Amortisman hesaplamasında 2026 yılı için normal amortisman oranları nelerdir ve makine-teçhizat için özel bir oran var nasil hesaplanir?

2026 Yılı Amortisman Oranları ve Hesaplama Yöntemi

2026 yılı için geçerli amortisman oranları, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından yayımlanan "Amortisman Oranları Cetveli"nde belirlenmiştir. Bu oranlar, maddi duran varlıkların ekonomik ömürlerine göre sınıflandırılmıştır. 2026 yılı için yeni bir oran cetveli yayımlanmadığı sürece, son yayımlanan cetvel geçerlidir. En güncel bilgi için GİB'nin resmi internet sitesindeki "Amortisman Oranları" bölümünü kontrol etmeniz önemle tavsiye edilir.

Bilgisayar ve Makine-Teçhizat (CNC Tezgahı) İçin Oranlar ve Ömürler

Bilgisayarlar (Bilgi işlem makineleri): Genellikle "Bilgisayarlar, yazıcılar, tarayıcılar vb." sınıfında yer alır. Normal amortisman oranı %40'tır. Bu oran, azalan bakiyeler yöntemine aittir. Normal amortisman yöntemi için ise, %40'lık azalan bakiye oranına karşılık gelen ekonomik ömür 5 yıl olarak kabul edilir. Yani normal (doğrusal) yöntemle yıllık amortisman oranı %20'dir (100/5).

Makine-Teçhizat (CNC Tezgahı): Genel makine ve teçhizat sınıfındadır. Azalan bakiyeler yöntemine göre normal amortisman oranı %20'dir. Buna karşılık gelen ekonomik ömür 10 yıldır. Normal yöntemle yıllık amortisman oranı ise %10'dur (100/10).

Amortisman Hesaplama Sıklığı ve Matrah Belirleme

Aylık mı, Yıllık mı? Vergi Usul Kanunu'na (VUK) göre amortismanlar aylık olarak hesaplanır ve muhasebe kayıtlarına aylık dönemler itibarıyla yansıtılır. Yıllık beyannamelerde ise yıl içinde hesaplanan toplam tutar gösterilir.

KDV Amortisman Matrahına Dahil mi? Genel kural olarak, amortismana tabi tutar, KDV hariç iktisap bedelidir. Eğer satın aldığınız mallar için ödediğiniz KDV, indirim konusu yapılabiliyorsa (ticari işletmede kullanılan ve katma değer vergisi mükellefi olmanız kaydıyla), bu KDV tutarı gider veya maliyet unsuru değildir. Dolayısıyla amortisman, KDV hariç bedel üzerinden hesaplanır. KDV'nin indirim konusu yapılamadığı durumlarda (örneğin, vergiden istisna işlemlerde kullanılacak bir demirbaş) bu tutar maliyete eklenir.

Excel'de Amortisman Tablosu Hazırlama (Normal Yöntem Örneği)

Aşağıda, Mart 2026'da satın alınan bir CNC Tezgahı için basit bir doğrusal (normal) amortisman tablosu örneği verilmiştir. Bilgisayar için de aynı mantıkla, sadece oranı ve ömrü değiştirerek tablo oluşturabilirsiniz.

• A1 Hücresi: "CNC Tezgahı Amortisman Tablosu"
• B3: "İktisap Bedeli (KDV Hariç):"
• C3: 250.000 TL (Örnek tutar)
• B4: "Ekonomik Ömür:"
• C4: 10
• B5: "Yıllık Amortisman Oranı:"
• C5: =100/C4 (Sonuç: %10)
• B6: "Aylık Amortisman Oranı:"
• C6: =C5/12
• B7: "Aylık Amortisman Tutarı:"
• C7: =C3*C6

Tabloyu oluşturalım:

• A9: "Yıl/Ay"
• B9: "Dönem Amortismanı"
• C9: "Birikmiş Amortisman"
• D9: "Net Defter Değeri"
• A10: "2026 Mart"
• B10: =C7 (İlk ay amortismanı)
• C10: =B10
• D10: =C3-B10
• A11: "2026 Nisan"
• B11: =C7
• C11: =C10+B11
• D11: =D10-B11

B11, C11, D11 hücrelerini aşağıya doğru kopyalayarak tablonuzu 10 yıllık süre için tamamlayabilirsiniz. 2026 yılı için sadece 10 ay amortisman (Mart-Aralık) hesaplanacağını unutmayınız. İlk yıl eksik ay hesaplaması bu şekilde yapılır.

Önemli Uyarılar

• Bu bilgiler genel açıklamadır. Kesin hesaplamalarınız için vergisel danışmanınıza başvurmalısınız.
• Amortismanın başlama tarihi, iktisap tarihidir (genellikle fatura tarihi).
• İlk yıl eksik ay amortismanı, son yılda tamamlanır.
• Azalan bakiyeler yöntemini kullanmak isterseniz, hesaplama formülü farklıdır ve her yıl kalan defter değeri üzerinden hesaplanır.

GİB/SGK/Resmi Gazete Teyit Notu: Bu cevapta belirtilen amortisman oranları ve temel kurallar, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve bu Kanuna dayanılarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan Amortisman Oranları Cetvelleri ile mükerrer Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğler esas alınarak hazırlanmıştır. 2026 yılı için özel bir oran cetveli değişikliği olmaması halinde mevcut cetveller geçerlidir. KDV'nin matraha dahil edilmemesi kuralı, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 26. maddesi uyarınca indirim konusu yapılabilen KDV için geçerlidir.