Vergi borçlarının düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirilmesi rehberi (2026)

Vergi Dairesine Olan Borçların Düşük Oranlı Tecil Faiziyle Taksitlendirilmesi (2026 Rehberi)

Giriş ve Arka Plan

582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinde yer alan tecil hükümleri köklü biçimde güncellenmiş, vergi dairesine olan borçların düşük oranlı tecil faiziyle taksitlendirilmesine yönelik çerçeve yeniden çizilmiştir. Bu çerçeveyi somutlaştıran en önemli ikincil düzenleme ise, 16/6/2026 tarihli ve Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği’dir. Tebliğ ile hem tecil faizi oranı hem de taksit süreleri yeniden belirlenmiş; ayrıca hangi borçların kapsama gireceği, başvuru prosedürü ve teminat uygulaması ayrıntılı şekilde düzenlenmiştir.

Diğer taraftan 13/6/2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, teminatsız tecil uygulamasına konu olabilecek amme alacağı üst sınırı 10 milyon TL’ye yükseltilmiştir. Bu değişiklik, özellikle nakit sıkışıklığı yaşayan ancak teminat bulmakta zorlanan mükellefler için kritik önem taşımaktadır. Artık 10 milyon TL ve altındaki amme alacakları teminatsız olarak tecil edilebilecek; bunun üzerindeki borçlarda ise yalnızca aşan kısmın yarısı kadar teminat aranacaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığı, söz konusu düzenlemeleri uygulamaya taşımak ve mükelleflere rehberlik etmek amacıyla “Vergi Dairesine Olan Borçların Düşük Oranlı Tecil Faizi ile Taksitlendirilmesi Rehberi”ni ve buna ilişkin infografiği yayımlamıştır. Rehberde; Tebliğ kapsamına giren borçlar, başvuru yöntemleri, taksit sayıları, tecil faizi oranı ve ödeme aksaması hâlinde doğacak sonuçlar özetlenmektedir.

Düzenlemenin Detayları

Yeni düzenleme, temel olarak üç ana başlıkta toplanabilir:

• 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklikler (582 sayılı Kanun)
• Teminatsız tecil limitinin 10 milyon TL’ye çıkarılması (11414 sayılı CB Kararı)
• Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile düşük oranlı tecil faizi ve taksitlendirme koşulları

1) 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesindeki temel çerçeve

6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi, “çok zor durum” nedeniyle borcunu vadesinde ödeyemeyen amme borçlularına, faiz alınmak suretiyle borçlarının tecil ve taksitlendirilmesine imkân tanır. Mükellefin yazılı talebi üzerine, idare borçlunun mali durumunu değerlendirir ve uygun görürse belirli bir süreye kadar tecil yapabilir. Tecil faizi, tecil edilen borçlar için müracaat tarihinden (müracaat vade tarihinden önce ise vadeyi izleyen günden) fiili ödeme tarihine kadar geçen günler için hesaplanır.

582 sayılı Kanun ile 48 inci maddede; tecil süreleri, teminat, faiz oranının belirlenme yetkisi ve bazı teknik kriterler yeniden düzenlenmiş, Bakanlığa ve Cumhurbaşkanına oran ve limitleri değiştirme konusunda esneklik tanınmıştır. Uygulamanın esasları ise Tebliğ ile netleştirilmiştir.

2) Teminatsız tecil limiti: 10 milyon TL

11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile teminatsız tecil uygulamasına konu olabilecek amme alacağı üst limiti 10 milyon TL’ye çıkarılmıştır. Buna göre:

• 10 milyon TL ve altındaki amme alacakları için tecil talebinde teminat aranmayacaktır.
• 10 milyon TL’yi aşan borçlarda ise bu tutarı aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekecektir.

Bu sınır, özellikle yüksek borçlu fakat teminat kabiliyeti sınırlı mükellefler için ciddi bir finansman esnekliği sağlar. Önceki teminat limitlerinin daha düşük olduğu dikkate alındığında, fiilen daha fazla mükellefin teminatsız tecilden yararlanabilmesi sağlanmıştır.

3) Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği’nin ana unsurları

Tebliğ ile “düşük oranlı tecil faizi ile taksitlendirme” uygulamasının çerçevesi çizilmiştir. Öne çıkan başlıklar şunlardır:

• Kapsam: 5/6/2026 tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) vadesi geldiği hâlde Tebliğin yayımı tarihine kadar ödenmemiş olup Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil edilen tüm amme alacakları kapsama alınmıştır.
• Kapsam dışı borçlar: Özel tüketim vergisi (ÖTV) ve 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları ve bu vergilerin beyannamelerine dair damga vergileri ile gecikme zamları kapsam dışındadır.
• Tecil faizi oranı: Tebliğ kapsamındaki teciller için yıllık %29 oranında tecil faizi uygulanacaktır.
• Taksit süresi: Mükellefin mali durumu ve likidite oranına göre, belirli borçlarda 36, 48 veya 72 aya kadar taksit imkânı sağlanmaktadır.
• Özel sınırlama: Banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) ve katma değer vergisi (KDV) ile bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme faizi, gecikme zamları ve beyanname damga vergileri en fazla 12 eşit taksitte tecil edilebilecektir.
• Teminatsız tecil limiti: 10 milyon TL’ye kadar teminatsız, bu tutarı aşan borçlarda aşan kısmın yarısı kadar teminat zorunludur.
• Başvuru süresi: Tebliğden yararlanmak için 31/8/2026 tarihine kadar başvuruda bulunulması gerekmektedir.

Uygulamada Nasıl İşleniyor?

Tecil ve taksitlendirme süreci, mevzuat ve GİB rehberlerine göre özetle aşağıdaki aşamalardan oluşur.

1) Kapsam kontrolü

• Borçlunun vergi dairesine olan borçlarının, Tebliğde belirtilen tarih ve tür bakımından kapsamda olup olmadığı kontrol edilir.
• ÖTV, 2026 yılına ait mahsup edilecek geçici vergi ve bunlara bağlı fer’i alacaklar, damga vergileri gibi Tebliğde açıkça kapsam dışı bırakılan kalemler tespit edilir.
• Borçlunun birden fazla vergi dairesinde mükellefiyeti varsa, her vergi dairesi için ayrı tecil talebi yapılabileceği dikkate alınır.

2) Başvurunun yapılması

Başvuru, yazılı veya elektronik ortamda gerçekleştirilebilir.

• Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) üzerinden “Taksitlendirme/Tecil” menüsü kullanılarak elektronik başvuru yapılabilir.
• GİB internet sitesi (gib.gov.tr), GİB Mobil ve e-Devlet üzerinden yönlendirilen elektronik başvuru kanalları kullanılabilir.
• Alternatif olarak, borçlu olunan vergi dairesine doğrudan, posta yoluyla veya diğer vergi daireleri aracılığıyla yazılı başvuru yapılabilir.
• GİB’in “Dilekçematik” bölümünden temin edilebilen Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu doldurularak kullanılabilir.

3) Başvuru kapsamı ve zorunlu unsurlar

• Borçluların, vergi dairesine olan Tebliğ kapsamındaki tüm borçları için tecil talebinde bulunmaları zorunludur; yalnızca bir kısmı için tecil talep edilmesi mümkün değildir.
• Mükellef, ciddi bir nakit akışı veya bilançoyu yansıtan mali tablo sunuyorsa, idare tarafından likidite oranı hesaplanır.
• Talep formunda; borçlunun kimlik/vergi kimlik bilgileri, borcun türü, tutarı, vadesi, istenen taksit süresi ve mali durumuna ilişkin beyanlar yer almalıdır.

4) Çok zor durum tespiti ve taksit süresinin belirlenmesi

“Çok zor durum” tespiti; özellikle bilanço esasına göre defter tutan işletmelerde, likidite oranı üzerinden yapılır. Klasik uygulamada likidite oranı formülü:

Likidite Oranı = (Dönen Varlıklar – Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

Tebliğ ile birlikte, faal mükellefiyet kaydı bulunan ve bilanço veya işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için aşağıdaki sisteme geçilmiştir:

• Likidite oranı ≥ 0,50 ise: 36 eşit taksite kadar
• 0,30 < Likidite oranı < 0,50 ise: 48 eşit taksite kadar
• Likidite oranı ≤ 0,30 ise: 72 eşit taksite kadar

Bununla birlikte; mükelleflerin KDV, BSMV borçları ve bunlara ilişkin fer’i alacaklar için azami 12 taksit sınırı değişmemektedir.

Gayrifaal mükellefler, faaliyeti terk etmiş olanlar, sadece gayrimenkul veya menkul sermaye iradı, ücret ve benzeri gelirler nedeniyle mükellefiyeti bulunan kişiler için çok zor durum, beyanları ve mevcut mali veri üzerinden değerlendirilerek, 36 aya kadar tecil yapılabilir.

5) Teminat uygulaması

• Tecil ve taksitlendirilecek borcun toplam tutarı 10 milyon TL’yi aşmıyorsa, teminat aranmayacaktır.
• Borç toplamı 10 milyon TL’nin üzerinde ise, bu tutarı aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekir.
• Teminat türleri, 6183 sayılı Kanun ve ilgili Tebliğ hükümlerine göre; nakit, banka teminat mektubu, Hazine tahvili, ipotek gibi güvence unsurlarından oluşabilir.

6) Tecil faizi hesaplama mantığı

GİB ve TÜRMOB rehberlerinde de vurgulandığı üzere, tecil faizi borcun tamamı üzerinden değil, her taksit için öngörülen tutar üzerinden hesaplanır.

Genel formül şu şekildedir:

Tecil Faizi = Taksit Tutarı × Yıllık Tecil Faizi Oranı × Gün Sayısı / 365

Esaslar:

• Gün sayısının hesabında, müracaat tarihi esas alınır; ödeme günü de dahil edilerek geçen gün sayısı belirlenir.
• Müracaat vade tarihinden önce yapılmışsa, faize esas alınan süre vade tarihini takip eden günden başlar.
• Erken ödeme yapılırsa, erken ödenen tutara tecil müracaat tarihinden fiili ödeme gününe kadar geçen süre üzerinden faiz hesaplanır.

7) Ödemelerin yapılması ve takip

• Tecil edilen borçlara ilişkin taksitler, tecil faizi dahil olmak üzere belirlenen vade günlerinde ödenmelidir.
• Ödemeler; Dijital Vergi Dairesi, GİB Mobil, anlaşmalı bankalar ve vergi dairesi vezneleri üzerinden yapılabilir.
• Taksitlerin süresinde ve eksiksiz ödenmesi durumunda, borcun %10’unun ödenmesi ve borçlunun başka borcunun bulunmaması koşuluyla vadesi geçmiş borç bulunmadığına dair yazı verilebileceği yönünde genel uygulama bulunmaktadır.

8) Taksitin ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâli

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin tecil faizi dahil olmak üzere süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, 6183 sayılı Kanundaki genel hükümler devreye girer.

• Belirli sayıda taksidin (örneğin ardışık iki taksit) zamanında ödenmemesi hâlinde tecil şartları bozulabilecek ve kalan borçların tamamı muaccel hâle gelebilecektir.
• Tecilin bozulması durumunda, tahsilat genel esaslara göre (gecikme zammı vs.) yürütülecektir.

Örnek Senaryo

Aşağıda, 2026 düzenlemeleri çerçevesinde düşük oranlı tecil faizi ile taksitlendirme uygulamasını somutlaştıran sayısal bir örnek yer almaktadır. Rakamlar senaryoyu basitleştirmek amacıyla yuvarlanmıştır.

Senaryo Bilgileri

• Mükellef: XYZ A.Ş. (bilanço esasına göre defter tutan, faal kurum)
• Vergi dairesi borcu (Tebliğ kapsamındaki borçlar): 18.000.000 TL (tamamı kapsama giriyor varsayalım)
• Borç türü: Gelir/kurumlar vergisi, KDV, damga vergisi, gecikme faizleri ve zamları karışık
• 5/6/2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş
• Başvuru tarihi: 20/7/2026
• Likidite oranı: 0,28 (mali tablolarla tespit edilmiş)
• Tecil faizi oranı: Yıllık %29 (Seri:B Sıra No:20 Tebliğ ile belirlenen oran)
• Tecilde öngörülen azami taksit sayısı: Likidite oranı ≤ 0,30 olduğu için 72 aya kadar (6 yıl)
• 10 milyon TL’ye kadar teminatsız, aşan kısım için yarı oranında teminat zorunlu

1) Teminat hesabı

• Toplam borç: 18.000.000 TL
• Teminatsız üst sınır: 10.000.000 TL
• Teminat gerektiren kısım: 18.000.000 – 10.000.000 = 8.000.000 TL
• Gösterilmesi gereken teminat: 8.000.000 × 1/2 = 4.000.000 TL

XYZ A.Ş.’nin 4.000.000 TL tutarında banka teminat mektubu sunması hâlinde, 18.000.000 TL’lik borcun tamamı tecil kapsamında değerlendirilebilecektir.

2) Taksit süresinin belirlenmesi

• Likidite oranı 0,28 olduğundan, Tebliğ uyarınca 72 aya kadar taksitlendirme imkânı vardır.
• Ancak KDV ve BSMV borçlarının 12 taksitle sınırlı olduğu unutulmamalıdır. Örneğimizde, borcun 6.000.000 TL’sinin KDV ve BSMV borçlarından, 12.000.000 TL’sinin diğer vergi ve fer’i alacaklardan oluştuğunu varsayalım.

3) KDV/BSMV ve diğer borçlar için ayrı plan

4) KDV/BSMV kısmı için tecil faizi ve taksit örneği

KDV/BSMV borcu için 12 aylık eşit taksit planı yapıldığını varsayalım. Ana para üzerinden kaba bir hesap:

• Ana borç: 6.000.000 TL
• Aylık ana para taksiti (faiz hariç): 6.000.000 / 12 = 500.000 TL

Tecil faizi varsayımı için, her taksit için yaklaşık 30 günlük vade kabul edelim ve faiz hesaplamasını ilk taksit için gösterelim:

• İlk taksit ana para tutarı: 500.000 TL
• Yıllık tecil faizi: %29
• Gün sayısı: 30 gün (örnek)
• Tecil faizi (1. taksit): 500.000 × 0,29 × 30 / 365 ≈ 11.918 TL
• İlk taksitin toplam ödemesi: 500.000 + 11.918 ≈ 511.918 TL

Her taksit için gün sayısı ve kalan süre farklı olacağından, fiili tecil faizi tutarları değişecektir. Ancak prensip olarak her taksit üzerinden aynı oranla ve ilgili gün sayısına göre faiz hesaplanacaktır.

5) Diğer borçlar (72 ay) için basitleştirilmiş tecil faizi hesabı

• Ana borç: 12.000.000 TL
• Aylık ana para taksiti (faiz hariç): 12.000.000 / 72 ≈ 166.667 TL

İlk taksit için aynı varsayımlar:

• İlk taksit ana para: 166.667 TL
• Yıllık faiz: %29
• Gün sayısı: 30
• Tecil faizi (1. taksit): 166.667 × 0,29 × 30 / 365 ≈ 3.973 TL
• İlk taksitin toplamı: 166.667 + 3.973 ≈ 170.640 TL

Fiiliyatta idare, her taksit için müracaat tarihinden itibaren taksit vadesine kadar geçen tam gün sayısı üzerinden faiz hesaplayacak ve tecil kararında planı gösterecektir.

6) Tecil sonrası borç verme kapasitesi ve sicil etkisi

XYZ A.Ş. taksitlerini düzenli öderse:

• Borcun %10’unun ödenmesi ve başka borcunun bulunmaması halinde vadesi geçmiş borç olmadığına dair yazı alabilecek, bu da kamu ihaleleri ve banka kredilerinde lehine olacaktır.
• Mali tablolarında kısa vadeli borç yükü azalarak nakit akışı dengelenmiş olacaktır.

Dikkat Edilmesi Gereken Kritik Noktalar

• (1) Başvuru süresini kaçırmama zorunluluğu
  Mükelleflerin Tebliğ imkânlarından yararlanabilmesi için 31/8/2026 tarihine kadar başvuruda bulunması gerekmektedir. Bu tarihten sonra yapılacak başvurular, Tebliğ kapsamındaki düşük oranlı tecil faizinden yararlanamayacak; sadece genel 6183/48 hükümleri çerçevesinde değerlendirme yapılabilecektir.
• (2) Tüm borçlar için başvuru şartı
  GİB rehberine göre, borçluların vergi dairesine olan Tebliğ kapsamındaki tüm borçları için tecil talebinde bulunması zorunludur. Sadece seçili borç kalemleri için taksitlendirme talep etmek mümkün değildir. Bu durum, özellikle yüksek tutarlı ve karma borç yapısına sahip mükelleflerde stratejik planlama gerektirir.
• (3) KDV ve BSMV borçlarındaki 12 taksit sınırı
  Mükelleflerin likidite oranı ne kadar düşük olursa olsun, KDV ve BSMV borçları ile bunlara ilişkin fer’i alacakların en fazla 12 taksitle tecil edilebileceği unutulmamalıdır. Bu nedenle KDV yükü yüksek işletmelerde aylık ödeme kapasitesinin ayrıntılı analiz edilmesi şarttır.
• (4) Tecil faizinin tahsil mantığı ve maliyet hesabı
  Tecil faizinin borcun tamamı üzerinden değil, her bir taksit üzerinden gün hesabına göre tahsil edilmesi, mükellefler için toplam maliyetin doğru hesaplanmasını zorlaştırabilir. Mali müşavirlerin, müşterilerine tecilin toplam finansman maliyetini (alternatif kredi maliyetleriyle karşılaştırarak) net şekilde sunması önemlidir.
• (5) Taksitlerin aksaması hâlinde tecilin bozulma riski
  Seri:B Sıra No:20 Tebliğ kapsamındaki taksitlerin süresinde ve tam ödenmemesi durumunda, 6183 sayılı Kanunun genel hükümlerine göre tecilin iptali gündeme gelebilecektir. Tecilin bozulması hâlinde kalan borçların tamamı muaccel hâle gelmekte ve gecikme zammı ile birlikte tahsil yoluna gidilmektedir. Bu da başlangıçta sağlanan tüm avantajların fiilen kaybedilmesi anlamına gelir.
• (6) Teminat stratejisinin doğru kurulması
  10 milyon TL’ye kadar teminatsız tecil imkânı, işletmelerin nakit yönetimi açısından büyük avantajdır. Ancak bu eşiğin üzerindeki borçlarda aşan kısmın yarısı kadar teminat gerekeceğinden, hangi borçların ne ölçüde tecil kapsamına alınacağı, hangi varlıkların teminat gösterileceği, banka teminat mektubunun maliyeti gibi unsurlar bütüncül değerlendirilmelidir.
• (7) Birden fazla vergi dairesiyle olan ilişkiler
  Birden fazla vergi dairesinde mükellefiyeti olanların her bir vergi dairesine olan borçları için ayrı tecil talebinde bulunabileceği dikkate alınmalı; başvuruların dağılımı, konsolide nakit akışı planı ve teminat kapasitesi birlikte değerlendirilmelidir.

Mali Müşavirler İçin Yapılması Gerekenler

Mali müşavirler ve yeminli mali müşavirler açısından, yeni düzenleme hem önemli bir danışmanlık alanı hem de ciddi bir operasyonel yük anlamına gelmektedir. Uygulamada atılması gereken başlıca adımlar şunlardır:

• Mükellef bazında borç envanteri çıkarılması
  Her mükellef için, 5/6/2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ve vergi dairesince takip edilen tüm borçların listesi çıkarılmalı; tür (KDV, BSMV, gelir/kurumlar, ÖTV, damga vb.), tutar, vade tarihi bazında sınıflandırma yapılmalıdır. ÖTV ve Tebliğ kapsamı dışında kalan borçlar ayrıca işaretlenmelidir.
• Likidite oranı ve nakit akışı analizi
  Bilanço esasına ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için likidite oranı hesaplanmalı; 36-48-72 aylık taksit seçenekleri için aylık ödeme kapasitesi analiz edilmelidir. KDV/BSMV için 12 taksit sınırı dikkate alınarak, konsolide aylık ödeme planı hazırlanmalıdır.
• Tecilin toplam maliyetinin hesaplanması
  Tecil faizi oranı (%29) üzerinden, muhtemel taksit planlarına göre toplam faiz maliyeti senaryoları hazırlanmalıdır. Bu maliyetler, alternatif banka kredileri veya faktoring gibi finansman yöntemleriyle kıyaslanarak mükellefe sunulmalıdır. Bazı durumlarda kısa vadeli kredi kullanıp vergi borcunu peşin ödemek, tecilden daha düşük maliyetli olabilir.
• Başvuru dosyasının hazırlanması
  Dijital Vergi Dairesi üzerinden veya yazılı olarak yapılacak başvurular için; tecil talep formu, mali tablolar, likidite oranı hesaplama çalışma kâğıtları, teminat belgeleri ve gerekiyorsa ek açıklama raporları (nakit sıkışıklığı, piyasa koşulları vb.) hazırlanmalıdır.
• Teminat yönetimi
  Teminatsız sınır (10 milyon TL) ile mükellefin toplam borcu arasındaki fark analiz edilerek, gereken teminat tutarı ve türü belirlenmelidir. Banka teminat mektubu kullanılacaksa, bankalarla limit ve komisyon görüşmeleri yapılmalı; ipotek veya diğer teminat türlerinde değerleme raporları ve tapu işlemleri planlanmalıdır.
• Taksit takibi ve erken uyarı sistemi
  Tecile bağlanan borçlar için muhasebe sisteminde ayrı bir “tecil taksit takip” modülü kurulmalı; her taksit vadesi için en az 7–10 gün öncesinden mükellefe otomatik hatırlatma yapılmasını sağlayacak bir mekanizma oluşturulmalıdır. Böylece gecikme veya eksik ödeme kaynaklı tecil bozulma riskleri minimize edilir.
• Mükellef eğitimi ve uyum danışmanlığı
  Yapılandırma/tecil süreçlerinde sıkça görülen hata; mükellefin “vergi borcunun ertelendiği” algısı nedeniyle, cari dönem vergilerini de aksatmasıdır. Mali müşavirler, müşterilerine tecilin sadece geçmiş borçları kapsadığını, cari dönem ödevlerinin eksiksiz yerine getirilmesi gerektiğini açıkça anlatmalıdır.

Sık Sorulan Sorular

Soru 1: Düşük oranlı tecil faizi ile taksitlendirme imkânından kimler yararlanabilir?

Cevap: 5/6/2026 tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ve Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil edilen amme alacakları bulunan tüm gerçek ve tüzel kişiler, Tebliğdeki diğer şartları da sağlamaları hâlinde bu imkândan yararlanabilir. Faal mükellefler, faaliyeti terk etmiş olanlar, sadece gayrimenkul/menkul sermaye iradı veya ücret geliri elde edenler dâhil geniş bir yelpazede mükellefler kapsamdadır.

Soru 2: Özel tüketim vergisi (ÖTV) borçlarım için de düşük oranlı tecil faizi uygulanacak mı?

Cevap: Hayır. Tebliğe göre, Özel Tüketim Vergisi ve 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları ve bu vergilerin beyannamelerine dair damga vergileri ve gecikme zamları Tebliğ kapsamı dışındadır. Bu borçlar için 6183 sayılı Kanunun genel tecil hükümleri çerçevesinde, genel faiz oranları ve süreler üzerinden tecil imkânı ayrıca değerlendirilebilir.

Soru 3: Tecil faizi %29 çok yüksek görünmüyor mu? Düşük oranlı tecil faizi ne demek?

Cevap: Tebliğ, genel tecil faiz oranına kıyasla daha düşük bir oranın uygulanmasını öngördüğü için “düşük oranlı tecil faizi” ifadesini kullanmaktadır. Yıllık %29 oranı, dönemsel ekonomik ve finansal koşullar, piyasa faizleri ve kamu borçlanma maliyetleri dikkate alınarak belirlenmiştir. Mükellefler açısından bu oran, özellikle 72 aya kadar taksit imkânı ile birlikte değerlendirilmeli ve alternatif finansman maliyetleriyle karşılaştırılmalıdır.

Soru 4: Taksitlerden birini ödeyemezsem ne olur?

Cevap: Tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin, tecil faizi dahil olmak üzere, belirlenen vadede ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, Tebliğ hükümlerine paralel olarak 6183 sayılı Kanunun genel hükümleri devreye girer. Uygulamada; belirli sayıda taksidin (örneğin ardışık iki taksidin) ödenmemesi hâlinde tecilin bozulması ve kalan borcun tamamının muaccel olması söz konusu olabilmektedir. Bu nedenle, taksitlerin süresinde ödenmesi kritik önemdedir.

Soru 5: Birden fazla vergi dairesine borcum var, tek bir tecil başvurusu yeterli mi?

Cevap: Hayır. Birden fazla vergi dairesinde mükellefiyet kaydı bulunan mükellefler, her bir vergi dairesine olan borçları için ayrı tecil talebinde bulunmak zorundadır. Ancak pratikte, mali müşavirinizle birlikte tüm borçları konsolide eden bir nakit akışı ve teminat planı hazırlamanız, sonradan ödeme dengesinin bozulmaması açısından önemlidir.

Sonuç ve Değerlendirme

582 sayılı Kanunla 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklikler, 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla teminatsız tecil limitinin 10 milyon TL’ye yükseltilmesi ve Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği ile getirilen düşük oranlı (%29) tecil faizi uygulaması birlikte değerlendirildiğinde; vergi dairesine borçlu mükellefler için önemli bir nefes alma fırsatı ortaya çıkmaktadır.

72 aya kadar uzanan taksitlendirme imkânı, özellikle likidite sıkışıklığı yaşayan ve nakit akışını dengelemekte zorlanan işletmeler için son derece kritik bir araçtır. Buna karşılık, KDV ve BSMV borçlarında 12 taksit sınırı, tecil faizinin toplam maliyeti ve taksitlerin aksaması hâlinde tecilin bozulma riski, bu imkânın dikkatli ve profesyonelce kullanılmasını zorunlu kılmaktadır.

Mali müşavirler için bu süreç; sadece bir başvuru ve takip işi değil, aynı zamanda finansal planlama, risk yönetimi ve stratejik vergi danışmanlığı alanıdır. Düzenlemeyi doğru okuyarak, her mükellef için özel nakit akışı senaryoları üretmek, teminat stratejisini doğru kurgulamak ve tecil sürecini disiplinli şekilde yönetmek, hem mükellefi hem de müşaviri koruyan temel unsurlardır.

Yasal Dayanaklar

• 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
  Özellikle 48 inci madde (Tecil hükümleri) – çok zor durum hâlinde borçların faiz alınmak suretiyle ertelenmesi ve taksitlendirilmesine ilişkin genel çerçeve.
• 582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
  6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde tecil süreleri, yetkiler ve bazı teknik esaslara ilişkin değişiklikler.
• 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
  13/6/2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan karar ile, teminatsız tecil uygulamasına konu olabilecek amme alacağı üst sınırının 10 milyon TL olarak belirlenmesi.
• Seri:B Sıra No:20 Tahsilat Genel Tebliği
  16/6/2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Tebliğ; düşük oranlı tecil faizi ile taksitlendirme uygulamasının kapsamını, başvuru usul ve esaslarını, tecil faizi oranını (%29), taksit sayılarını (36–48–72 ay ve KDV/BSMV için 12 ay) ve teminat esaslarını belirlemektedir.
• Gelir İdaresi Başkanlığı – “Vergi Dairesine Olan Borçların Düşük Oranlı Tecil Faizi ile Taksitlendirilmesi Rehberi ve İnfografik”
  Rehber ve infografik; Tebliğ kapsamına giren borçlar, başvuru süreleri, başvuru yöntemleri, tecil faizi oranı ve taksit sayıları ile uygulamaya ilişkin özet bilgiler içermektedir.
• TÜRMOB ve meslek kuruluşlarının bilgilendirme dokümanları
  6183 sayılı Kanun 48 inci madde kapsamında tecil uygulaması, likidite oranı hesabı, teminat ve tecil faizi hesaplama yöntemlerine ilişkin rehberler.