Merhaba, mükellefimde enflasyon düzeltmesi bilanço etkilerini 2026?

2026 Yılı İçin Enflasyon Düzeltmesi ve Bilanço Etkileri

Enflasyon düzeltmesi uygulaması, Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 298 ila 301. maddeleri ve ilgili tebliğlerle düzenlenmektedir. 2026 yılı için geçerli olacak uygulama, 2025 yılı sonunda yayımlanacak olan ve 2025 yılı TÜFE artış oranını esas alan Resmi Gazete tebliği ile netlik kazanacaktır. Bu nedenle, Mart 2026 itibarıyla kesin bir uygulama rehberi vermek henüz mümkün değildir. Ancak, mevcut mevzuat çerçevesinde ve olası senaryolar ışığında dikkat edilmesi gereken genel hususlar aşağıda belirtilmiştir.

Dikkat Edilmesi Gereken Temel Hususlar

• Uygulama Şartları: Enflasyon düzeltmesinin zorunlu olup olmayacağı, 2025 yılı TÜFE artış oranının (tek rakamla ifade edilen) %10'u aşıp aşmamasına bağlıdır. Bu oran, 2026 yılı başında TÜİK tarafından açıklanacak ve ardından Resmi Gazete'de ilan edilecektir. Oran %10'u aşarsa, düzeltme zorunluluğu doğar.
• Düzeltme Oranı: Düzeltmede kullanılacak endeks, 2025 yılı sonundaki TÜFE'nin, düzeltmeye tabi tutarın oluştuğu yılın sonundaki TÜFE'ye oranıdır. Bu, her varlık ve yükümlülük kalemi için ayrı ayrı hesaplanır.
• Başlangıç Tarihi: Düzeltme, bilançonun düzenlendiği tarih (31 Aralık 2025) itibarıyla yapılır ve 2026 yılı Mart/Nisan aylarında verilecek yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde düzeltilmiş tutarlar esas alınır.

Stoklar İçin Öneriler

• Değerleme Yöntemi: Stokların maliyeti, edinildikleri dönemin TÜFE endeksi kullanılarak düzeltilir. FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) veya Ağırlıklı Ortalama maliyet yönteminiz ne ise, düzeltme bu akışa uygun yapılmalıdır.
• Düşük Değer Kuralı: Düzeltilmiş maliyet ile piyasa değeri (net gerçekleşebilir değer) karşılaştırılır ve düşük olanı bilançoda gösterilir. Bu karşılaştırma düzeltme sonrası yapılmalıdır.
• Hazırlık: Stok hareketlerinin tarihsel maliyet ve edinim tarihlerinin (en azından yıl bazında) doğru kayıt altına alınmış olması kritik önem taşır.

Maddi Duran Varlıklar İçin Öneriler

• Düzeltme Tabanı: Maddi duran varlıkların düzeltmeye esas tutarı, maliyet bedelidir. Birikmiş amortismanlar ayrıca düzeltilmez. Varlığın maliyet bedeli, edinildiği yılın TÜFE endeksi ile düzeltilir. Daha sonra, bu düzeltilmiş maliyet bedeli üzerinden, varlığın edinildiği tarihten itibaren yeniden amortisman hesaplanır.
• Amortisman Farkı: Daha önce ayrılan toplam amortisman tutarı ile düzeltme sonrası yeniden hesaplanan toplam amortisman tutarı arasında fark oluşur. Bu fark, düzeltme sonucu oluşan değer artışından (enflasyon farkı) düşülür.
• Net Etki: Düzeltme sonucunda ortaya çıkan net değer artışı (Enflasyon Düzeltmesi Farkı), öz kaynaklarda "Enflasyon Düzeltmesi Hesabı" (Dönem Kâr/Zararı veya Özkaynaklar içinde) kaleminde pasifte izlenir. Bu tutar vergi matrahına eklenmez (vergi istisnası söz konusudur).
• Varlık Grupları: Arazi gibi amortismana tabi olmayan varlıkların maliyet bedeli de düzeltilir ve doğrudan enflasyon farkı oluşur.

Genel Muhasebe ve Vergi Süreçleri

• Bilanço Kalemleri: Düzeltme, bilançodaki para olmayan (nakit ve nakit benzeri olmayan) aktif ve pasif kalemlerini etkiler. Para olan kalemler (kasa, banka, çek, senet, nakit krediler) düzeltilmez.
• Özkaynaklar: Ödenmiş sermaye, geçmiş yıl kârları gibi özkaynak kalemleri de düzeltilir. Sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin düzeltilmesi özel kurallara tabidir.
• Vergi Beyannameleri: 2026 yılında verilecek olan 2025 hesap dönemine ait Yıllık Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannamesi, düzeltilmiş bilanço ve gelir tablosu verilerine göre doldurulur. Düzeltme farkları (özellikle özkaynaklarda biriken tutar) vergi matrahının tespitinde dikkate alınmaz.
• Muhasebe Kayıtları: Düzeltme işlemleri, 31 Aralık 2025 tarihli envanter kayıtları sırasında yapılır ve 2026 yılının açılış bilançosu düzeltilmiş tutarlarla oluşturulur.

Not: Bu bilgiler, 2026 yılı için kesinleşmemiş olan mevzuat öngörüsü ve genel prensipler çerçevesinde hazırlanmış genel rehberlik amaçlıdır. 2025 yılı sonunda yayımlanacak Resmi Gazete tebliğini mutlaka inceleyiniz. Karmaşık ve yüksek tutarlı işlemler için, enflasyon düzeltmesi konusunda uzman bir yeminli mali müşavirden veya vergi danışmanından profesyonel destek almanız şiddetle önerilir.