2025 Hasılatı 3 Milyon TL’nin Altında Olan Konfeksiyon İşletmesi e-Faturaya Geçmek Zorunda mı?

2025 Yılında e-Fatura Zorunluluğu Nasıl Belirlenir?

Türkiye’de e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu, temel olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri ile Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında belirlenmektedir. Genel ciro haddi bakımından 2022 ve izleyen hesap dönemleri için brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin e-Fatura uygulamasına geçmesi gerekmektedir.

Bu çerçevede, 2025 hesap döneminde toplam brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL’nin altında kalan bir konfeksiyon işletmesi, yalnızca genel ciro haddi nedeniyle e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda değildir. Örneğin 2025 yılı toplam hasılatı 2.000.000 TL olan bir işletme, başka bir özel zorunluluk kapsamına girmiyorsa 01.07.2026 tarihinde e-Fatura kullanmaya başlamak zorunda olmaz.

Ancak bu sonuca ulaşırken yalnızca tek bir gelir kalemine değil, işletmenin ilgili hesap dönemindeki toplam hasılatına, faaliyet konusuna, internet üzerinden satış yapıp yapmadığına, aracı platform kullanıp kullanmadığına ve 509 Sıra No.lu Tebliğde sayılan özel faaliyet alanlarına girip girmediğine ayrıca bakılmalıdır.

2.000.000 TL Hasılatı Olan Konfeksiyon İşletmesi e-Faturaya Geçmek Zorunda mı?

2025 yılında toplam hizmet veya satış geliri 2.000.000 TL olan bir konfeksiyon işletmesi açısından genel kural şu şekildedir: İşletmenin 2025 hesap dönemindeki brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL’nin altında ise, genel ciro haddi nedeniyle 01.07.2026 tarihinde e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu doğmaz.

Burada dikkat edilmesi gereken en önemli nokta, had hesabında işletmenin hasılatının dikkate alınmasıdır. Satılan malın maliyeti, giderler, işçilik maliyetleri veya net kâr e-Fatura had hesabında belirleyici değildir. Had hesabında muhasebe kayıtlarında yer alan brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı esas alınır.

3 Milyon TL e-Fatura Sınırında Hangi Hasılat Dikkate Alınır?

509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca genel zorunlulukta brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı dikkate alınır. Bu nedenle had hesabında yalnızca belirli bir fatura türü veya yalnızca tek bir hizmet kalemi değil, işletmenin ilgili hesap dönemindeki toplam hasılatı önem taşır.

Konfeksiyon işletmeleri bakımından üretim, fason dikim, perakende satış, toptan satış, ihracat, hizmet bedeli veya benzeri gelirlerin muhasebe kayıtlarındaki niteliğine göre toplam hasılat hesabı yapılmalıdır. KDV, esas itibarıyla işletmenin geliri değil hesaplanan vergi niteliğinde olduğundan had hesabında muhasebe kayıtlarındaki hasılat tutarları esas alınmalıdır.

2025 Hasılatı 3 Milyon TL’yi Aşarsa e-Fatura Ne Zaman Başlar?

2025 hesap döneminde brüt satış hasılatı veya gayrisafi iş hasılatı 3 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, 509 Sıra No.lu Tebliğdeki genel düzenleme gereği takip eden hesap döneminin yedinci ayının başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Buna göre hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 2025 yılında sınırın aşılması halinde e-Fatura başlangıç tarihi 01.07.2026 olur.

Bu tarihten itibaren e-Fatura sistemine kayıtlı mükelleflere düzenlenecek faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi gerekir. e-Fatura kullanıcısı olmayan alıcılara düzenlenecek belgeler bakımından ise e-Arşiv Fatura hükümleri ayrıca dikkate alınmalıdır.

e-Deftere Geçmiş Olmak e-Fatura Zorunluluğu Doğurur mu?

e-Defter uygulaması ile e-Fatura uygulaması birbiriyle ilişkili olmakla birlikte aynı şey değildir. 2025 yılı itibarıyla e-Defter zorunluluğunun bilanço esasına göre defter tutan mükellefler yönünden genişlemiş olması, 509 Sıra No.lu Tebliğde yer alan e-Fatura ciro hadlerinin otomatik olarak değiştiği anlamına gelmez. Bilanço esasına tabi olan işletmeler zorunlu olarak e-Defter tutmak zorundadır. İşletme esasına tabi olan mükellefler ise Defter Beyan sistemi üzerinden İşletme Defteri tutacaklardır.

Bu nedenle bir işletmenin e-Defter uygulamasına geçmiş olması, tek başına 3 milyon TL e-Fatura haddini aştığı veya mutlaka e-Fatura kullanmak zorunda olduğu anlamına gelmemelidir. e-Fatura zorunluluğu ayrıca 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde sayılan genel ciro haddi ve özel faaliyet kriterlerine göre değerlendirilir.

Uygulamada özellikle bilanço esasına göre defter tutan küçük ve orta ölçekli işletmelerin 2025 yılında e-Defter kapsamına girdiği, buna karşılık e-Fatura zorunluluğu bakımından halen 3 milyon TL genel hasılat haddinin ve özel sektör kriterlerinin ayrıca kontrol edildiği görülmektedir.

Konfeksiyon İşletmeleri İçin Özel e-Fatura Riski Var mı?

Konfeksiyon işletmeleri, yalnızca klasik üretim, fason dikim, mağaza satışı veya toptan/perakende tekstil ticareti yapıyorsa genel kural olarak 3 milyon TL ciro haddi üzerinden değerlendirilir. Ancak işletmenin faaliyet modeli farklılaştığında özel e-belge zorunlulukları gündeme gelebilir.

Özellikle internet üzerinden satış, pazar yeri platformları üzerinden satış, aracı hizmet sağlayıcılığı, belirli sektörlere özgü özel düzenlemeler veya Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan özel belirlemeler varsa işletmenin yalnızca toplam ciro haddine bakması yeterli olmayabilir. Bu nedenle elektronik belge yükümlülükleri faaliyet bazında da kontrol edilmelidir.

e-Fatura Zorunluluğu Yoksa e-Arşiv Fatura Düzenlenir mi?

e-Fatura zorunluluğu bulunmayan bir mükellefin bazı durumlarda e-Arşiv Fatura düzenlemesi gerekebilir. 509 Sıra No.lu Tebliğ kapsamında e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükellefler için de belirli tutarları aşan faturaların Gelir İdaresi Başkanlığı sistemleri üzerinden e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesine ilişkin hükümler bulunmaktadır.

Bu nedenle e-Fatura zorunluluğu bulunmaması, tüm faturaların kağıt ortamında düzenlenebileceği anlamına gelmez. Özellikle yüksek tutarlı satışlarda, alıcının vergi mükellefi olup olmadığı ve ilgili yıl için geçerli fatura düzenleme sınırları ayrıca kontrol edilmelidir.

Özet:

2025 yılında toplam hasılatı 2.000.000 TL olan, internetten ve e-ticaretten satışı olmayan bir konfeksiyon işletmesi, sadece genel ciro haddi açısından değerlendirildiğinde e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda değildir. Bu işletme 2025 yılında 3 milyon TL sınırını aşmadığı için, genel had nedeniyle 01.07.2026 tarihinde e-Fatura kullanmaya başlama yükümlülüğü doğmaz.

Buna karşılık işletmenin e-Defter uygulamasına geçmiş olması, e-Fatura zorunluluğunun ayrıca doğduğu anlamına gelmez. e-Defter yükümlülüğü, özellikle bilanço esasına göre defter tutma durumu nedeniyle gündeme gelebilir. e-Fatura yönünden ise Vergi Usul Kanunu ve 509 Sıra No.lu Tebliğdeki kriterler ayrıca değerlendirilmelidir.

İşletme sahiplerinin kendi işletmelerine özel durum ile ilgili mali müşavirlerinden bilgi ve destek almaları hak kaybı yaşanmaması için doğru bir yol olacaktır.

_______________________________________________________________________________________________

509 No.lu VUK Tebliği’nin ilgili bölümü aşağıda verilmiştir.

IV.1. e-Fatura Uygulaması

IV.1.1. Genel Olarak

Kanunun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, 230 uncu maddesinde ise faturanın şekli belirtilerek içermesi gereken asgari bilgiler sayılmıştır. Kanunun 231 inci maddesinde de fatura düzenlenmesinde uyulacak kaidelere, 232 nci maddesinde ise fatura kulanma mecburiyetine ilişkin esaslara yer verilmiştir.

e-Fatura uygulaması, Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında yer alan hükmün Bakanlığa verdiği yetkiye istinaden; düzenlenmesi, müşteriye verilmesi, müşteri tarafından da istenmesi ve alınması zorunlu olan faturanın, kağıt belge yerine elektronik ortamda, elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabına iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkan veren uygulamadır

Bu Tebliğde düzenlenen e-Fatura belgesi, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Fatura” belgesi ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

e-Fatura uygulamasına kayıtlı müke leflerin, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, birbirlerine sattıkları ma lar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları e-Fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan müke lefler, uygulamaya kayıtlı olmayan müke leflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt ortamdaki fatura (e-Arşiv uygulamasına dahil olanlar/dahil olma zorunluluğu getirilenler ise uygulamaya dahil oldukları/zorunluluklarının başladığı tarihten itibaren e-Arşiv Fatura) düzenlemek zorundadırlar.

IV.1.2. e-Fatura Uygulamasına Dahil Olma

e-Fatura uygulaması bu Tebliğin “IV.1.4.” numaralı bölümünde belirtilen müke lefler dışındaki müke lefler için zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil olmak isteyen müke leflerin;

a) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Fatura düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,

b) Bu Tebliğin “V.1.” numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-Fatura uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması,

gerekmektedir.

IV.1.3. e-Faturada Bulunması Gereken Bilgiler

e-Faturada aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur:

a) e-Faturanın düzenlenme tarihi ve belge numarası.

b) e-Faturayı düzenleyenin adı/soyadı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası.

c) Müşterinin adı/soyadı, ticaret unvanı, varsa vergi dairesi ve vergi kimlik numarası.

ç) Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı, vergi türü, oranı ve tutarı.

d) Satılan ma ların teslim tarihi ve irsaliye numarası.

e)Başkanlık sistemlerinden elektronik ortamda sorgulanması, doğrulanması ve görüntülenmesine imkân vermek üzere, Başkanlık tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod (Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinden yapılan duyuruda belirtilecek tarihten itibaren).

Başkanlık, ihtiyaç duyulması halinde söz konusu bilgilere ilave bilgilerin de e-Faturada bulunmasını müke leflere gerekli duyuruları ebelge.gib.gov.tr adresinde yaparak isteyebilir.

Mükelefler e-Fatura üzerindeki zorunlu bilgilere ilave olarak ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer verebilir.

IV.1.4. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

a) Aşağıda sayılan müke lef gruplarının e-Fatura uygulamasına dâhil olmaları ve bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Fatura uygulamasına kayıtlı diğer kulanıcılara faturalarını e-Fatura olarak düzenlemeleri ve bunlardan e-Fatura olarak almaları zorunludur.

1- (Değişik:RG-22/1/2022-31727) Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);

a) 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemleri için 5 Milyon TL,

b) 2021 hesap dönemi için 4 Milyon TL,

c) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL ve üzeri olan müke lefler. 2- 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki ma ların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) müke lefler.

3- Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki ma ları imal, inşa ve/veya ithal edenler.

4- Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık etmek üzere internet ortamında 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında gerçek ve tüzel kişilere ait gayrimenkul, motorlu araç vasıtalarının satılmasına veya kiralanmasına ilişkin ilanları yayınlayan internet sitelerinin sahipleri veya işleticileri ile internet ortamında reklamların yayınlanmasına aracılık faaliyetinde bulunan internet reklamcılığı hizmet (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) aracıları ile kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden, 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL, 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar.

5- 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler.

6. (Ek:RG-9/2/2021-31390) Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer öze leşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.).

7- (Ek:RG-22/1/2022-31727) Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);

a) 2020 veya 2021 hesap dönemleri için 1 Milyon TL,

b) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler.

8- (Ek:RG-22/1/2022-31727) Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri.

9- (Ek:RG-7/10/2023-32332) 2/4/2022 tarihli ve 31797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Şarj Hizmeti Yönetmeliği kapsamında Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan şarj ağı işletmeci lisansı alan mükellefler ile bu müke lefler tarafından sertifika verilen şarj istasyonu işletmecileri.

b) e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunan (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) mükellefler ile ihtiyari olarak uygulamaya dahil olan mükelleflerin, birbirlerine sattıkları mallar ve/veya ifa ettikleri hizmetler için (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) düzenlemeleri ve almaları gereken faturaları, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri ve almaları zorunludur.

c) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının e-Fatura uygulamasından yararlanma zorunluluğu, usul ve esasları Muhasebat Genel Müdürlüğü’nce tespit edilen Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Sistemi çerçevesinde belirlenir.

ç) e-Fatura uygulamasından yararlanan kayıtlı kullanıcıların güncel listesi ebelge.gib.gov.tr adresinden yayımlanır.

d) Bu Tebliğle belirlenen hadlerin altında kalan mükellefler de istemeleri halinde e-Fatura uygulamasından yararlanabilir.

e) e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu olan mükelleflerin; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. Uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

f) (Ek:RG-7/10/2023-32332) (3) Bu Tebliğ kapsamında e-Fatura uygulamasına dâhil olduktan sonra veya dâhil olmak zorundayken işi bırakıp daha sonra yeniden mükellefiyet tesis ettiren gerçek kişi mükellefler, işe başladıkları tarih itibarıyla e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

g) (Ek:RG-7/10/2023-32332)(3) Bu Tebliğ kapsamında e-Fatura uygulamasına dâhil olan veya dâhil olmak zorunda olan bir ferdi işletmenin sermaye şirketine dönüşmesi halinde, yeni kurulan sermaye şirketi de e-Fatura uygulamasına dâhil olmak zorundadır. Uygulamaya dâhil olma süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

ğ) Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre vermek suretiyle e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan müke leflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler içinde eFatura uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim yapılan müke leflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e-Fatura uygulamasına dahil olması ve e-Fatura uygulamasına kayıtlı kulanıcılara düzenleyecekleri faturaları e-Fatura olarak düzenlemeleri gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan müke lefler hakkında Kanunda öngörülen hükümler uygulanır.

IV.1.5. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Süresi

Bu Tebliğin “IV.1.4.” numaralı bölümde yer alan zorunluluk kapsamına giren mükelleflerden:

a) (Değişik ibare:RG-22/1/2022-31727) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında olanlardan brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren, e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

b) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan lisans alımı veya mezkur Kanuna ekli (III) sayılı liste kapsamındaki Malların imal, inşa veya ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler 1/7/2020 tarihinden itibaren, 2020 veya müteakip yılarda gerçekleştirenler ise, lisans alımı veya imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

c) Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar 1/7/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) (Ek ibare:RG-22/1/2022-31727) , kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden söz konusu bölümün (a) fıkrasının (4) numaralı bendinde belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayanlar 1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayanlar ilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve f ili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

ç) 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler1/1/2020 tarihine kadar (2020 veya müteakip hesap dönemlerinden itibaren bu paragrafta belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde) başvurularını ve f ili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

d) (Ek:RG-9/2/2021-31390) Bu Tebliğin “IV.1.4” numaralı bölümünün (a) fıkrasının (6) numaralı bendinde sayılanlar 1/7/2021 tarihinden itibaren, bu tarihten sonra Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayanlar ise söz konusu Kuruma fatura düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

e) (Ek:RG-22/1/2022-31727) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında olanlardan mezkûr bentte belirtilen brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) şartını 2020 veya 2021 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler1/7/2022 tarihine kadar, 2022 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükelleflerilgili hesap dönemini izleyen yedinci ayın başına kadar başvurularını ve f ili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

f) (Ek:RG-22/1/2022-31727) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında olanlardan, bu Tebliğin yayım tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 1/7/2022 tarihine, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar başvurularını ve f ili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

g) (Ek:RG-7/10/2023-32332) Söz konusu bölümün (a) fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamında olanlardan, bu Tebliğin yayım tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla faaliyette bulunanlar 2/1/2024 tarihine kadar, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar ise, faaliyete başladıkları tarih itibarıyla başvurularını ve f ili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

IV.1.6. Ceza Uygulaması

Zorunluluk getirildiği halde e-Fatura uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Fatura şeklinde düzenlenmesi gereken faturayı, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt fatura olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler hakkında Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanır.

IV.1.7. Özellik Arz Eden Durumlar

IV.1.7.1. İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil) ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye’de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1/7/2017 tarihinden (Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar açısından (Değişik ibare:RG-7/10/202332332) Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinde yapılan duyuruda belirtilecek tarihten ) itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Fatura olarak düzenlemeleri zorunludur.

Söz konusu faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi ve gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemleri ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanan “e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu”nda ayrıntılı olarak açıklanmıştır.

Yasal Dayanak Tablosu

Kısa Özet

2025 yılında hasılatı 2.533.000 TL olan bir konfeksiyon işletmesi, yalnızca genel 3 milyon TL ciro haddi bakımından e-Faturaya geçmek zorunda değildir. 2025 yılında 3 milyon TL ve üzeri hasılat elde eden mükellefler için e-Fatura başlangıç tarihi, hesap dönemi takvim yılı ise 01.07.2026’dır. e-Deftere geçmiş olmak ise tek başına e-Fatura zorunluluğu doğurmaz; e-Fatura için 509 Sıra No.lu Tebliğdeki genel ve özel şartlar ayrıca kontrol edilmelidir.

ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER

_________________________________________________________________________

İşe Yeni Başlayan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Hak ve Ödevleri

İnternet Üzerinden Verilen Aracılık Hizmetlerinde Fatura Düzeni

E-Defterde Masraf Fişleri Nasıl Kaydedilir?

e-Defter Uygulamasında Birden Fazla Fatura Aynı Yevmiye Maddesinde Kaydedilebilir mi?

Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.

Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.