Konaklama Vergisi Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 2026 Güncel Rehber

Konaklama Vergisi Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 2026 Güncel Rehber

Giriş

Konaklama vergisi, 01.01.2023 itibarıyla fiilen uygulamaya giren ve otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane gibi tesislerde verilen geceleme hizmetleri üzerinden alınan yeni bir dolaylı vergidir. 2026 yılında da oranı, matrahı ve beyan esasları itibarıyla uygulama aynen devam etmektedir.

Bu vergi; konaklama sektöründe faaliyet gösteren işletmeleri (otel, tatil köyü, apart, pansiyon, kamping, kamu kurumlarına ait misafirhaneler vs.), seyahat acentelerini ve dolaylı olarak da müşterileri (konaklayanları) yakından ilgilendirir. Yanlış uygulama; vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve KDV matrahına hatalı dahil etme gibi riskler doğurur. Bu rehberde, güncel mevzuata göre konaklama vergisinin hukuki dayanağı, uygulama esasları, fatura düzeni, muhasebe kayıtları ve rakamlı örnekler ile pratik noktalar ele alınmaktadır.

Yasal Dayanak ve Mevzuat

Konaklama vergisi; 7194 sayılı Kanun ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’na (GVK) eklenen düzenlemelerle getirilmiş, 7338 sayılı Kanun ile yürürlük tarihi 01.01.2023 olarak belirlenmiş ve usul–esasları 14.12.2022 tarihli Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

Temel mevzuat noktaları:

• Kanun dayanağı: 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34. maddesi (Konaklama Vergisi)
• Uygulama Tebliği: 14.12.2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği”
• Yürürlük tarihi: 01.01.2023 ve halen yürürlüktedir.
• Oran: Tebliğe göre %2. (Cumhurbaşkanına bu oranı bir katına kadar artırma, yarısına kadar indirme yetkisi verilmiş olmakla birlikte 2026 itibarıyla oran %2 olarak uygulanmaktadır. Olası değişiklikler için Parametre Merkezi veya GİB duyurularını takip ediniz.)

Verginin konusu:

• Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi vb. konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti
• Bu geceleme hizmetiyle birlikte satılmak suretiyle tesis bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, eğlence, havuz, spor, termal vb. hizmetler

Mükellef: Konaklama hizmetinin sunulduğu tesisi fiilen işletenler (işleten şirket, dernek/vakıf iktisadi işletmesi, kamu kurumu işletmesi vb.). Seyahat acenteleri konaklama vergisinin mükellefi değildir, ancak fatura düzeni ve fiyatlama açısından uygulamaya dahildir.

Matrah:

• Konaklama vergisinin matrahı, KDV hariç olmak üzere, verginin konusuna giren hizmetler için her ne ad altında olursa olsun alınan veya borçlanılan para, mal veya diğer suretlerle sağlanan menfaat, hizmet ve değerler toplamıdır.
• KDV matraha dahil edilmez.

Beyan ve ödeme:

• Vergilendirme dönemi, aylıktır.
• İlgili ayda doğan konaklama vergisi, ertesi ayın 26. günü akşamına kadar KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan ve aynı süre içinde ödenir.
• Konaklama vergisi beyanı, KDV beyannamesinden ayrı verilmekte olup, beyanname türü ve kodu için Beyanname Takvimi ve GİB sisteminden güncel uygulamayı kontrol etmeniz gerekir.

İstisnalar: Konaklama vergisi uygulama Tebliği’nde sayılan bazı istisna durumlar (örneğin; öğrenci yurtları, diplomatik muafiyet kapsamı, afet zamanlarında geçici barınma vb.) vardır. Bu istisnalar, uygulamada değişebileceğinden, güncel istisna listesi için Tebliğ ve olası yeni düzenlemeler mutlaka kontrol edilmelidir.

Uygulamada Nasıl İşleniyor?

1. Faturada gösterim

• Konaklama vergisi, konaklama tesisince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca bir satır olarak gösterilir.
• “Konaklama Vergisi” adıyla, tutar ve oranı yazılır.
• Bu vergi KDV matrahına dahil edilmez; yani KDV, konaklama vergisi eklenmeden önceki “vergiler hariç” bedel üzerinden hesaplanır.
• Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim, iskonto, komisyon düşülmesi mümkün değildir.

Pratikte e-fatura/e-arşiv tasarımlarında konaklama vergisi için ayrı alan açılması gerekir. Bu noktada, turizm sektörüne özel tasarım kullanan firmalar için teknik uyarlama detayları önemlidir. Fatura kontrolleri için KDV Beyanname Kontrol ve Mizan Analiz araçlarını kullanmanız, hesap hatalarını azaltır.

2. Matrahın tespiti

Konaklama vergisi matrahı KDV hariç toplam bedel üzerinden belirlenir. Örneğin:

• Oda ücreti (geceleme)
• Her şey dahil paket içindeki yemek, içecek, eğlence, havuz, spa vs.
• Konaklama ile birlikte satılan transfer, aktivite vb. kalemler (Tebliğdeki konuyla bağlantı ölçütleri dikkate alınarak)

Konaklama hizmetiyle ilgisi olmayan, tamamen ayrı nitelikte hizmetler (örneğin bağımsız toplantı salonu kiralaması, yalnızca gündüz kullanım vb.) için Tebliğ’deki açıklamalara bakılarak ayrı değerlendirme yapılmalıdır.

3. Oran ve hesaplama

2026 itibarıyla uygulanan oran: %2. Hesaplama formülü:

Konaklama Vergisi = (KDV Hariç Konaklama Hizmeti Bedeli) x %2

4. Muhasebe kayıtlarının genel mantığı

• Konaklama vergisi, işletme açısından bir gider değil, müşteriden tahsil edilip devlete ödenen bir yabancı kaynak / yükümlülük niteliğindedir.
• Bu nedenle Tekdüzen Hesap Planı’nda genelde 360/361 gibi “ödenecek vergi ve fonlar” hesaplarında izlenir.
• Satış faturasında:
  • Konaklama bedeli: 600 Yurtiçi Satışlar
  • Konaklama vergisi: 360 Konaklama Vergisi (veya 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar alt kırılım)
  • KDV: 391 Hesaplanan KDV
  • Alacaklı hesap: 120 Alıcılar / 102 Bankalar vb.
• Beyannamede beyan ve vergi dairesine ödeme sırasında:
  • 360 Konaklama Vergisi hesabı borçlandırılır, 100/102 alacaklandırılır.

Muhasebe otomasyonunu kolaylaştırmak için Muhasebe Pro – Finansman Gider Kısıtlaması ve Kıdem Tazminatı Programı yanında, genel vergi hesapları için Pratik Vergisel Hesaplamalar Excel Şablonu kullanılarak konaklama vergisi için ilave alanlar eklenebilir.

Örnek Senaryo

Örnek 1 – Doğrudan müşteri konaklaması (perakende satış)

Varsayım:

• Otel (A), müşteri (B)’ye 3 gece “her şey dahil” konaklama hizmeti sunuyor.
• 3 gece toplam KDV hariç paket bedeli: 9.000 TL.
• KDV oranı: %10 (güncel KDV oranları değişebileceğinden, kendi sektörünüz için KDV / ÖTV Hesaplama aracı ve GİB mevzuatını kontrol ediniz.)
• Konaklama vergisi oranı: %2.

Hesaplama:

• Konaklama vergisi matrahı = 9.000 TL (KDV hariç konaklama bedeli)
• Konaklama vergisi = 9.000 x %2 = 180 TL
• KDV matrahı = 9.000 TL (konaklama vergisi hariç)
• KDV = 9.000 x %10 = 900 TL
• Müşteri faturası toplamı = 9.000 + 180 + 900 = 10.080 TL

Fatura yapısı (örnek):

• Konaklama (3 gece her şey dahil) : 9.000,00 TL
• Konaklama Vergisi (%2) : 180,00 TL
• KDV (%10, matrah 9.000) : 900,00 TL
• Genel Toplam : 10.080,00 TL

Muhasebe kaydı (satış faturası):

(Tahsilatın henüz yapılmadığı, alıcı hesabına kayıt yapıldığı varsayımıyla)

Not: 360 için alt kırılım “Konaklama Vergisi” olacak şekilde yardımcı hesap açılması tavsiye edilir.

Beyannamenin verilmesi ve verginin ödenmesi

İlgili ayda toplam konaklama vergisi tahakkuku 50.000 TL olsun. Beyanname verilip vergi ödendiğinde kayıt:

Örnek 2 – Acenta üzerinden satış

Varsayım (Tebliğdeki örneğe paralel, rakamlar yuvarlanmıştır):

• Tatil köyü (B), 4 gece her şey dahil konaklama hizmetini acenta (C)’ye KDV hariç 8.000 TL bedelle satıyor.
• Acenta (C), bu konaklamayı müşteriye (D) KDV hariç 9.500 TL bedelle satıyor.
• Konaklama vergisi oranı %2.
• Konaklama vergisi Kanuna göre mükellef: tesisi işleten (B).

1. Otel (B) – Acenta (C) arasındaki işlem

(B), C’ye konaklama hizmeti faturası düzenler:

• Konaklama hizmeti: 8.000 TL
• Konaklama Vergisi: 8.000 x %2 = 160 TL (B, verginin mükellefi olduğu için kendi faturasında gösterir.)
• KDV (%10 örnek) = 8.000 x %10 = 800 TL
• Toplam: 8.000 + 160 + 800 = 8.960 TL

Otel (B)’nin muhasebe kaydı:

2. Acenta (C) – Müşteri (D) arasındaki işlem

Tebliğe göre, konaklama vergisi mükellefi tesis olduğundan, acenta müşteriye düzenlediği faturada konaklama vergisini ayrıca göstermez. Matrahı belirlerken, müşteri ile otel arasındaki rezervasyon sözleşmesi ve Tebliğdeki ispat/tevsik şartlarına dikkat edilmelidir.

Varsayalım ki acenta C, D’ye şu faturayı düzenledi:

• Tur/konaklama paketi hizmet bedeli: 9.500 TL
• KDV (%10): 950 TL (Konaklama vergisi bu faturada yer almadığı için KDV matrahı 9.500’dür.)
• Toplam: 10.450 TL

Acenta C muhasebe kaydı (sadece kendi komisyon ve satışına göre):

Acenta tarafında konaklama vergisi yükümlülük hesabı olarak izlenmez, çünkü verginin mükellefi tesis işletmecisidir.

Dikkat Edilmesi Gerekenler

1. KDV matrahına dahil edilmemesi

En sık yapılan hata, konaklama vergisini de KDV matrahına dahil ederek KDV hesaplamaktır. Bu durumda:

• Hem KDV fazla hesaplanır (müşteriden fazla tahsilat)
• Hem de KDV beyannamesinde matrah/tutar yanlış beyan edilmiş olur.

Kendi faturalarınızı kontrol etmek için KDV / ÖTV Hesaplama ve Mizan Analiz aracından yararlanabilirsiniz.

2. Vergiden indirim/iskonto yapılamaması

• Konaklama vergisi, faturada ayrı satırda yer alır ve herhangi bir isim altında indirime tabi tutulamaz.
• Toplam fatura bedeli üzerinden “%10 indirim” uygulanırken, indirim sadece hizmet bedeline yapılmalı, konaklama vergisi indirime konu edilmemelidir.

3. Fiyatlamada verginin dikkate alınması

• Online satış kanalları, acentalar ve otelin web sitesi üzerinden yapılan satışlarda, “gecelik fiyatın içinde konaklama vergisi dahil midir, hariç midir?” net olarak belirtilmelidir.
• Paket fiyat verme durumunda; iç hesaplamada, KDV hariç bedel, konaklama vergisi ve KDV ayrı ayrı hesaplanarak sistemsel uyum sağlanmalıdır.

4. Beyan dönemleri ve muhasebe uyumu

• Konaklama vergisi aylık beyana tabidir. Dönem sonunda:
  • 360 Ödenecek Konaklama Vergisi hesabındaki borç/alacak bakiyesi, ilgili ay beyanı ile uzlaştırılmalıdır.
  • Mizan ve beyannameler arasında uyum için, dönemsel kontrolü Geçici Vergi Beyannamesi Kontrol Excel veya Vergisel Analiz ve Düzeltme Kayıt Şablonu ile yapmak faydalıdır.

5. İstisna ve muafiyetlerin doğru uygulanması

Örneğin, öğrenci yurtları, bazı kamu kurumlarına ait misafirhaneler, afet dönemlerindeki geçici barınma hizmetleri gibi Tebliğ’de sayılan istisnalar için:

• İstisna kapsamındaki hizmetlerin ayrı takip edilmesi
• Faturalarda konaklama vergisi satırının buna göre yer alması veya alınmaması
• Gerekli belgelerin (resmi yazı, protokol, afet tespit belgeleri vb.) saklanması önemlidir.

6. Muhasebe programı ve e-fatura entegrasyonu

• Kullandığınız muhasebe/otomatizasyon programında “Konaklama Vergisi” için ayrı alan ve hesap kodu tanımlı olmalıdır.
• E-fatura/e-arşiv şablonlarınızda:
  • Konaklama vergisi oranı
  • Konaklama vergisi tutarı
  • İlgili hesap kodu (360 alt hesabı) doğru şekilde ilişkilendirilmelidir.

7. Denetim ve risk yönetimi

• Vergi incelemelerinde, konaklama vergisi; KDV, kurumlar vergisi ve geçici vergi incelemeleriyle birlikte ele alınabilir.
• Rakamlar yüksek cirolu otellerde önemli tutarlara ulaşacağından, Vergi Denetimi Rasyo Analizi Excel ve Vergi Denetimi Kontrol Listesi gibi araçlarla dönemsel öz denetim yapılması önerilir.

Sonuç

Konaklama vergisi, 2023’ten itibaren konaklama sektörünün kalıcı bir parçası haline gelmiş, 2026 itibarıyla da %2 oranıyla uygulanmaya devam etmektedir. Verginin en kritik özellikleri; geceleme ve bağlantılı hizmetler üzerinden alınması, KDV matrahına dahil edilmemesi, faturalarda ayrıca gösterilmesi ve indirim/iskontoya konu edilememesidir.

Uygulamada en çok hata yapılan alanlar; oran ve matrahın karıştırılması, KDV ile ilişkisinin yanlış kurulması ve acenta–otel faturalaşmasının mevzuata uygun kurgulanmamasıdır. Doğru hesaplama için Parametre Merkezi üzerinden güncel oran ve parametreleri takip etmeniz, muhasebe entegrasyonunda ise Pratik Vergisel Hesaplamalar ve Muhasebe Pro gibi araçları kullanmanız önerilir.

Konaklama vergisi tutarları, oranlar veya istisna kapsamlarında zaman içinde değişiklik olabileceğinden, güncel tutarlar ve mevzuat için Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) duyurularını ve Resmî Gazete’yi düzenli olarak kontrol ediniz.