Şirket aktifine kaydedilen kripto varlıkların muhasebeleştirilmesi ve satışından doğan kazancın vergilendirilmesi nasıl yapılır?

Şirket Aktifindeki Kripto Varlıkların Muhasebeleştirilmesi ve Vergilendirilmesi

Muhasebe Sınıflandırması: Şirketinizin kripto varlıkları, kullanım amacına göre iki ana hesap grubunda muhasebeleştirilir:

• • Ticari Amaçlı (Sürekli Alım-Satım): 150-Stoklar veya 157-Diğer Stoklar hesaplarında izlenir
  • Yatırım Amaçlı (Uzun Vadeli Değer Artışı): 240-Mali Duran Varlıklar veya 258-Diğer Duran Varlıklar hesaplarında muhasebeleştirilir

Bu sınıflandırma, dönem sonu değerleme yaklaşımını ve vergi matrahı hesaplamasını doğrudan etkiler. 2026 yılında yapmanız gereken ilk adım, şirketinizin iç muhasebe politikasını belirlemektir — kripto varlıklarını stok mu, yoksa duran varlık mı olarak takip edeceğinize karar vermelisiniz.

Kurumlar Vergisi Açısından Vergilendirilme

Kripto varlıklardan doğan tüm kazançlar kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi olur. Satıştan elde edilen kar, yürürlükteki kurumlar vergisi oranında vergilendirilir.

Stopaj Uygulaması: SPK lisanslı platformlarda yapılan işlemlerde %10 stopaj kesintisi yapılır. Ancak şirketler için bu stopaj nihai vergi değil, ön vergileme niteliğindedir. Yani kesilen %10 stopaj, kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup konusu yapılabilir ve genel vergi sistemi içinde değerlendirilir.

Yurt Dışı Borsalar ve Self Custody: SPK lisanslı platformlar dışında (yurt dışı borsalar, kendi cüzdanınız) gerçekleştirilen kripto işlemlerinden elde edilen kazançlar, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmelidir.

2026 Yılı Kripto Varlık İşlem Vergisi

Kripto varlıkların satışı veya transferi sırasında, işlem tutarı üzerinden on binde 3 (0,3%) oranında işlem vergisi uygulanır. Bu vergi, kripto varlık hizmet sağlayıcıları (platformlar) tarafından hesaplanıp kesilerek Hazine'ye aktarılır. Bu vergi, kâr elde edip etmediğinizden bağımsız olarak doğar.

Zarar Mahsubu ve Devir Kuralları

Kripto işlemlerinden doğan zararlar, aynı takvim yılı içinde aynı tür kripto işlemlerinden doğan kazançlarla mahsup edilebilir; ertesi yıla devredilemez. Bu kural, şirketlerin yıl sonu pozisyonlarını dikkatli planlaması gerektiğini gösterir.

KDV Durumu

Kripto varlık alım-satım işlemleri KDV'den istisnadır.

Pratik Örnek Hesaplama

Senaryo: XYZ Anonim Şirketi 15 Ocak 2025'te SPK lisanslı platformdan 100.000 TL'ye 5 Bitcoin satın aldı. 20 Şubat 2026'da bu 5 Bitcoin'i 180.000 TL'ye sattı.

Hesaplama Adımları:

• • Satış Tutarı: 180.000 TL
  • Kripto İşlem Vergisi (on binde 3): 180.000 × 0,003 = 540 TL (platform tarafından kesilerek Hazine'ye aktarılır)
  • Net Satış Geliri: 180.000 − 540 = 179.460 TL
  • Maliyet Bedeli: 100.000 TL
  • Brüt Kazanç: 179.460 − 100.000 = 79.460 TL
  • Platform Stopajı (%10): 79.460 × 0,10 = 7.946 TL (ön vergileme)
  • Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kazanç: 79.460 TL (tam tutar)
  • Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Mahsup Edilecek Stopaj: 7.946 TL

Muhasebe Kaydı (Satış Anında):

• • Banka/Kasa (179.460 TL) / Kripto Varlık Satış Geliri (180.000 TL) / Vergi Müfettişliği Hesabı (540 TL)
  • Kripto Varlık Satış Maliyeti (100.000 TL) / Kripto Varlık Stok Hesabı (100.000 TL)

Beyanname Dönemi ve Raporlama

2025 takvim yılında elde edilen kripto alım-satım kârları, 1–31 Mart 2026 tarihleri arasındaki yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmelidir. Stopaj kesintileri, beyannamenin ilgili bölümünde ön vergi olarak gösterilir.

Yasal Dayanaklar

• • Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Mükerrer Md. 80 — Değer Artışı Kazançları
  • 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu — Kripto Varlık İşlem Vergisi
  • 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu — SPK Lisanslı Platform Tanımı
  • Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) ve Tek Düzen Hesap Planı (TDHP)
  • 02.03.2026 tarihli Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi Kanun Teklifi (TBMM)
  • Vergi Sirküleri 2026/15 — Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi