Özet
02.05.2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan yeni düzenleme ile yurt dışı iştirak kazançları istisnası ve yurt dışına hizmet ihracına ilişkin vergisel oranlar önemli ölçüde değiştirilmiştir. Bu değişiklikler, özellikle uluslararası faaliyet gösteren şirketler ve hizmet ihracatçıları için kritik niteliktedir.
- Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası: Daha önce %100 oranında uygulanan istisna, belirli şartlar altında %75'e düşürülmüştür. Bu oran, iştirak hissesinin en az %10 olması ve en az 1 yıl süreyle elde tutulması koşuluna bağlıdır.
- Yurt Dışına Hizmet İhracı İndirimi: Hizmet ihracından elde edilen kazançlara uygulanan vergi indirimi oranı %50'den %30'a indirilmiştir. Bu indirim, sadece bilgi ve teknoloji transferi içeren hizmetler için geçerlidir.
- Yürürlük Tarihi: Değişiklikler, 02.05.2026 tarihinden itibaren geçerlidir ve 2026 yılı kazançlarına uygulanacaktır.
Kimleri Etkiliyor?
Bu düzenleme, aşağıdaki grupları doğrudan etkilemektedir:
- Yurt Dışında İştiraki Olan Şirketler: Türkiye'de kurulu olup yurt dışındaki bağlı ortaklıklarından kar payı elde eden şirketler, istisna oranının düşmesiyle daha yüksek vergi yüküyle karşılaşacaktır.
- Hizmet İhracatçıları: Özellikle yazılım, danışmanlık, mühendislik gibi alanlarda yurt dışına hizmet veren firmalar, indirim oranının azalması nedeniyle vergi avantajlarını kaybedecektir.
- Çok Uluslu Şirketler: Hem iştirak kazançları hem de hizmet ihracı yoluyla vergi planlaması yapan büyük ölçekli firmalar, stratejilerini revize etmek zorunda kalacaktır.
Ne Yapılmalı?
Yeni düzenlemeye uyum sağlamak için aşağıdaki adımlar önerilmektedir:
- Mevcut Yapıların Gözden Geçirilmesi: Yurt dışı iştiraklerin elde tutma süreleri ve hisse oranları kontrol edilmeli, istisnadan tam faydalanmak için gerekli şartlar sağlanmalıdır.
- Hizmet İhracı Sözleşmelerinin İncelenmesi: Hizmet ihracına ilişkin sözleşmeler, yeni indirim oranına göre fiyatlandırma ve karlılık analizine tabi tutulmalıdır.
- Vergi Planlamasının Güncellenmesi: 2026 yılı kazançları için geçerli olan bu oranlar dikkate alınarak, yıllık vergi planlaması yeniden yapılmalıdır. Profesyonel vergi danışmanlığı alınması önerilir.
- Geçiş Dönemi Hükümlerinin İncelenmesi: Düzenlemenin yürürlük tarihi öncesindeki kazançlar için geçerli olan eski hükümler korunmaktadır, bu nedenle geçmiş dönemler için beyanname düzeltmesi gerekebilir.