılan elektrikli motorlu bisiklet için amortisman ayrılırken Gelir Vergisi Kanunu’nun binek otomobil sınırlamaları dikkate alınmalıdır.

Binek Otomobil Cari Giderlerinde Yüzde 70 Sınırı Uygulanır mı?

Binek otomobillerde yakıt, elektrik şarj, bakım, onarım, sigorta, lastik, otopark ve benzeri cari giderlerin en fazla yüzde 70’i gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.

Bu sınırlama, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobiller için uygulanmaz. Bunun dışında kalan mükelleflerde yüzde 70 sınırı geçerlidir.

Bu konuda binek otomobillerde lastik amortismanı ve KDV indirimi başlıklı içerik özellikle cari gider ile amortisman ayrımı bakımından önemlidir.

Elektrikli Motorlu Bisiklet Alışında KDV İndirimi ile Gider Yazma Ayrımı Karıştırılmamalıdır

KDV indirimi ile gelir vergisi yönünden gider yazma farklı konulardır.

Bir aracın alış KDV’sinin indirilememesi, bu KDV’nin hiçbir şekilde dikkate alınamayacağı anlamına gelmez. KDV Kanunu m. 30/b nedeniyle indirilemeyen KDV, Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre gider veya maliyet olarak değerlendirilebilir.

Ancak bu değerlendirme yapılırken binek otomobil gider kısıtlamaları ve 2026 yılı parasal sınırları dikkate alınmalıdır.

İki Tekerlekli Motosikletlerde Sonuç Aynı mıdır?

Her motorlu araç binek otomobil sayılmaz. İki tekerlekli motosikletler, GTİP sınıflandırması ve teknik özelliklerine göre farklı değerlendirilebilir. Eğer araç 87.03 GTİP kapsamında değilse, binek otomobil alış KDV’sine ilişkin KDV Kanunu m. 30/b yasağı doğrudan uygulanmayabilir. Bu kapsamda olmayan ve gerçek mahiyeti motosiklet olan taşıtların KDV’sinin tamamı indirim konusu yapılabilir.

Ancak bu durumda dahi KDV indirimi için aracın faaliyette kullanılması, faturanın mükellef adına düzenlenmesi, KDV’nin belgede ayrıca gösterilmesi, aracın işletme veya mesleki faaliyetle ilgili olması ve KDV Kanunu’nun genel indirim şartlarının sağlanması gerekir.

Örnek Uygulama

Bir serbest meslek erbabının muhasebe ve defter tutma faaliyetinde kullanmak üzere 87.03 GTİP numarasında yer alan dört tekerlekli elektrikli motorlu bisiklet satın aldığını varsayalım.

Bu durumda:

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Başlıca Noktalar

Sonuç

İşletmede veya serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan elektrikli motorlu bisikletin KDV indirimi, aracın yalnızca elektrikli veya motorlu bisiklet olarak adlandırılmasına göre belirlenmez. Aracın GTİP numarası ve vergi mevzuatındaki niteliği esas alınır.

87.03 GTİP numarasında yer alan dört tekerlekli elektrikli motorlu bisiklet, binek otomobil kapsamında değerlendirildiğinden, bu aracın alış vesikasında gösterilen KDV’nin KDV Kanunu m. 30/b uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir.

İndirilemeyen KDV ise gelir vergisi ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilebilir. Ancak binek otomobil gider ve amortisman sınırlamaları, 2026 yılı parasal hadleri ve yüzde 70 cari gider kısıtlaması mutlaka dikkate alınmalıdır.

Yasal Dayanak Tablosu

Not

Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

Tek Başına Faaliyet Gösteren Serbest Meslek Erbabı İkinci Araca Ait Giderleri ve KDV’yi İndirim Konusu Yapabilir mi?

Oyun ve Yazılım Geliştirme Maliyetleri Muhasebede Nasıl İzlenir? 740, 263 ve 15’li Hesaplar Açısından Değerlendirme

502 Hesaptan Sermaye Artırımı Nasıl Yapılır? Rapor, Tescil ve Muhasebe Kaydı Açısından Dikkat Edilmesi Gerekenler