7582 Sayılı Kanun Madde 10: Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması ve Yeni Varlık Bildirimi Düzenlemesi

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un 10’uncu maddesiyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa Geçici Madde 19 eklenmektedir. Bu düzenleme, kamuoyunda genel olarak “varlık barışı” veya “varlıkların ekonomiye kazandırılması” olarak bilinen uygulamalara benzer şekilde; yurt dışında bulunan bazı varlıkların Türkiye’ye getirilmesini ve Türkiye’de bulunmakla birlikte kanuni defter kayıtlarında yer almayan bazı varlıkların kayda alınmasını amaçlamaktadır.

Bu madde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa yeni eklenen geçici bir maddedir. Bu nedenle, mevcut bir madde değiştirilmemekte; Kanuna “Geçici Madde 19” adıyla yeni bir düzenleme eklenmektedir.

7582 sayılı “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 21/5/2026 tarihinde kabul edilmiş ve 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

1) Düzenleme Özeti

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Düzenleme Başlığı	Açıklama
Değişiklik yapılan kanun	5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu
Eklenen madde	Geçici Madde 19
Düzenlemenin konusu	Yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesi ve Türkiye’de olup kayıtlarda yer almayan varlıkların bildirilmesi
Madde yeni mi?	Evet. Kurumlar Vergisi Kanununa yeni bir geçici madde eklenmektedir
Bildirim süresi	31/7/2027 tarihine kadar
Bildirilecek yurt dışı varlıklar	Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları
Bildirilecek yurt içi varlıklar	Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine ait olup Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları
Genel vergi oranı	%5
İndirimli oranlar	Varlığın belirli yatırım araçlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde %0 ile %4 arasında değişmektedir
Temel avantaj	Şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar yönünden vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması

2) Değişikliğin Gerekçesi Nedir?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Kanun Teklifinin genel gerekçesinde, vergiye gönüllü uyumun artırılması hedefi doğrultusunda gerçek ve tüzel kişilere ait para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin milli ekonomiye kazandırılmasının teşvik edildiği belirtilmektedir.

Madde gerekçesinde ise düzenlemenin; gerçek ve tüzel kişilere ait yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesini, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan benzer varlıklarını bildirebilmesini, bildirim süresi ve yatırım araçlarının vadelerine göre farklı vergi oranlarının uygulanmasını ve şartların sağlanması halinde vergi incelemesi ile vergi tarhiyatı yapılmamasını amaçladığı açıklanmaktadır.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Gerekçe Başlığı	Açıklama
Vergiye gönüllü uyumu artırmak	Kişi ve şirketlerin belirli varlıklarını bildirim yoluyla sisteme dahil etmesi amaçlanmaktadır
Varlıkları milli ekonomiye kazandırmak	Yurt dışındaki para, altın, döviz ve menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmesi teşvik edilmektedir
Kayıt dışı varlıkları kayda almak	Türkiye’de bulunan ancak defter kayıtlarında yer almayan varlıkların kayda alınmasına imkan sağlanmaktadır
Vergi güvenliği sağlamak	Şartları yerine getirenler için bildirilen varlıklara ilişkin vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması öngörülmektedir
Uzun vadeli kalışı teşvik etmek	Varlıkların belirli yatırım araçlarında uzun süre tutulması halinde daha düşük vergi oranları uygulanmaktadır
Girişim sermayesine yönlendirmek	Yasama sürecinde girişim sermayesi yatırım fonları da indirimli oran kapsamına eklenmiştir

3) Hangi Varlıklar Bildirilebilir?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Madde 10 iki ayrı varlık grubunu düzenlemektedir.

Birincisi, gerçek veya tüzel kişilerin yurt dışında bulunan varlıklarıdır. Bunlar 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.

İkincisi, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıklarıdır. Bunlar da aynı tarihe kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Varlık Grubu	Bildirilebilecek Varlıklar	Bildirim Yeri	Süre
Yurt dışındaki varlıklar	Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları	Banka veya aracı kurum	31/7/2027’ye kadar
Türkiye’de olup kayıtlarda yer almayan varlıklar	Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları	Banka veya aracı kurum	31/7/2027’ye kadar

4) Yurt Dışındaki Varlıklar İçin Getirme Şartı
___________________________________________________________________________________________________________________

Yurt dışındaki varlıkların bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda adlarına açılan hesaplara transfer edilmesi ya da fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerekmektedir. Fiziki olarak yurda getirilen varlıkların, Gümrük İdaresine yapılacak beyana ilişkin belgelerle tevsik edilmesi gerekir. Gümrük İdaresi, aldığı beyanları alındığı ayı takip eden ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirecektir.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

İşlem	Süre / Şart	Açıklama
Yurt dışı varlığın bildirimi	31/7/2027’ye kadar	Banka veya aracı kuruma bildirim yapılır
Türkiye’ye getirme veya transfer	Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde	Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına aktarılır
Fiziki getirme	Gümrük beyanı ile tevsik edilir	Gümrük İdaresi beyanları Gelir İdaresi Başkanlığına bildirir

5) Türkiye’de Bulunan Ancak Kayıtlarda Yer Almayan Varlıklar

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir. Bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik edilmesi zorunludur.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Konu	Açıklama
Kimler yararlanabilir?	Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri
Hangi varlıklar?	Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları
Bildirim süresi	31/7/2027’ye kadar
Tevsik şartı	Bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması gerekir

6) Defterlere Kayıt ve Özel Fon Hesabı

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler, bildirilen varlıkları bildirim tarihi itibarıyla kanuni defterlerine kaydedeceklerdir. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu kıymetler için pasifte özel fon hesabı açacaktır. Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez ve sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz. İşletmenin tasfiye edilmesi halinde ise vergilendirilmez.

Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutanlar, söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca gösterecektir. Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacak ve bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmesi koşuluyla vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilecektir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Mükellef / Defter Türü	Muhasebe Uygulaması	Özel Kural
Bilanço esasına göre defter tutanlar	Varlıklar kanuni defterlere kaydedilir	Pasifte özel fon hesabı açılır
Özel fon hesabı	Bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe çekilemez	Sermayeye ilave dışında başka amaçla kullanılamaz
Serbest meslek kazanç defteri tutanlar	Varlıklar defterde ayrıca gösterilir	Dönem kazancına dahil edilmez
İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar	Varlıklar defterde ayrıca gösterilir	İki yıl sonra vergiye tabi kazanç ve dağıtılabilir kazanç hesabına dahil olmadan çekilebilir

7) Vergi Mükellefiyeti Bulunmayanlar İçin Uygulama

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kişiler de düzenlemeden yararlanabilecektir. Bu kişilerin yurt dışındaki varlıklarını iki aylık sürede Türkiye’ye getirmeleri veya Türkiye’deki varlıklarını bildirim tarihi itibarıyla banka ya da aracı kurumlara yatırmak suretiyle tevsik etmeleri halinde, defter kaydı ve özel fon hesabı gibi dördüncü fıkradaki şartlar aranmayacaktır.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Kişi Grubu	Yararlanma Şartı	Defter / Fon Şartı
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmayanlar	Varlığı süresinde Türkiye’ye getirmek veya banka/aracı kurumda tevsik etmek	Dördüncü fıkradaki defter kaydı ve özel fon şartları aranmaz

8) Vergi Oranları Nasıl Uygulanacak?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Genel kural olarak banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıkların değeri üzerinden %5 oranında vergiyi peşin olarak tahsil edecek, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edip ödeyecektir.

Ancak bildirilen varlığın vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında belirli sürelerle bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde daha düşük oranlar uygulanacaktır. Yasama sürecinde girişim sermayesi yatırım fonlarının kapsama dahil edildiği ve taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacağının düzenlendiği yüklenen özet metinde ayrıca belirtilmiştir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Elde Tutma Taahhüdü	Vergi Oranı
En az 5 yıl	%0
En az 4 yıl	%1
En az 3 yıl	%2
En az 2 yıl	%3
En az 1 yıl	%4
Taahhüt yoksa genel oran	%5

9) 2027 Bildirimlerinde Oran Artışı

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Kanun maddesine göre, 1/1/2027 tarihinden 31/7/2027 tarihine kadar yapılacak bildirimlerde yukarıdaki oranlara yarım puan artırım uygulanacaktır. 31/7/2027 tarihinin yetki kullanılarak uzatılması halinde ise bu tarihten sonra yapılacak bildirimlerde vergi oranı, ilave yarım puan artışla toplamda 1 puan artırımlı uygulanacaktır. Ayrıca bu kapsamda verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Bildirim Dönemi	Uygulanacak Oran
Kanunun yayımı ile 31/12/2026 arası	Temel oranlar uygulanır
1/1/2027 – 31/7/2027 arası	Temel oranlara yarım puan eklenir
Sürenin 31/7/2027 sonrası uzatılması halinde	Temel oranlara toplamda 1 puan eklenir
Taahhütnameler	Damga vergisi alınmaz

10) Ödenen Vergi Gider Yazılabilir mi?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Bu madde kapsamında ödenen vergi hiçbir şekilde gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Ayrıca bildirime konu varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar da gelir veya kurumlar vergisi bakımından gider ya da indirim olarak kabul edilmez.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Konu	Uygulama
Ödenen vergi	Gider yazılamaz
Ödenen verginin mahsubu	Başka vergilerden mahsup edilemez
Bildirilen varlığın satış zararı	Gelir veya kurumlar vergisi açısından gider ya da indirim kabul edilmez

11) Vergi İncelemesi ve Tarhiyat Koruması

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Düzenlemenin en önemli avantajlarından biri, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmamasıdır. Ancak Kanun metninde, diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirlerin bu düzenlemeden etkilenmeyeceği açıkça belirtilmiştir.

Diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri veya takdir komisyonu kararları sonucunda bulunan matrah farkının, bildirilen varlıklar nedeniyle ortaya çıktığının tespiti halinde, bildirilen varlık tutarı matrah farkına eşit veya fazla ise tarhiyat yapılmayacaktır. Bildirilen varlık tutarı matrah farkından düşükse yalnızca aradaki fark üzerinden tarhiyat yapılacaktır. Ancak matrah farkı bildirilen varlıklar dışındaki nedenlerden kaynaklanıyorsa, bildirilen tutarlar bulunan matrah farkından mahsup edilmeksizin tarhiyat yapılacaktır.

Durum	Sonuç
Şartlar sağlanmışsa	Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz
Matrah farkı bildirilen varlıktan kaynaklanıyorsa ve bildirim tutarı yeterliyse	Tarhiyat yapılmaz
Matrah farkı bildirilen varlıktan kaynaklanıyor ancak bildirim tutarı yetersizse	Sadece fark tutar üzerinden tarhiyat yapılır
Matrah farkı bildirilen varlık dışındaki nedenlerden kaynaklanıyorsa	Bildirilen tutar mahsup edilmez, tarhiyat yapılır
Diğer mevzuat tedbirleri	Bu düzenlemeden etkilenmez

12) Hangi Hallerde Koruma Kaybedilir?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Kanun metnine göre bazı hallerde vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması korumasından yararlanılamayacaktır. Örneğin, bildirilen yurt dışı varlıkların iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi, yurt içi varlıkların süresinde banka veya aracı kuruma yatırılmaması, tarh edilen vergilerin süresinde ödenmemesi, taahhütlere uyulmaması veya diğer şartların yerine getirilmemesi halinde koruma kaybedilir.

Ayrıca, vergi incelemesine başlanılan veya takdir komisyonuna sevk edilen tarihten sonra yapılan bildirimler için, bu inceleme veya takdir komisyonu kararları sonucu yapılacak tarhiyatlarda koruma uygulanmayacaktır. Tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmemesi ise vergi aslının gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Kanun uyarınca takip ve tahsiline engel değildir. Tahsil edilmiş vergiler iade edilmeyecektir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Korumanın Kaybedileceği Durum	Sonuç
Varlıkların iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi	Vergi incelemesi ve tarhiyat koruması uygulanmaz
Yurt içi varlıkların süresinde banka/aracı kuruma yatırılmaması	Koruma uygulanmaz
Verginin süresinde ödenmemesi	Koruma uygulanmaz; vergi 6183 sayılı Kanuna göre takip edilebilir
Taahhütlere uyulmaması	Zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaı cezası olmaksızın gecikme faiziyle tahsil edilir
İnceleme başladıktan sonra bildirim yapılması	İnceleme veya takdir sonucu yapılacak tarhiyat için koruma uygulanmaz
Tahsil edilmiş vergi	Red ve iade edilmez

13) Bildirim Süresi Bitince Düzeltme Yapılabilir mi?

Kanun metni, bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamayacağını açıkça düzenlemektedir. Bu nedenle bildirim yapılmadan önce varlık türü, tutar, bildirim zamanı, yatırım taahhüdü ve vergi oranı dikkatle değerlendirilmelidir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Konu	Açıklama
Bildirim süresi	31/7/2027
Süre bittikten sonra düzeltme	Yapılamaz
Uygulamadaki önem	Bildirim öncesi tutar, varlık türü ve yatırım taahhüdü doğru belirlenmelidir

14) Cumhurbaşkanı ve Hazine ve Maliye Bakanlığı Yetkisi

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Cumhurbaşkanı, 31/7/2027 tarihini bitim tarihinden itibaren her defasında altı ayı geçmeyen süreler halinde bir yıla kadar uzatmaya yetkilidir. Hazine ve Maliye Bakanlığı ise varlıkların Türkiye’ye getirilmesi, bildirimi, işletmeye dahil edilmesi, bildirim ve beyan şekli, kullanılacak bilgi ve belgeler ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Yetkili Makam	Yetki
Cumhurbaşkanı	31/7/2027 tarihini, her defasında altı ayı geçmeyen sürelerle toplamda bir yıla kadar uzatabilir
Hazine ve Maliye Bakanlığı	Bildirim, beyan, belge düzeni, Türkiye’ye getirme ve işletmeye dahil etme usul ve esaslarını belirler

15) Yasama Sürecinde Yapılan Önemli Değişiklik

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Yüklenen özet metinde, Kanun Teklifinin 10’uncu maddesinde Genel Kurul görüşmeleri sırasında değişiklik yapıldığı belirtilmektedir. Bu değişiklikle, bildirilen varlıkların belirli sürelerle Türkiye’de tutulmasını teşvik eden indirimli vergi uygulamasının kapsamına girişim sermayesi yatırım fonları da dahil edilmiş; ayrıca bildirilecek varlıkların elde tutulmasına ilişkin verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmaması düzenlenmiştir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Konu	Teklif Aşamasındaki Durum	Yasalaşan Metindeki Durum
İndirimli oran kapsamındaki yatırım araçları	Vadeli hesaplar, devlet iç borçlanma senetleri ve kira sertifikaları öne çıkıyordu	Girişim sermayesi yatırım fonları da kapsama dahil edildi
Taahhütnameler	Damga vergisi alınmayacağı ilk özetlerde yer almayan bir genişleme olarak belirtilmektedir	Taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacağı açıkça düzenlendi
Uygulamadaki etki	Varlıkların Türkiye’de tutulması teşvik ediliyordu	Varlıkların girişim sermayesi fonlarına yönlendirilmesi de teşvik kapsamına alındı

16) Düzenleme Kimleri İlgilendiriyor?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Bu düzenleme hem Türkiye’deki hem de yurt dışındaki gerçek ve tüzel kişileri ilgilendirebilir. Özellikle yurt dışında para, altın, döviz, menkul kıymet veya sermaye piyasası aracı bulunan kişiler ile Türkiye’de kayıt dışı kalmış finansal varlıkları bulunan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri bakımından önemlidir.

Kişi veya Kurum	Düzenlemeden Etkilenme Şekli
Yurt dışında varlığı bulunan gerçek kişiler	Belirli varlıklarını Türkiye’ye getirerek bildirimden yararlanabilir
Yurt dışında varlığı bulunan şirketler	Varlıklarını Türkiye’ye transfer ederek düzenleme kapsamına girebilir
Türkiye’de kayıtlarda yer almayan varlığı bulunan mükellefler	Bu varlıkları banka veya aracı kurumlar üzerinden bildirip kayda alabilir
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlar	Defter kaydı ve özel fon şartları aranmadan düzenlemeden yararlanabilir
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar	Özel fon hesabı açarak varlıkları kayda almalıdır
Serbest meslek erbabı ve işletme hesabı esasına göre defter tutanlar	Varlıkları defterlerinde ayrıca göstermelidir
Bankalar ve aracı kurumlar	Vergiyi tahsil, beyan ve ödeme sorumluluğu üstlenmektedir

17) Muhasebe ve Denetim Açısından Dikkat Edilecek Hususlar

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Madde 10, yalnızca vergi bildirimi değil, aynı zamanda muhasebe kayıtları ve denetim dosyası açısından da önemlidir. Özellikle bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerde özel fon hesabının doğru açılması, iki yıllık işletmeden çekiş yasağının takip edilmesi, varlığın banka veya aracı kurum belgeleriyle tevsik edilmesi ve bildirilen varlığın vergi incelemesi koruması kapsamındaki tutarlarla ilişkisinin belgelenmesi gerekir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Alan	Dikkat Edilecek Husus
Muhasebe kaydı	Bildirilen varlıklar bildirim tarihi itibarıyla kayıtlara alınmalıdır
Özel fon hesabı	Bilanço esasına göre defter tutanlar pasifte özel fon hesabı açmalıdır
İki yıl kuralı	Fon hesabı iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez
Sermayeye ilave	Fon, sermayeye ilave dışında başka amaçla kullanılamaz
Tevsik belgeleri	Banka, aracı kurum ve gerekiyorsa gümrük belgeleri saklanmalıdır
Vergi oranı	Taahhüt süresine göre doğru oran belirlenmelidir
Taahhüt takibi	Vadeli hesap, devlet iç borçlanma senedi, kira sertifikası veya girişim sermayesi yatırım fonunda tutma taahhüdüne uyulmalıdır
Denetim dosyası	Bildirim, beyan, ödeme, transfer ve kayıt belgeleri denetime hazır tutulmalıdır

18) Vergi ve Diğer Avantajlar

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Madde 10’un sağladığı avantajlar yalnızca düşük oranlı vergi ödemesiyle sınırlı değildir. Varlıkların kayda alınması, bilançonun güçlendirilmesi, finansal şeffaflığın artırılması, sermaye yapısının iyileştirilmesi ve belirli şartlarla vergi incelemesi riskinin azaltılması gibi sonuçlar da doğabilir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Avantaj	Açıklama
Vergi incelemesi koruması	Şartlar sağlanırsa bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz
Düşük oranlı vergileme	Uzun vadeli yatırım taahhütlerinde %0’a kadar inen oranlar uygulanabilir
Varlıkların kayda alınması	Kayıtlarda yer almayan varlıklar defterlere alınabilir
Bilanço güçlendirme	Kayda alınan varlıklar şirketin finansal görünümünü güçlendirebilir
Sermayeye ilave imkanı	Özel fon hesabındaki tutarlar sermayeye ilave edilebilir
Girişim sermayesine yönlendirme	Girişim sermayesi yatırım fonları indirimli oran kapsamına alınmıştır
Damga vergisi avantajı	Taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır
Ekonomiye katkı	Yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesi teşvik edilmektedir

19) Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Riskler

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Bu düzenleme önemli avantajlar sağlasa da her durumda sınırsız koruma sağlamaz. Diğer mevzuat uyarınca alınması gereken tedbirler düzenlemeden etkilenmeyecektir. Ayrıca şartlara uyulmaması halinde vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması koruması kaybedilebilir. Vergi incelemesi başladıktan veya takdir komisyonuna sevkten sonra yapılan bildirimler de mevcut inceleme veya takdir süreci bakımından koruma sağlamayacaktır.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Risk Başlığı	Açıklama
Şartlara uyulmaması	Varlık getirme, yatırma, vergi ödeme veya taahhüt şartlarına uyulmaması korumayı ortadan kaldırır
Diğer mevzuat	Vergi dışındaki mevzuat kapsamında alınması gereken tedbirler devam eder
İnceleme sonrası bildirim	İnceleme başladıktan sonra yapılan bildirim, o inceleme için koruma sağlamaz
Düzeltme yasağı	Bildirim süresi sona erdikten sonra düzeltme yapılamaz
Gider ve mahsup yasağı	Ödenen vergi gider yazılamaz ve mahsup edilemez
Zararların indirilememesi	Bildirilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar gider veya indirim kabul edilmez

20) Yürürlük Tarihi

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7582 sayılı Kanunun yürürlük maddesine göre, özel yürürlük tarihi belirlenen maddeler dışında kalan hükümler yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Madde 10 için özel bir yürürlük tarihi belirtilmediğinden, bu düzenleme Kanunun Resmi Gazete’de yayımlandığı 4.6.2026 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir. İkincil düzenlemelerin takip edilmesi gerekmektedir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Madde	Yürürlük Durumu
Madde 10	Özel yürürlük tarihi belirtilmediğinden yayımı tarihinde yürürlüğe girer
Bildirim süresi	31/7/2027’ye kadar
Cumhurbaşkanı uzatma yetkisi	Süre, her defasında altı ayı geçmeyen dönemlerle toplamda bir yıla kadar uzatılabilir
Uygulama açısından sonuç	T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemeleri takip edilmelidir

Sonuç

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7582 sayılı Kanunun 10’uncu maddesi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa yeni Geçici Madde 19 ekleyerek varlıkların ekonomiye kazandırılmasına yönelik kapsamlı bir bildirim sistemi getirmektedir.

Düzenleme; gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışındaki para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını Türkiye’ye getirmesini; gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin ise Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan aynı tür varlıklarını bildirmesini mümkün kılmaktadır.

Genel vergi oranı %5 olmakla birlikte, bildirilen varlıkların belirli yatırım araçlarında uzun süre tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran %0’a kadar düşebilmektedir. Girişim sermayesi yatırım fonlarının kapsama alınması, düzenlemenin yalnızca varlık bildiriminden ibaret olmadığını; aynı zamanda sermayenin finansal sisteme ve girişim ekosistemine yönlendirilmesini de hedeflediğini göstermektedir.

Şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır. Ancak bu koruma sınırsız değildir. Varlığın süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, bankaya veya aracı kuruma yatırılmaması, verginin ödenmemesi, taahhütlere uyulmaması veya inceleme başladıktan sonra bildirim yapılması gibi hallerde koruma kaybedilebilir.

Kanun 4 Haziran 2026 itibarıyla Resmi Gazete’de yayımlanmış olup, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılacak ikincil düzenlemeler dikkatle takip edilmelidir.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Yasal Dayanaklar

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Yasal Dayanak	Düzenleme Konusu	Makaledeki Önemi
7582 sayılı Kanun Madde 10	5520 sayılı Kanuna Geçici Madde 19 eklenmektedir	Varlıkların ekonomiye kazandırılması düzenlemesinin temel dayanağıdır
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici Madde 19	Yurt dışı ve yurt içi varlıkların bildirilmesini düzenler	Yeni eklenen geçici maddedir
213 sayılı Vergi Usul Kanunu	Defter tutma ve kayıt düzenine ilişkin kuralları içerir	Bildirilen varlıkların kanuni defterlere kaydedilmesi bakımından önemlidir
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun	Ödenmeyen verginin takip ve tahsilini düzenler	Tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmemesi halinde uygulanır
4749 sayılı Kanun	Devlet iç borçlanma senetleri ve kira sertifikalarıyla bağlantılıdır	İndirimli vergi oranı için varlıkların tutulabileceği yatırım araçları arasında sayılmıştır
Damga Vergisi Kanunu	Kağıtlar üzerinden alınan damga vergisine ilişkin genel düzenlemeleri içerir	Geçici Madde 19 kapsamındaki taahhütnamelerden damga vergisi alınmaması bakımından bağlantılıdır
7582 sayılı Kanun Madde 14	Yürürlük hükümlerini düzenler	Madde 10’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecek hükümler arasında değerlendirilmesini sağlar
T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkisi	Usul, esas, bildirim, beyan ve belge düzenini belirleme yetkisi	Uygulamanın ayrıntıları için ikincil düzenleme yetkisini gösterir
Cumhurbaşkanı yetkisi	31/7/2027 tarihini uzatma yetkisi	Bildirim süresinin toplamda bir yıla kadar uzatılabilmesi bakımından önemlidir

---

Kaynak: https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y4/KanunMetni/4b916eb3-fb9a-4f40-aea8-3c044342be21.htm
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

---